Auditoria

Definición
 William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la
intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen,
con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario.” (Porter, 1983)
Para garantizar la imparcialidad de los resultados del examen, este debe ser realizado
por una persona diferente del elaborador de la información y el usuario.
 Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría
es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y
jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos." (Holmes, 1984). El propósito del examen es determinar la
autenticidad, integridad y calidad de la información que produce el sistema.
 un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre las
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso”.

 Entonces, podría definirse a la auditoría como la revisión objetiva de la información

elaborada y presentada por la administración. En dicha revisión, lo que se busca es
establecer mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera
adecuada los principios de contabilidad generalmente aceptados en las prácticas
contables y en el procesamiento de la información contable con base en la cual se
prepararon los Estados Financieros.

Importancia

 Conoce detalladamente los rendimientos contables de la organización

 Realiza un planteamiento con acciones preventivas y correctivas
 Propone mejoras continuas en los procesos de la empresa
  Detecta latentes problemas que se pueden agravar
 Halla las debilidades y amenazas de la empresa
 Contribuye a mejorar la comunicación interna
 Identifica los riesgos de la empresa
 Genera transparencia en los gastos
 Previene posibles fraudes y errores
 Brinda mejoras a la organización

Clasificación y Tipos de Auditoria

 Auditoría interna

Es desarrollada por personal que depende de la empresa, se realiza al servicio de la alta

dirección, como mecanismo de control que brinda un dictamen interno sobre las
actividades de toda la empresa, que permite ver que las políticas y procedimientos
establecidos al interior sean aplicados de forma correcta a todas las áreas.

La característica principal de la auditoría interna es, la dependencia de la organización y

el destino de la información a la gerencia o junta directiva de la entidad.

 Auditoria externas

Es efectuada por personal externo a la empresa en donde examina y evalúan sus

operaciones, para emitir una opinión veraz y técnica del sistema de control que se está
desarrollando en esa área. Tiene independencia absoluta en donde sus informes deben ir
dirigidos a la junta directiva de la entidad y a los demás terceros interesados.

 Auditoria Operativa

Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el
fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.

La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los

sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva,
se fundamenta en analizar la gestión. su objetivo es verificar la eficiencia de la gestión
empresarial; su examen va más allá de los estados financieros, y los resultados de la
actuación del auditor son para uso interno y privado.

 Auditoria gubernamental

Es la revisión que se efectúa de una forma sistemática y detallada de todas actividades y

operaciones de una entidad gubernamental, incluyendo todas las unidades
administrativas de dichas entidades, así como los métodos y procedimientos que regulan
sus actividades, con el fin de cumplir sus objetivos.

 Auditoría ambiental

Es el estudio o evaluación efectuada a la calidad de distintos factores tales como: aire,

atmosfera, ambiente, aguas, lagos, ríos, océanos, etc., de igual manera la conservación de
la flora, fauna silvestre, llevado a dictaminar sobre las medidas tomadas preventivas y
correctivas, que actúen de tal forma que disminuyan logrando evitar la contaminación,
que en la actualidad es provocada por seres humanos, empresas, tecnologías, maquinarias
y así preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de las personas.

OBJETIVO

El objeto de la auditoria es reducir el riesgo de información, lo cual disminuye el costo de

obtener capital.

El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos técnicos que puedan
ser utilizados por el auditor para obtener la información y comprobación necesaria que
fundamente su opinión profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un
examen. Consiste en apoyar a los miembros de la organización en relación al desempeño
de sus actividades, para ello la auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría y toda aquella información relacionada con todas las
actividades revisadas por el auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control
efectivo o un mecanismo de prevención a un costo considerado como razonable. El
servicio de auditoría constituye un apoyo a todos los miembros de la organización, ya que
durante el desempeño de su trabajo sus propios conocimientos, experiencia y formación
académica y profesional, le permite estar en condición de externar opiniones, posturas y
procedimientos en beneficio de la organización La auditoría deberá de proporcionar
análisis y las evaluaciones que se revisaron. La auditoría apoya a niveles directivos y
gerenciales.
 Auditoría financiera

El objetivo básico de una auditoría financiera es expresar una opinión sobre la

razonabilidad con que, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, los estados financieros muestran la realidad económica de un ente en la
fecha de terminación de un ejercicio contable.

La auditoría financiera debe ser planeada teniendo en cuenta que el valor de la

información financiera está íntimamente relacionado con el sistema contable,
considerando que se encuentra compuesto por los soportes y la correspondencia, los
comprobantes, los libros de contabilidad, los estados financieros y sus notas.

Son cuatro los criterios que se deben tener en cuenta para evaluar en una auditoría
financiera:

1) definir si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable;

2) certificar que la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de
registro de acciones se llevan y conservan debidamente;

3) garantizar que el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados

fielmente de los libros; y

4) dejar expuestas las reservas o salvedades respecto de la fidelidad de los estados

financieros.

Paralelo Auditoria Y Revisoría fiscal

DIFERENCIAS REVISORIA FISCAL AUDITORIA EXTERNA

El cargo de revisoría fiscal es
Tiene un carácter meramente
obligatorio y opera por mandato de la
voluntario por parte de la junta directiva,
Origen del nombramiento ley para los entes económicos que
junta de socios o asamblea general de
reúnan los requisitos señalados en la
accionistas.
norma respectiva

Debe dictaminar la razonabilidad de los Entregar una opinión sobre la

Funciones estados financieros y autorizarlos con razonabilidad de los estados
su firma financieros,
 Se limita a los términos del contrato de
Integral a todas las áreas y operaciones
Alcance servicios profesionales celebrado con el
de la empresa,
usuario del servicio.
Salvaguarda los intereses de los
asociados y/o de las partes que
Opera en interés de los administradores
conforman el ente económico y con ello
Intereses de la entidad y está dirigida a la
el interés del mismo gobierno dirigido a
empresa o terceras personas
la empresa, terceras personas, el
Estado y la sociedad.
Solamente se encuentra sujeta al Está subordinada a la administración de
Subordinación máximo órgano del ente, la asamblea la organización a quien le rinde cuentas
general o junta de socios. por el resultado de su gestión

se encuentra delimitada en el tiempo y

Tiene una cobertura permanente y
evalúa una situación concreta de
Cobertura amplia de acuerdo a lo prescrito en la
acuerdo a lo pactado en el respectivo
ley.
contrato o convenio.

Debe determinar en el informe si los

estados financieros son preparados
En el informe otorga fe pública a la
sobre principios de general aceptación
Resultado de los confiabilidad de los estados financieros
y si han cumplido con las normas
informes y la credibilidad de la gerencia que los
legales; además debe evaluar el grado
preparó.
de eficiencia y eficacia en el logro de
los objetivos previstos por la empresa

Se encuentra sujeta a consecuencias

Responsabilidad Responsabilidad civil
de tipo civil, penal y legal

NAGAS - normas de auditoría generalmente aceptadas

son los principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir
al momento de realizar una revisión de información (auditoría, revisoría fiscal) y emitir
juicio profesional con base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen.
 Normas Personales

 El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y
estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia.
 El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su
trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
 En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con
diligencia profesional.

Normas relativas a la ejecución del trabajo

 El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada
sobre los asistentes, si los hubiere.
 Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
 Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
 propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
Estados Financieros sujetos a revisión.

Normas relativas a la rendición de informes

 Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros,
deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales
estados. Si practicó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente
el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la
información contenida en dichos Estados Financieros.
 El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
 El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de
manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
 Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de
las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara
e inequívoca