Guía para definir la clasificación de las personas naturales frente al

impuesto de renta luego de la Ley 1607

(Fecha de elaboracioó n: Mayo 9 de 2014)

En el siguiente cuadro se da aplicación a las instrucciones contenidas en los artículos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley
1607 de diciembre de 2012, y sus respectivos decretos reglamentarios 1070 de mayo de 2013 y 3032 de diciembre de 2013, con lo
cual se facilita el que cada persona natural y/o sucesión ilíquida, sea colombiana, extranjera, residente o no residente, obligada
o no a llevar contabilidad, pueda decidir a qué categoría tributaria pertenece entre "empleado", "trabajador por cuenta
propia" u "otras personas".

Este cuadro, el cual hace parte de la obra “Guíóa para la preparacioó n y presentacioó n de la declaracioó n de renta anñ o gravable 2013 de personas naturales”,
escrito por el Dr. Diego Guevara en mayo de 2014 y que estaó proó ximo a publicarse, se pueden tener los elementos baó sicos de juicio para que cada persona
natural y/o sucesioó n ilíóquida aprenda a auto-clasificarse en cualquiera de los tres grupos tributarios a los que se refieren los artíóculos 329 a 340 del E.T.
y el Decreto 3032 de diciembre de 2013.

Este tipo de cuadro y el desarrollo de ejercicios praó cticos sobre las diferentes liquidaciones del impuesto de renta por el 2013 a que se enfrentaraó n las
personas naturales, se estaraó n estudiando en nuestros eventos presenciales “Seminario para la preparacioó n y presentacioó n de la declaracioó n de renta
2013 de personas naturales” los cuales se realizaraó n en varias ciudades entre mayo 26 y junio 18 de 2014. No dejes de asistir.

Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilíquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad)

Residentes No residentes Residentes No residentes

Empleadas Trabajadores por Otras
cuenta propia
1. ¿cuándo Básicamente cuando Básicamente cuando el Cuando no sean ni Siempre pertenecerá Siempre pertenecerá Siempre pertenecerá
pertenecen a este sus rentas por 80% o más de sus "empleados" ni al grupo de "otras" al grupo de "otras" al grupo de "otras"
grupo? prestación de servicios ingresos brutos "trabajadores por
(laborales y no ordinarios provengan cuenta propia"
laborales) representen de solo una de las 16
el 80% o más de sus actividades
ingresos brutos económicas del art.
ordinarios, trabajen 340 del E.T. (para
 Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilíquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad)

Residentes No residentes Residentes No residentes

por cuenta y riesgo del medir correctamente
contratante y no usen ese “80%”, véase el
máquinas parágrafo 1 del art. 2,
especializadas (para y también el art. 4,
medir correctamente ambos en el del
ese “80%”, véase el decreto 3032 de dic.
parágrafo 1 del art. 2, 27 de 2013)
y también el art. 4,
ambos en el del
decreto 3032 de dic.
27 de 2013)
2. ¿Si no quedaron Sí podría Sí podría Sí podría No podría No podría No podría
obligadas a presentar
declaración de renta
lo podría hacer
entonces en forma
voluntaria?
3. ¿cuáles Depuración ordinaria, Depuración ordinaria Depuración ordinaria Depuración ordinaria Depuración ordinaria Depuración ordinaria
depuraciones tienen y adicionalmente en la cual sí en la cual sí en la cual sí en la cual sí en la cual sí
que realizar para cálculo del IMAN. En la involucrará hasta el involucrará hasta el involucrará hasta el involucrará hasta el involucrará hasta el
definir su impuesto de Depuración ordinaria cálculo de la renta cálculo de la renta cálculo de la renta cálculo de la renta cálculo de la renta
renta? sí involucrará hasta el presuntiva y a la base presuntiva y a la base presuntiva y a la base presuntiva y a la base presuntiva y a la base
cálculo de la renta gravable le aplicará las gravable le aplicará las gravable le aplicará la gravable le aplicará las gravable le aplicará la
presuntiva y a la base tarifas del art. 241 del tarifas del art. 241 del tarifas del 33% ó 7% tarifas del art. 241 del tarifas del 33% ó 7%
gravable le aplicará las E.T. Nunca calcularán E.T. Nunca calcularán del art. 247 del E.T. E.T. Nunca calcularán del art. 247 del E.T.
tarifas del art. 241 del depuración del IMAN depuración del IMAN Además, si residen en depuración del IMAN Además, si residen en
E.T. En la depuración países con los cuales países con los cuales
de su IMAN tendrá Colombia tenga en Colombia tenga en
primero que calcular la aplicación algún aplicación algún
RGA conforme al art. Convenio para evitar Convenio para evitar
332 del E.T. y aplicarle la doble tributación, la doble tributación,
luego las tarifas de la entonces para ciertos entonces para ciertos
tabla del art. 333 de tipos de rentas tipos de rentas
E.T. Además, si el mencionadas en la Ley mencionadas en la Ley
declarante es del convenio aplicarán del convenio aplicarán
 Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilíquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad)

Residentes No residentes Residentes No residentes

beneficiario de la Ley la tarifa especial la tarifa especial
1429 (pequeñas indicada dentro de la indicada dentro de la
empresas), en ese Ley. Nunca calcularán Ley. Nunca calcularán
caso las reducciones depuración del IMAN depuración del IMAN
que concede esa Ley
solo aplicarán en el
impuesto obtenido
con la depuración
ordinaria pero no
aplican en el IMAN
obtenido sobre la RGA
(ver art. 8 dec. 3032
de dic. de 2013)

4. ¿Pueden optar por Solo si su RGA, Solo si su RGA, No puede No puede No puede No puede
hacer cálculos de calculada conforme al calculada conforme al
IMAS? art. 332 del E.T, es art. 339 del E.T, es
inferior a 4.700 UVT. inferior a 27.000 UVT y
En ese caso a la RGA le si adicionalmente en el
aplicará las tarifas de año anterior al
la tabla contenida en gravable su patrimonio
el art. 334 del E.T. líquido fiscal era
Además, si el inferior a 12.000 UVT.
declarante es En ese caso a la RGA
beneficiario de la Ley se le aplicarán las
1429 (pequeñas tarifas del art. 340 del
empresas), en ese E.T. la cual es diferente
caso las reducciones según el tipo de
que concede esa Ley actividad económica
solo aplicarán en el explotada por el
impuesto obtenido declarante y que le
con la depuración permitió pertenecer a
ordinaria pero no la categoría de
aplican en el IMAS “trabajador por cuenta
obtenido sobre la RGA. propia”. Además, si el
 Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilíquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad)

Residentes No residentes Residentes No residentes

declarante es
beneficiario de la Ley
1429 (pequeñas
empresas), en ese
caso las reducciones
que concede esa Ley
solo aplicarán en el
impuesto obtenido
con la depuración
ordinaria pero no
aplican en el IMAS
obtenido sobre la RGA

5 ¿En cuál formulario Cuando no pueda y no Cuando no pueda y no Siempre la hará en el Siempre la hará en el Siempre la hará en el Siempre la hará en el
presentará su quiera pasarse al quiera pasarse al 110 ó el 210 110 ó el 210 110 ó el 210 110 ó el 210
declaración de renta? cálculo del IMAS, cálculo del IMAS, dependiendo de si es dependiendo de si es dependiendo de si es dependiendo de si es
entonces hará su entonces hará su o no un obligado a o no un obligado a o no un obligado a o no un obligado a
declaración en los declaración en los llevar contabilidad llevar contabilidad llevar contabilidad llevar contabilidad
formularios 110 ó 210 formularios 110 ó 210
dependiendo de si es dependiendo de si es
o no un obligado a o no un obligado a
llevar contabilidad. llevar contabilidad.
Pero cuando sí pueda Pero cuando sí pueda
y sí quiera optar por el y sí quiera optar por el
IMAS, entonces se IMAS, entonces se
pasará al formulario pasará al formulario
230 240
6. Para liquidar su Sin importar en cual Sin importar en cual Sin importar en cual Sin importar en cual Sin importar en cual Sin importar en cual
impuesto de ganancia formulario decidan formulario decidan formulario le formulario le formulario le formulario le
ocasional ¿Qué tarifas declarar, las ganancias declarar, las ganancias corresponda declarar, corresponda declarar, corresponda declarar, corresponda declarar,
aplicarán? ocasionales gravables ocasionales gravables las ganancias las ganancias las ganancias las ganancias
sufrirán impuesto del sufrirán impuesto del ocasionales gravables ocasionales gravables ocasionales gravables ocasionales gravables
10% sobre cualquier 10% sobre cualquier sufrirán impuesto del sufrirán impuesto del sufrirán impuesto del sufrirán impuesto del
monto (si es una monto (si es una 10% sobre cualquier 10% sobre cualquier 10% sobre cualquier 10% sobre cualquier
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilíquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o no a
llevar contabilidad)

Residentes No residentes Residentes No residentes

ganancia por ganancia por monto (si es una monto (si es una monto (si es una monto (si es una
conceptos diferentes a conceptos diferentes a ganancia por ganancia por ganancia por ganancia por
loterías rifas o loterías rifas o conceptos diferentes a conceptos diferentes a conceptos diferentes a conceptos diferentes a
similares), o un similares), o un loterías rifas o loterías rifas o loterías rifas o loterías rifas o
impuesto del 20% impuesto del 20% similares), o un similares), o un similares), o un similares), o un
sobre cualquier monto sobre cualquier monto impuesto del 20% impuesto del 20% impuesto del 20% impuesto del 20%
si son ganancias por si son ganancias por sobre cualquier monto sobre cualquier monto sobre cualquier monto sobre cualquier monto
loterías rifas y loterías rifas y si son ganancias por si son ganancias por si son ganancias por si son ganancias por
similares (ver art. 314 similares (ver art. 314 loterías rifas y loterías rifas y loterías rifas y loterías rifas y
y 317) y 317) similares (ver art. 314 similares (ver art. 314 similares (ver art. 314 similares (ver art. 314
y 317) y 316) y 317) y 316)