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LA AUDITORÍA FINANCIERA
APLICABLE AL SECTOR PÚBLICO
Docente:
CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas
E-mail:
zorrillarojas@hotmail.com
Lima, 27.Ago.2014 1
DEFINICIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
Las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA’s) se definen como aquellos requisitos
mínimos para el Auditor, que deben
observarse en la realización de un trabajo de
auditoría de calidad.
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
• Y en marzo de 2009 el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento IFAC (IAASB) anunció la
finalización de su programa llevado a cabo
a lo largo de 18 meses, para una revisión
completa de todas las:
- NIA’s y
- Norma Internacional de Control de
Calidad (ISQC)
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BREVE HISTORIA DE LAS NIA’s
• Como resultado de este logro, los auditores
de todo el mundo tienen ahora acceso a 36
NIA’s actualizadas y aclaradas, y una ISQC.
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LA NECESIDAD E IMPORTANCIA DE LAS NIA’s
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CLASIFICACIÓN DE LAS NIAS POR SEIS (6) GRUPOS
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200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDAD (8)
200 Objetivos generales del Auditor independiente y
conducción de una auditoría, de acuerdo con las NIAs
Describe la responsabilidad de la
administración por la preparación de los
EE.FF. y por la identificación del marco de
referencia de información financiera que se
ha de usar para la elaboración de estos EE.FF.
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200 Objetivos generales del Auditor
Independiente y conducción de una Auditoría
Además trata sobre:
Objetivo de una auditoría de EE.FF.
Requisitos éticos relativos a una auditoría
de EE.FF.
Conducción de una auditoría de EE.FF.
Alcance de una auditoría de EE.FF.
Escepticismo profesional.
Seguridad razonable.
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200 Objetivos generales del Auditor
Independiente y conducción de una Auditoría
Riesgo de auditoría e importancia relativa.
Responsabilidad por los EE.FF.
Determinación de la aceptabilidad del
marco de referencia de información
financiera.
Expresión de una opinión sobre los EE.FF.
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210 Acuerdos en las condiciones en los
compromisos de Auditoría
Esta norma establece lineamientos en cuanto
a:
•Acuerdo de los términos del trabajo con el
cliente (carta convenio, carta compromiso,
etc.).
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220 Control de calidad para una auditoría
de estados financieros
Establece las guías en cuanto a las
responsabilidades específicas del personal de
la Firma, respecto de procedimientos de
control de calidad para auditorías de
información financiera histórica (incluyendo
auditorías de los EE.FF.).
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220 Control de calidad para una auditoría
de estados financieros
Además trata sobre:
• Responsabilidades de dirigentes por la
calidad de las auditorías.
• Aceptación y continuación de las relaciones
de clientes y de trabajos de auditoría
específicos.
• Asignación de equipos de trabajo.
• Desempeño del trabajo.
• Monitoreo
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230 Documentación de la Auditoría
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230 Documentación de la Auditoría
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240 Responsabilidad del Auditor en relación
con el fraude en una auditoria de EE.FF
• Describe las responsabilidades respectivas
de los encargados del gobierno corporativo
y de la administración de la entidad sobre
la prevención y detección de fraude.
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240 Responsabilidad del Auditor en relación
con el fraude en una auditoria de EE.FF
• Requiere que el auditor mantenga una
actitud de escepticismo profesional
reconociendo la posibilidad de que pudiera
existir una representación errónea de
importancia relativa debida a fraude, a
pesar de que exista una experiencia pasada
del auditor con la entidad sobre honradez e
integridad de la administración.
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240 Responsabilidad del Auditor en relación
con el fraude en una auditoria de EE.FF
• Requiere que el equipo de trabajo discuta
sobre la susceptibilidad de los EE.FF. a una
representación errónea de importancia
relativa debido a fraude y requiere que el
socio a cargo del trabajo considere qué
asuntos debe comunicarse a los miembros
del equipo de trabajo no involucrado en la
discusión.
• Requiere que el auditor lleve a cabo
procedimientos para obtener información
que sea útil al identificar los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa debida a fraude.
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240 Responsabilidad del Auditor en relación
con el fraude en una auditoria de EE.FF
• El auditor debe diseñar y realizar
procedimientos de auditoría para responder
al riesgo de que la administración
sobrepase los
controles internos.
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250 Consideración de leyes y regulaciones
en una Auditoría de EE.FF
Además trata sobre:
• Responsabilidad de la administración del
cumplimiento con leyes y reglamentos.
• Reporte de incumplimiento.
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260 Comunicación con los encargados del
gobierno corporativo
• El objetivo de esta norma es el de
proporcionar lineamientos sobre la
comunicación de asuntos de auditoría que
surgen de la auditoría de los EE.FF. entre el
auditor y los encargados del Gobierno
Corporativo de una entidad.
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300-499 EVALUACIÓN DE RIESGO Y
RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS (6)
300 Planeación de una Auditoría de Estados
Financieros
Identificación y Evaluación de Riesgos de Error
315 Material
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300 Planeación de una Auditoría de EE.FF.
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300 Planeación de una Auditoría de EE.FF.
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300 Planeación de una Auditoría de EE.FF.
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300 Planeación de una Auditoría de EE.FF.
• Actividades de planeación.
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315 Identificación y evaluación de riesgos
de error material
• Esta norma proporciona guías para obtener
un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno, y
para evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa en una
auditoria de EE.FF.
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315 Identificación y evaluación de riesgos
de error material
• El auditor deberá obtener un entendimiento
de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, suficiente para identificar y
evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa de los
EE.FF. ya sea debido a fraude o error, y
suficiente para diseñar y desempeñar
procedimientos adicionales de auditoria.
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315 Identificación y evaluación de riesgos
de error material
Además trata sobre:
• Procedimientos de evaluación de riesgo y
fuentes de información sobre la entidad y
su entorno, incluyendo su control interno.
• Documentación.
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320 Importancia Relativa en la Planeación
y realización de una Auditoría
• Esta norma tiene como objetivo
proporcionar lineamientos sobre el
concepto de importancia relativa y su
relación con el riesgo de auditoria.
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320 Importancia Relativa en la Planeación
y realización de una Auditoría
• Se entiende que la información es de
importancia relativa si su omisión o
representación errónea pudiera influir en
las decisiones económicas de los usuarios
tomadas con base en los EE.FF.
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320 Importancia Relativa en la Planeación
y realización de una Auditoría
Además trata sobre:
• Importancia relativa.
• Comunicación de errores.
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330 Respuestas del Auditor a los riesgos
evaluados
El propósito de esta norma es proporcionar
guías para determinar respuestas globales y
diseñar y desempeñar procedimientos
adicionales de auditoria para responder a los
riesgos evaluados de representación errónea
de importancia relativa a los niveles de EE.FF.
y de aseveración en una auditoria de EE.FF.
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330 Respuestas del Auditor a los riesgos
evaluados
Además trata sobre:
• Respuestas globales.
• Documentación.
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402 Consideraciones de Auditoría relativas a una
entidad que usa una organización de servicios
• Esta norma establece lineamientos que
deben seguirse cuando una entidad utilice
una organización de servicios.
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402 Consideraciones de Auditoría relativas a un
entidad que usa una organización de servicios
• Si una entidad utiliza una organización de
servicio, ciertas políticas, procedimientos y
registros que mantiene la organización de
servicio pueden ser relevantes a la
auditoria de los EE.FF. del cliente.
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500-599 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA (11)
500 Evidencia de Auditoría
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500 Evidencia de auditoría
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501 Evidencia de auditoría – consideraciones
específicas para partidas seleccionadas
Esta norma es un complemento de la NIA 500
y proporciona lineamientos que ayudan al
auditor a obtener evidencia de auditoria con
respecto a ciertos saldos de cuenta
específicos de los EE.FF. y otras revelaciones
a considerar.
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501 Evidencia de auditoría – consideraciones
específicas para partidas seleccionadas
Además trata sobre:
• Parte A: Asistencia a conteo de inventario
físico.
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501 Evidencia de auditoría – consideraciones
específicas para partidas seleccionadas
Además trata sobre:
• Parte E: Información por segmentos.
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505 Confirmaciones externas
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505 Confirmaciones externas
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505 Confirmaciones externas
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505 Confirmaciones externas
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510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos
iniciales
• Esta Norma proporciona lineamientos en
cuanto a los saldos de apertura cuando los
EE.FF. son auditados por primera vez o
cuando los EE.FF. del periodo anterior
fueron auditados por otros auditores.
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510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos
iniciales
Los saldos de apertura no contengan
representaciones erróneas que de
manera importante afecten los EE.FF. del
período actual.
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510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos
iniciales
Los saldos de cierre del periodo anterior
han sido pasados correctamente al
periodo actual o, cuando sea apropiado,
han sido reexpresados.
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510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos
iniciales
Además trata sobre:
• Procedimientos de auditoría.
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520 Procedimientos analíticos
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600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS (3)
600 Consideraciones Especiales
610 Utilización del Trabajo deAuditores Internos
620 Utilización del Trabajo de un Experto
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700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE
AUDITORÍA (5)
700 Formación de una Opinión y Dictamen Sobre los
Estados Financieros
705 Modificaciones a la Opinión en el Dictamen del
Auditor Independiente
706 Párrafos de Énfasis y Párrafos de otros Asuntos en el
Dictamen del Auditor Independiente
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800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS (3)
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CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA ROJAS
zorrillarojas@hotmail.com
Celular 999768860
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