Introducción

Para poder comprender mejor la evolución histórica del tributo ya que este trabajo está
basado a la historia de la tributación desde la era primitiva, cuando los hombres
entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios, también en la edad
antigua el hombre formo un estado como organización social y por el cual empezaron a
realizar cobros a la población, los principios constitucionales del derecho tributario, se
conocerá los conceptos de impuestos y tasas y sus diferencias.
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS TRIBUTOS

BREVE HISTORIA DE LOS IMPUESTOS.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres

entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. Posteriormente, desde la
civilización griega, se manejaba el término de la progresividad en el pago de los impuestos
por medio del cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las
personas. También se controló su administración y clasificación.

Igualmente, en América, culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha, pagaban

los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien organizado. En la época
del Imperio Romano, el Emperador Constantino extiende los impuestos a todas las ciudades
incorporadas “para hacer grande a Roma”, según sus propias palabras.

En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores en
especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que crecían en las pequeñas
parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Católica en la forma conocida como “diezmos
y primicias” de carácter obligatorio.

Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del siglo
XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este período,
destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al vendedor y los
impuestos a la producción, entre otros (la cadena productiva).

A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenómeno cultural llamado "El

Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento sociales.
Surge el estado moderno y con al también surge una actividad financiera que deja de ser
esporádica e intermitente para ser continuista debido a la aparición de las instituciones: el
ejército y la burocracia, lógicamente la financiación de estas dos instituciones debía hacerse
con unos ingresos, que de manera permanente de recaudar se ciertas categorías impositivas,
pero es a partir de la primera guerra mundial y sobre todo tras la crisis de 1929 cuando el
estado abandona la concepción de estado policía, y adquiere un protagonismo creciente en
la actividad económica de cualquier parte. Es ahí cuando la actividad financiera adquiere la
filosofía de estado intervencionista.

A través del tiempo, la legislación Tributaria fue evolucionando en forma dispersa sin
una base doctrinaria coherente.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

El Derecho Tributario tiene en la Constitución Nacional (CN) su fundamento Jurídico

del ejercicio del Poder Impositivo por parte del Estado.

Algunos de los principios constitucionales que deben ser aplicados al

Derecho Tributario son:

- PRINCIPIO DE LEGALIDAD: El art.179 de la CN hace alusión a este principio al establecer lo

siguiente: “Art.179. De la creación de Tributos: Todo Tributo, cualquiera sea su naturaleza o
denominación, será establecido exclusivamente por la ley, respondiendo a principios
económicos y sociales justos, así como a políticas favorables al desarrollo nacional.
Es también privativo de la ley determinar la materia imponible, los sujetos obligados
y el carácter del sistema tributario.”

Este principio, por lo tanto, hace alusión al hecho de que no puede existir tributo ni
obligación alguna de reclamar el cumplimiento de la misma sin que exista una ley que la
imponga.

PRINCIPIO DE IGUALDAD: “Art. 181. De la igualdad del tributo: La igualdad es la base del
tributo... Su creación y su vigencia atenderán a la capacidad contributiva de los habitantes y
a las condiciones generales de la economía del país.”

En base a este principio es justificable afirmar que puede exigirse “impuestos” que a
“iguales riquezas corresponden iguales Impuestos o a iguales actividades corresponden
iguales gravámenes”.

Sin embargo, el artículo mencionado establece que la creación y vigencia de los

tributos atenderán a la capacidad contributiva de los habitantes y las condiciones económicas
del país. Por ello, debido a la desigualdad social, y a que las riquezas no se distribuyen
equitativamente entre los ciudadanos del Estado, es necesario distinguir esta igualdad, por
lo que el Estado admite una división de categorías. Ej.: La división de pequeños, medianos y
grandes contribuyentes.
Otros artículos de la Constitución que rigen en Materia de Derecho Tributario:

Art. 178. De los recursos del Estado.

Para el cumplimiento de sus fines, el Estado establece impuestos, tasas,
contribuciones y demás recursos; explota por sí, o por medio de concesionarios los bienes
de su dominio privado, sobre los cuales determina regalías, “royalties”, compensaciones u
otros derechos, en condiciones justas y convenientes para los intereses nacionales; organiza
la explotación de los servicios públicos y percibe el canon de los derechos que se estatuyan;
contrae empréstitos internos o internacionales destinados a los programas nacionales de
desarrollo; regula el sistema financiero del país, y organiza, fija y compone el sistema
monetario.

Art. 180. De la doble imposición.

No podrá ser objeto de doble imposición el mismo hecho generador de la obligación
tributaria. En las relaciones internacionales, el Estado podrá celebrar convenios que eviten
la doble imposición, sobre la base de la reciprocidad.

IMPUESTOS, TASAS. CONCEPTOS, CARACTERÍSTICAS Y DIFERENCIAS.

* IMPUESTOS. CONCEPTO: Se trata de una prestación pecuniaria debida por un particular sin
ninguna clase de obligación por parte del Estado en forma directa e inmediata.

Definición: “El impuesto es una obligación de dar suma de dinero establecido coactivamente
por la Ley, a los Sujetos contribuyentes para obtener recursos a favor del Estado.”

Características de los impuestos: a) su obligatoriedad, y b) su generalidad.

* TASAS. CONCEPTO: Es una prestación pecuniaria debida por el particular, en atención a la

contra prestación del Estado. La retribución está dada en base a un servicio prestado en
beneficio directo de un ciudadano determinado. Ejemplos: peajes, tasas de utilización de
depósitos aduaneros, tasas del poder judicial, tasas municipales, limpieza y barrido de calles,
alumbrado público, etc.
Características: Su característica esencial está en la prestación de servicio de parte del Estado
a favor del sujeto pasivo que abona el Tributo. También debe existir una equivalencia del
costo en relación a una justa estimación con la tasa cobrada. También, para que ésta se
legítima, es necesario que el servicio sea prestado efectivamente.
Diferencias entre tasas e impuestos:

El impuesto es una obligación dictada o impuesta (de allí el nombre Impuesto) en

forma coercitiva por el Estado a los contribuyentes. No existe obligación por parte del Estado
de una contraprestación o beneficio directo, inmediato y proporcional a los sujetos que
aportan este tipo de tributos. A diferencia de los impuestos, las tasas generan una obligación
al Estado de retribuir en forma directa y proporcional al contribuyente.

También existen diferencias en el destino que se aplica a lo recaudado por las arcas
del Estado. En los impuestos, la utilización de lo percibido está sujeta a la decisión del Estado
para asegurar su estabilidad y solvencia económica y en la forma en que ésta lo determine.
(Ej. El impuesto por las actividades agropecuarias no necesariamente será utilizado para
beneficiar a este sector productivo, puede ser destinado al presupuesto de salud pública o
al sector educativo.). A través de las tasas, sin embargo, la utilización de lo percibido debe
utilizarse exclusivamente para la prestación del servicio indicado y en la forma en que ésta
fue establecida. (Ej.: tasas por alumbrado público, mantenimiento de plazas públicas, barrido
y limpieza de calles).

Una de las características principales del impuesto es su obligatoriedad.

Necesariamente debe ser cumplida por los sujetos pasivos o contribuyentes en la forma en
que lo establezcan las normativas pertinentes. Sin embargo, las tasas no necesariamente
deben ser obligatorias, es decir, serán abonadas en la medida en que el ciudadano se
beneficia de las mismas. Ej.: No existe obligación alguna de abonar la Tasa por Recolección
de Basura al Municipio si no se utiliza o no se adquiere beneficio de este servicio.

IMPUESTO
* No existe obligación por parte del Estado de una
contraprestación o beneficio directo e inmediato a
los sujetos contribuyentes.
* La utilización de lo percibido está sujeta a la
decisión del Estado para asegurar su estabilidad y
en la forma en que ésta lo determine. (Ej.: El
impuesto por las actividades Agropecuarias no
necesariamente será utilizado para beneficiar a
este sector productivo).
* No existe proporcionalidad ni relación alguna
entre lo percibido y el beneficio percibido por la
ciudadanía.
* Su cumplimiento es obligatorio. Es impuesta (de
allí el nombre Impuestos) en forma coercitiva por el
Estado.
TASA
* Existe una contraprestación por parte del Estado
que beneficia al contribuyente en forma directa.
* La utilización de lo percibido en forma de tasas
debe utilizarse para la prestación del servicio a la
ciudadanía en la forma en que ésta fue establecida.
(tasas por alumbrado público, mantenimiento de
plazas públicas, barrido y limpieza de calles);
* Debe existir una proporcionalidad entre el
servicio prestado por el Estado y el precio percibido
en forma de tasas.
* No necesariamente debe ser obligatoria:
Dependiendo del tipo de tasas, el ciudadano puede
optar por no abonarlas si no se beneficia
directamente de los servicios. Ej., Tasas por
recolección de basuras.
 Conclusión

Como ya sabemos que el tributo ha ido evolucionando desde la era primitiva hasta la
actualidad, como cundo el hombre en la edad antigua formo un estado y realizaba cobros
para poder cumplir con sus obligaciones constitucionales de velar por el bien común y
proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere se necesitaba los
tributos pagados por los contribuyentes.