TALLER – EJE 2

FUNCIONES Y RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL

Diana Milena Arias González

Lady Tatiana Guzmán
Alexandra Medía Bedoya
Luz Carime Muñoz Manga
Iván Leandro Pérez Lázaro

Profesora:
Miriam Edith Vargas Rodriguez

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense – Virtual
Octubre 2019
Pregunta 1:

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

2. El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las

irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue
y sanciones disciplinariamente

Antecedentes

El señor Javier Calamaro instaura ante el juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 0024 de 05 de
enero de 2016 emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria.

La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 sanciona al señor Javier Calamaro

y lo inhabilita para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y
control de la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco
años.

Además, ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores con el fin de

investigar y sancionar disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.
CONSIDERACIONES:

Antes de entrar en el análisis, se hará referencia a la naturaleza de las funciones

de la revisoría fiscal, con el fin de resaltar el vínculo del revisor fiscal con el
ejercicio de las funciones frente a la junta de socios de la cooperativa financiera
Bucaramanga a la que prestó sus servicios y a las responsabilidades frente a las
entidades que tienen funciones de vigilancia, según lo consagrado en artículo 207
del código de comercio numerales 1, 2, 6,8 y 9 que textualmente dice:
Son funciones del revisor fiscal:
1) cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la
sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva;

2) dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta

directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios;

6) impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que
sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales;

8) convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias

cuando lo juzgue necesario, y

9) cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las
que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de
socios.

Se pudo evidenciar que el señor Javier Calamaro quien prestó servicios como
revisor fiscal desde el 30 de agosto del 2008, faltó a las funciones descritas
anteriormente, ya que no informó a la junta de socios oportunamente de las
irregularidades que se venían presentado en la cooperativa nacional
Bucaramanga con la captación ilegal de ahorros a terceros, donde solo esta
entidad estaba autorizada para captar dinero de sus asociados, presentándose así
captación ilegal de ahorros. Y solo se informa a la junta de socios de esta
novedad en el año 2012 para el mes de abril, después de haber transcurrido tres
años y cuatro meses aproximadamente.
Considerando que la naturaleza de la Revisoría Fiscal es representar a los dueños
de las empresas frente a los administradores y servir de garante ante el Estado
frente a la Superintendencia de Economía Solidaria de Colombia que vigila su
actividad social , es de resaltar que el hecho de que el profesional que desarrolle
esta función debe observar, analizar y cumplir las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, contempladas en el artículo 7 de la ley 43 de 1990, con
lo establecido en el artículo 209 del Código de comercio lo cual refiere:
El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deberá expresar:
1) Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a
las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios;
2) Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y
de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y
3) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y
custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la
compañía.
Igualmente, el revisor fiscal debe poseer los conocimientos, competencias,
condiciones, habilidades y cualidades que le permitan realizar sus evaluaciones en
condiciones de alta calidad y diligencia profesional para poder descubrir posibles
irregularidades que se puedan presentar en las diferentes áreas de la empresa
que puedan afectar el patrimonio o su objeto social.
De la misma forma se plantean inquietudes sobre lo que establece la ley 79 de
1988 capitulo III artículo 148 y 149, donde se indica que:
Artículo 148. Las cooperativas, los titulares de sus órganos de administración y
vigilancia y los liquidadores, serán responsables por los actos u omisiones que
impliquen el incumplimiento de las normas legales y estatutarias y se harán
acreedores a las sanciones que más adelante se determinan, sin perjuicio de lo
establecido en otras disposiciones.
Artículo 149. Los miembros del consejo de administración y el gerente serán
responsables por violación de la ley, los estatutos o los reglamentos. Los
miembros del consejo serán eximidos de responsabilidad mediante la prueba de
no haber participado en la reunión o de haber salvado expresamente su voto.
Los delitos y las faltas administrativas que incurran los funcionarios dentro de las
entidades o empresas con el fin de generar provecho propio de forma ilícita,
autorizando procesos que van en contra de los estatutos y la ley como lo es la
captación ilegal de dinero (ahorros) que pone en riesgo la integridad económica,
cometen una serie de delitos penales según lo cual señala el artículo 316 del
código de procedimiento penal que textualmente dice:
El Código Penal (Artículo 316) la califica como delito, de tal forma que quien
desarrolle, promueva, patrocine, induzca, financie, colabore o realice cualquier
otro acto para captar dinero del público en forma masiva y habitual sin contar con
la previa autorización de la autoridad competente, incurrirá en prisión de 120 a 240
meses y multa hasta de 50.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
El no cumplimiento de los estatutos pactados por la junta de socios de la
cooperativa nacional Bucaramanga y el no cumplimento de la ley realizando
procesos que van en contra del objeto social que fue autorizada, generan
sanciones como la disolución de la cooperativa por parte del ente encargado de la
vigilancia y control, en este caso, la superintendencia de economía solidaria
como lo consagra la ley 79 de 1988 en su artículo 107 numerales 3 y 6.
Le corresponde igualmente a la superintendencia de economía solidaria ejercer
vigilancia y control a la cooperativa nacional Bucaramanga con el objetivo de
garantizar los intereses de los socios y asociados, además de las otras funciones
previstas en las Leyes 454 de 1998 en sus artículos 35, 36 y la ley 795 de 2003 y
demás disposiciones aplicables. Por su parte, las sanciones son respuestas a
conductas antijurídicas y su determinación es una consecuencia de la conducta
considerada inadecuada por la ley, contrario a los argumentos del demandante, el
señor Calamaro, profiere que la superintendencia no tiene las facultades para
emitir una sanción e inhabilitar por un término de 5 años.
De acuerdo con lo señalado, en el marco del propósito que inspira el decreto 186
de 2004 en su artículo 3 numeral 5 literales b y f, la superintendencia económica
solidaria tiene las facultades para imponer sanciones a los directores, gerentes,
administradores y revisores fiscales cuando se realicen actos violatorios del
estatuto de la entidad, de alguna ley o reglamento, aplicando sin prejuicios lo
dispuesto en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 208 del Estatuto Orgánico del
Sistema Financiero.
Este despacho luego de haber revisado las evidencias presentadas por el
demandante señor Javier Calamaro y el demandado, la superintendencia de
economía solidaria, se ratifica la decisión tomada por la superintendencia según lo
estipulado en la decisión a -2, donde se realizó un análisis a cada uno de los
puntos aportados por las partes.
Las anteriores consideraciones respaldan los argumentos interpuestos por la
superintendencia de economía solidaria en relación con las decisiones tomadas
por la misma en el desempeño de sus funciones.

DECISION

Con fundamento en las precedentes motivaciones, el despacho administrando

justicia en nombre del pueblo y por mandato de la Constitución,

RESUELVE:
Primero. - ratificar la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 emitida por la
Superintendencia de Economía Solidaria en la que sanciona al señor Javier
Calamaro con fundamento en el decreto 186 de 2004, en su artículo 3, numeral 5,
literales b y f y por los actos violatorios de la ley y los estatutos se aplicará sin
prejuicio lo dispuesto en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 208 del Estatuto
Orgánico del Sistema Financiero.
Segundo. - se ordena compulsar copias a la Junta Central de
Contadores para que se investigue y sanciones disciplinariamente.
Tercero. - Cópiese, notifíquese, comuníquese, cúmplase.

Pregunta 2:

a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:

2. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en los

estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir con las
obligaciones consagradas en el artículo 207 del Código de Comercio.

Antecedentes

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de
marzo de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la
Superintendencia de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor

Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60)
salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.

.
CONSIDERACIONES:

Antes de entrar en análisis, se hará referencia a la naturaleza de sus funciones de

la revisoría fiscal, con el fin de resaltar el vínculo existente del revisor fiscal en el
ejercicio de sus funciones, frente a la junta de socios de la sociedad Argometrix de
Colombia y a las responsabilidades que asume frente a las entidades que tienen
funciones de control y vigilancia, según lo consagrado en artículo 207 del código
de comercio que textualmente dice:
Son funciones del revisor fiscal:
1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la
sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva;
2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta
directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios;
3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean
solicitados;
4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas
de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y
porque se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los
comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales
fines;
5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen
oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los
que ella tenga en custodia a cualquier otro título;
6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que
sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales;
7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o
informe correspondiente;
8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias
cuando lo juzgue necesario, y
9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las
que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de
socios.

Con relación, a las funciones del revisor fiscal de manera potestativa se tiene que
decir, que no se encontró una función específica dentro de los estatutos, donde
estipulara que el revisor fiscal solo estaba para verificar y fiscalizar la normatividad
tributaria, de manera que no lo exime de responsabilidad frente a las obligaciones
estipuladas en los estatutos concertados por la asamblea y la junta de socios y las
demás funciones consagradas en el artículo 207 del código de comercio
Igualmente, el revisor no asume funciones que corresponden a la administración,
puesto que de hacerlo se configuraría un incumplimiento de los principios
fundamentales de ética y del principio de independencia que deben observar los
revisores fiscales en su ejercicio profesional. Por ello, deberá aplicar las normas
profesionales, legales y reglamentarias que sean pertinentes; por ejemplo, las
normas de auditoría generalmente aceptadas, contempladas en el artículo 7 de la
ley 43 de 1990, las normas de control de calidad, las normas de ética, las cuales
se incorporan en el anexo 4 del Decreto Único Reglamentario - DUR 2420 de
2015, y sus modificatorios.
Es claro, que en el certificado de existencia y representación legal de la sociedad
Argometrix de Colombia, se demuestra que la constitución se realizó para el año
2007 según escritura pública N°3333, en dicha escritura se nombró como revisora
fiscal a la señora maría Gutiérrez, es decir que hubo cese de actividades, por tal
razón se debió haber informado ante la cámara de comercio según lo estipula el
artículo 164 del código de comercio que reza “Las personas inscritas en la cámara
de comercio del domicilio social como representantes de una sociedad, así como
sus revisores fiscales, conservarán tal carácter para todos los efectos legales,
mientras no se cancele dicha inscripción mediante el registro de un nuevo
nombramiento o elección. La simple confirmación o reelección de las personas ya
inscritas no requerirá nueva inscripción´´. Por esta razón el revisor fiscal asume las
responsabilidades consagradas en el artículo 207 del código de comercio.

De acuerdo, a la información solicitada por la superintendencia el 23 de enero de

2015 a la sociedad Argometrix de Colombia y que fue aportada el 25 de marzo
de 2015 por la señora María Gutiérrez (revisor fiscal), se pudo evidenciar que la
sociedad Argometrix supera los márgenes de activos brutos e ingresos brutos
según lo estipulado por el parágrafo segundo del artículo 13 de la ley 43 de 1990
que dice: «Será obligatorio tener Revisor fiscal en todas las sociedades
comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del
año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios
mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o
excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.» lo que la obliga a tener
revisor fiscal , al igual que mantener los registros y soportes contables, estados
financieros, estos son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa y que por ley son determinados y son
fiscalizados por los entes de vigilancia y control del estado.

Igualmente , encontramos las obligaciones del revisor fiscal la señora María

Gutiérrez, de dictaminar los estados financieros de la sociedad Argometrix de
Colombia, según el artículo 13 de la ley 43 de 1990, se observa que a estas
funciones no se le dio cumplimiento, dicho incumplimiento se argumenta por
parte de la señora maría Gutiérrez revisora fiscal, que la empresa no tiene la
obligación de tener revisor fiscal y corresponde atender las responsabilidades
e irregularidades es a los administradores, lo que viola el código de ética
profesional según el artículo 37 de la ley 43 de 1990.

Este despacho, luego de haber revisado las evidencias presentadas por la

demandante la señora María Gutiérrez Revisor fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia y el demandado la superintendencia de sociedades, se ratifica la
decisión tomada por la superintendencia de sociedades según lo estipulado en la
decisión a -2, donde se realizó un análisis a cada uno de los puntos aportados por
las partes.

Las anteriores consideraciones respaldan los argumentos interpuestos ´por la

superintendencia de economía solidaria en relación con las decisiones tomadas
por la misma en el desempeño de sus funciones.

DECISION
Con fundamento en las precedentes motivaciones, el despacho administrando
justicia en nombre del pueblo y por mandato de la Constitución,

RESUELVE:
Primero. - Ratificar la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016 emitida por el
Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades,
donde se sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la
sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60) salarios
mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades por incumplimiento
lo consagrado en el artículo 37 de la ley 43 de 1990.
Segundo. - Se ordena compulsar copias a la Junta Central de
Contadores para que se investigue y sanciones disciplinariamente.

Tercero. - Cópiese, notifíquese, comuníquese, cúmplase.