CONCEPTO

Podemos definir al procedimiento contencioso tributario como el conjunto de actos y diligencias tramitados por
los administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, el cual tiene por objeto cuestionar una
decisión de la Administración Tributaria con contenido tributario y obtener la emisión de un acto administrativo
de parte de los órganos con competencia resolutoria que se pronuncien sobre la materia controvertida.

Este procedimiento contencioso tributario se rige por el principio de la doble instancia que se inicia con la
interposición del recurso de reclamación ante el órgano administrador del tributo y, posteriormente , ante el
Tribunal Fiscal.

Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)

Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º, 127º, 129º y 130º
Actos reclamables (Art. 132º y 135º)
Resolución de Determinación
Orden de Pago
Resolución de Multa
Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
Resolución que resuelve una solicitud de devolución
Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.

La primera etapa culmina con la emisión, por parte de la AT, de la Resolución de Intendencia que resuelve el
recurso impugnatorio presentado por el deudor tributario.
En esta etapa, no se regulan los actos que el deudor tributario puede cuestionar, sino, aquellos actos que serán
inimpugnables.
El Tribunal Fiscal culminará la segunda etapa del proceso contencioso tributario, con una resolución; la cual dará
por agotada la vía administrativa, por lo que cualquiera de las partes podrá acudir al Poder Judicial para
cuestionar esta resolución.

EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO COMO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO MEDULAR

A).- PRINCIPIO DE LEGALIDAD: La autoridad debe llevar a cabo actos que la Ley le permite, debiendo
estar fundados y motivados.
B).- PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: Toda contribución impuesta por el Estado debe de tomar en
cuenta la verdadera capacidad contributiva de los gobernados.
C).- PRINCIPIO DE EQUIDAD: Toda norma fiscal debe tratar igual a los iguales y desigual a quienes no se
encuentren en igualdad de circunstancias.
D).- PRINCIPIO DE OFICIOSIDAD: La autoridad debe actuar dentro del marco de la Ley, no se requiere
que el contribuyente se lo pida.
E).- PRINCIPIO DE PUBLICIDAD: La autoridad debe hacerle saber al interesado el procedimiento que le
va a afectar, sin embargo no debe hacerlo público para los demás.
F) POR ESCRITO: No se admiten trámites orales.
G) PRINCIPIO DE EXACTA APLICACIÓN DE LA LEY: las disposiciones que establezcan cargas fiscales, como sus
excepciones son aplicación estricta.
H) PRINCIPIO DEL DESTINO AL GASTO PÚBLICO: todo lo que se recaude por contribuciones, debe estar
destinado al bien social.
I) PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY FISCAL: La Ley fiscal sólo puede aplicarse para supuestos futuros,
los que sucedan a partir de la vigencia de la misma, pero no para supuestos cuya situación se hubiese presentado
con anterioridad de la Ley.
EL TRIBUNAL FISCAL
Es competente para resolver oportunamente las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las
Administraciones Tributarias.
Son funciones del Tribunal Fiscal:
Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la
Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago, Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la
determinación de la obligación tributaria; así como contra las resoluciones que resuelven solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y las correspondientes a las aportaciones
a Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas conexas y los
pertinentes al Código Tributario.
Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la sanción de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario y según lo dispuesto en las normas sobre la materia.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria, conforme a la normatividad
aplicable.
Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las actuaciones o procedimientos que los
afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario, así como los que se interpongan de
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N°3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensión no esta
orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular, sino a la declaración por parte de la
Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que ha de
corresponderle
Características del Procedimiento No Contencioso Tributario:
1. No hay discusión sobre un acto administrativo, sino que se origina mediante una petición ante la
Administración.
2. La Administración Tributaria esta Obligada a dar respuesta a los solicitado en un determinado plazo.
3. No existe conflicto de intereses entre la Administración y el deudor tributario. Sin embargo si la respuesta
fuere negativa a lo solicitado, dicho acto puede ser objeto de discusión vía el procedimiento contencioso
tributario.
Procedimientos no contenciosos tributarios vinculado a la determinación de la obligación tributaria:
Solicitudes de devolución
Solicitud de prescripción
Solicitud de compensación
Inscripción en los Registros de Entidades
Exoneradas y Entidades Inafectas del Impuesto a la Renta
Solicitud de baja de tributos
Otros
Procedimiento Contencioso Tributario
Titulo III y IV
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º, 127º, 129º y 130º
Actos reclamables (Art. 132º y 135º)
Resolución de Determinación
Orden de Pago
Resolución de Multa
Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
Resolución que resuelve una solicitud de devolución
Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
Requisitos y condiciones (Art. 137º)
Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado Otros documentos necesarios.
Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones
que resuelven las solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general
o particular, éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el
día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes
citado, éstas resoluciones quedarán firmes.

Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.
La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de
cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 163º.
Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el término de
veinte (20) días hábiles. deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama,
actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una
vigencia de nueve (9) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la
Administración Tributaria.
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
Actos apelables (Art. 143º y 145º)
La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y
procede contra los siguientes actos:
Resolución de Intendencia que resuelve el Recurso de Reclamación.
Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.
Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el órgano
encargado de resolverlo.
La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el Recurso de Apelación pone fin a la vía Administrativa del
Procedimiento Contencioso Tributario.
Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado
Otros documentos necesarios.
Plazo:La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de treinta (30)
días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. Las resoluciones que resuelvan las
reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de
bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones
que las sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los
de su notificación.
Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo
que, no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria, éstos hubieran sido
incorporados por la Administración al resolver la reclamación.
Pruebas: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido
requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo,
dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que
la omisión de su presentación no se generó por su causa.
USO DE LA PALABRA
El apelante puede solicitar el uso de la palabra únicamente al interponer el recurso de apelación. En el caso de
la Administración Tributaria, solamente puede hacerlo en el documento mediante el que eleva el expediente de
apelación, debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
El Procedimiento de Cobranza Coactiva, permite a la Administración Tributaria realizar las acciones de cobranza
de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva, de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario y su reglamento.
Procedimiento administrativo.
Sirve para asegurar el objetivo de la recaudación.
Requiere de la existencia de una deuda exigible.
Carácter ejecutivo, en el que no cabe discutir la procedencia de la deuda.
Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o defectos del mismo.
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114º)
Una vez concluido el procedimiento de cobranza coactiva es pertinente el recurso de apelación ante la Corte
Superior
¿PUEDE COBRARSE COACTIVAMENTE CUALQUIER TIPO DE DEUDA TRIBUTARIA sólo aquella considerada como
deuda exigible Resolución de pérdida de aplazamiento y/o fraccionamiento /Res. no apeladas o R.T.F R.D. y R.M.
/No reclamadas plazo ley
La comunicación del inicio de procedimiento 7 días adopción de medidas cautelares La ejecución forzada
SUSPENSION

proceso de Amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza Cuando una ley o
norma con rango de ley lo disponga expresamente Excepcionalmente, tratándose de OP y cuando se evidencie que la
cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20)
días hábiles de notificada la Orden de Pago

CONCLUSION DEL PROCESO

Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la RD ó RM que contiene la deuda tributaria puesta
en cobranza, o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de
fraccionamiento. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago Cuando una ley o norma con rango de ley
lo disponga expresamente. Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pagoCuando la persona
obligada haya sido declarada en quiebra
Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la
interposición de dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los
artículos 137º o 146º del código tributario.