ACTIVIDAD, ESTUDIANTE EN GRUPO COLABORATIVO, GESTIONA UNA COPIA DE UN RUT DE

REGIMEN COMÚN Y TRAMITA ANTE CAMARA DE COMERCIO SU RESPECTIVO CERTIFICADO DE

EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL.

RÉGIMEN COMÚN 2018

En Colombia, las responsabilidades, obligaciones y prohibiciones tributarias
relacionadas con el impuesto sobre las ventas se asignan dependiendo del
régimen al cual pertenecen las personas o entidades. Existen dos regímenes
tributarios, estos son: El régimen común y el régimen
simplificado. ABCFinanzas.com le cuenta a continuación todo lo que debe saber
con relación al régimen común, y que incluye las modificaciones consideradas en
la Reforma Tributaria del año 2016.

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN COMÚN?

El régimen común es una clasificación de responsabilidades tributarias, al
cual pertenecen las personas jurídicas o sociedades de hecho que vendan o
presten servicios gravados con IVA, del mismo modo, las personas naturales
comerciantes y los artesanos mayoristas. También pertenecen al régimen común:
 Los usuarios aduaneros, cuando las operaciones de comercio exterior realizadas
tengan relación de causalidad con actividades económicas gravadas.
Además, las personas naturales:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes

de la actividad, iguales o superiores a 3500 UVT del año anterior (Unidades de
Valor Tributario). Es decir que para pertenecer al régimen común en el año 2018,
deben considerarse 3500 UVT del año 2017, es decir $ 111’507.000.
2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas, locales, sedes o
negocios donde ejerza su actividad.
3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra modalidad que
implique explotación de intangibles.
4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año en curso,
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
individual y superior a 3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2018
se rige por las siguientes condiciones:
 Contratos individuales en el año 2017 iguales o mayores a: $ 111’507.000.
 Contratos individuales en el año 2018 iguales o mayores a: $ 116’046.000.
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior, o durante el año en curso, supere la suma de
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EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL.
3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2017 se rige por las
siguientes condiciones:
 Consignaciones o depósitos en el año 2017 mayores a: $ 111’507.000.
 Consignaciones o depósitos en el año 2018 mayores a: $ 116’046.000.
Para los requisitos que la norma señala como del año anterior, se toma como
referencia el UVT del 2017 que es de $31.859 y para los requisitos donde la
norma se refiere al año en curso, se toma el Uvt vigente para el 2018 que es de
$33.156.

COMO FACTURA EL RÉGIMEN COMÚN

 Los requisitos del artículo 617 del Estatuto Tributario no son exigibles en su totalidad
para todos los documentos equivalentes
 Estar denominada expresamente como factura de venta;
 Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
 Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto
con la discriminación del IVA pagado;
 Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta;
 Fecha de su expedición;
 Descripción especifica o genérica de los articulos vendidos o servicios prestados;
 Valor total de la operación;
 El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura, e
 Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
 son documentos equivalentes a la factura de venta, entre otros: El tiquete de la
máquina registradora, la boleta de ingreso a espectáculos públicos, la factura
electrónica y los demás que señale el Gobierno Nacional. Quien se encuentre obligado
a facturar podrá facturar en forma electrónica. Solo se podrá usar la factura electrónica
cuando el adquirente lo haya aceptado en forma expresa.
 Se considera documento equivalente a la factura, respecto de los precios de venta,
comisiones y otras remuneraciones por transacciones realizadas a través de bolsas de
productos agropecuarios, agroindustriales y de otros comodities, el correspondiente
“comprobante de transacción".

OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN

 Inscribirse en el Registro Único Tributario (Art. 555-2, E.T.) e Informar el cese de
actividades y todo cambio que implique actualización del RUT
 Presentar bimestralmente la declaración tributaria del impuesto sobre las ventas
 Expedir la factura o documento equivalente por cada operación de venta o de
prestación de servicios, cumpliendo los requisitos exigidos en cada caso. La factura
debe cumplir con los exigidos por el artículo 617 del Estatuto Tributario
 Los responsables del impuesto sobre las ventas que cesen definitivamente en el
desarrollo de actividades sujetas a dicho impuesto, deberán informar tal hecho, dentro
de los treinta (30) dias siguientes al mismo.
 Los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos al régimen común,
incluidos los exportadores, tal como lo prevé el articulo 509 del Estatuto Tributario,
deberán llevar en la contabilidad un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta
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mayor o de balance cuya denominación será “Impuesto a las ventas por pagar”, en la
cual se harán los siguientes registros:
 Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán llevar una cuenta
denominada “Impuesto a las ventas retenido” en la que se registre la causación y pago
de los valores retenidos

Las personas naturales que pertenecen al régimen común y no son

comerciantes, deben cumplir las siguientes obligaciones:
 Presentar declaración bimestral del impuesto sobre las ventas.
 Declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido
 Inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT.
 Y demás disposiciones legales y tributarias
 Responsabilidad penal por no consignar el impuesto a las ventas recaudado
 Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre
las ventas.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO 2018

En Colombia, las responsabilidades, obligaciones y prohibiciones tributarias
relacionadas con el impuesto sobre las ventas se asignan dependiendo del
régimen al cual pertenecen las personas o entidades. Existen dos regímenes
tributarios, estos son: El régimen simplificado y el régimen común.
ABCFinanzas.com le cuenta a continuación todo lo que debe saber con relación al
régimen simplificado, lo cual fue modificado por la Ley 1819 de 2016 (Reforma
Tributaria).

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO?

El régimen simplificado es una clasificación de responsabilidades
tributarias, al cual pertenecen las personas naturales, comerciantes y artesanos
que sean minoristas y detallistas; los agricultores o ganaderos que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes
de la actividad, inferiores a 3500 UVT del año anterior (Unidades de Valor
Tributario). Es decir que para pertenecer al régimen simplificado en el año 2018,
deben considerarse 3500 UVT del año 2017, es decir $ 111’507.000.
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2. Que tengan como máximo un establecimiento comercial, oficina, local, sede o
negocio donde ejerza su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio no se desarrollen actividades bajo

franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra modalidad que
implique explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, ni en el año en

curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
individual y superior a 3.500 UVT. Es decir que el régimen simplificado en el año
2018 se rige por las siguientes condiciones:

 Límite de contratos individuales en el año 2017: $ 111’507.000.

 Límite de contratos individuales en el año 2018: $ 116’046.000.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior, o durante el año en curso, no supere la suma
de 3.500 UVT. Es decir que el régimen simplificado en el año 2018 se rige por los
siguientes límites:

 Límite de consignaciones o depósitos en el año 2017: $ 111’507.000.

 Límite de consignaciones o depósitos en el año 2018: $ 116’046.000.

¿Qué debo hacer si pertenezco al régimen simplificado y pienso celebrar un

contrato superior a $ 116’046.000?
Para celebrar un contrato superior a este monto, el responsable del régimen
simplificado primero debe inscribirse al régimen común, una vez lo haga, puede
celebrar tranquilamente el contrato.

¿OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO?

Los responsables del régimen simplificado tienen una serie de responsabilidades y
obligaciones, estas son:
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EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL.
1. Inscribirse en el RUT previamente al inicio de la actividad económica.
2. Los comerciantes, además deberán inscribirse en la Cámara de Comercio.
3. Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, el cual debe identificar
al contribuyente, estar debidamente foliado, y debe registrar diariamente las
operaciones realizadas (Ingresos y egresos).
4. Exhibir en un lugar visible el documento que certifique la inscripción al RUT
como responsable del régimen simplificado.
5. Si los adquirientes de los bienes y/o servicios que presta el responsable del
régimen simplificado, requieren de una copia del documento de inscripción al RUT,
deberá expedirse una copia en la primera operación de venta o prestación que se
realice con el adquiriente.
6. Informar a la administración tributaria el cese de actividades.
7. Suministrar información cuando la DIAN lo requiera.

PROHIBICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Así como los responsables del régimen simplificado tienen unas obligaciones, del
mismo modo tienen una serie de prohibiciones y recomendaciones:

 No puede cobrar IVA (Prohibido).

Los responsables del régimen simplificado no se encuentran obligados a expedir
factura, sin embargo, en caso de hacerlo de manera voluntaria, deben cumplir con
la totalidad de requisitos tributarios de la factura o documento equivalente, excepto
la autorización de la numeración.

Para conocer los requisitos de la factura vea: ¿Qué es una factura?

Recuerde que si un responsable del régimen simplificado deja de cumplir alguno

de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen, pasará a ser
responsable del régimen común a partir de la iniciación del período
inmediatamente posterior a aquel en el que se incumplen los requisitos
establecidos.
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EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL.
¿Qué puedo hacer si pertenezco al régimen común y cumplo con los
requisitos para pertenecer al régimen simplificado?
Si una persona o entidad se encuentra inscrito en el régimen común y cumple
todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, y desea
cambiar de régimen, esta debe tramitar la solicitud de cambio ante un Punto de
Atención de la División de Gestión y Asistencia al Cliente de la DIAN. Eso sí,
deberá demostrar que durante los tres últimos años, ha cumplido con los
requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado.

Tenga en cuenta que mientras la DIAN no materialice el cambio de régimen,

deberá seguir cumpliendo con las responsabilidades del régimen común.

PASO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL RÉGIMEN

COMÚN
En caso de que una persona o entidad supere los requisitos establecidos para el
régimen simplificado, o pretenda celebrar contratos por valores individuales
superiores a los límites previstos, deberá seguir los siguientes pasos:

1. Actualizar el RUT bajo la responsabilidad de régimen común.

2. Comenzar a expedir facturas con todos los requisitos de tributarios y de Ley.
3. Expedir el documento equivalente a la factura cuando el responsable del
régimen común adquiera bienes y/o servicios a comerciantes o personas naturales
inscritas en el régimen simplificado.
4. Solicitar autorización de la numeración para la facturación.
5. Presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, aun cuando
no hubiere percibido ingresos gravados en el período.
6. Presentar declaración de renta y complementarios.
7. Asumir la retención del 50% del IVA, cuando adquiera bienes o servicios
gravados de responsables del régimen simplificado.
8. Actuar como agente de retención cuando cumpla los requisitos exigidos por la
Ley.
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EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL.

En temas de reforma tributaria es conocido el termino de grandes contribuyentes, pues estos

son clasificados como los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
del régimen tributario general u ordinario, y tienes que cumplir con las siguientes
características en el año fiscal a declarar:

Debes lementar la Quiero el E

¿Cuáles son los grandes contribuyentes?

A través de la Resolución 000076 del 1 de diciembre de 2016, la DIAN ha dado a conocer la
lista de clasificados de las personas que están llamados a ser grandes contribuyentes para este
2018, pues serán constituidos en calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas.

Nota importante: Para entender si cumple las siguientes características es necesarios que
conozca el significado de UVT, pues es la Unidad de Valor Tributario con el cual se calcula
los impuestos a declarar y pagar las personas jurídicas y naturales.

 Las personas de las que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y
complementarios sean mayores a 3 000 000 UVT.
 El patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sean
mayores a 3 000 000 UVT.
 Los ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios del gran contribuyente
deberá ser mayores a 2 000 000 UVT.
 El valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y
complementarios sea superior a 35 000 UVT.
 El gran contribuyente deberá sumar 300 000 UVT en el total de
retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en la Fuente.
 El total de impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la
Declaración de Impuesto sobre las Ventas – IVA, sean mayores a 200 000 UVT.
 El valor CIF de las importaciones sea mayor a US$10 millones de dólares de
Norteamérica.
 Y finalmente, el valor FOB de las exportaciones deberá ser superior a US$1 millones
de dólares de Norteamérica.

EJERCICIOS PASAR A PESOS Y A UVT