Nias Queda

Normas Internaciones de Auditoria
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
“NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”
Autor/Integrantes:
 Huamán Visitación, Katherinne C.

 Iglesias Zavaleta, Kelly
 Tello Ortiz, Dayanna X
Curso:
 Auditoria Financiera 1
Docente:
 Inga Flores, Judit Giovanny
Trujillo - Perú
2019
INTRODUCCIÓN
En la actualidad los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos

en un mundo globalizado en donde la tecnología va demandando cambios constantes en el
manejo de sistemas de información; además la información financiera se ha convertido en
una de las necesidades esenciales en una economía de mercado, dicha información tiene
que ser fiable y relevante, de las partes con las que se relaciona por muchas y diversas
circunstancias, lo que hace necesario conocer el manejo adecuado de la información
financiera para poder establecer su veracidad es por esto que surgen las Normas
Internacionales de Auditoría, un estándar internacional.
INDICE
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.................................................................. 6
1.1 DEFINICIÓN............................................................................................................ 6
1.2 ORIGEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ..................... 6
1.3 OBJETIVO DE LA NIA ............................................................................................ 7
1.4 CONTENIDO DE LAS NIA’S................................................................................... 7
1.4.1 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA. .......................................................................... 7
1.4.2 NIA 210: ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.

8
1.4.3 NIA 220: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS. ............................................................................................................... 8
1.4.4 NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA. ............................................. 8
1.4.5 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIADE

ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE. ......................................... 8
1.4.6 NIA 250: CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. ................... 9
1.4.7 NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO

DE LA ENTIDAD. ............................................................................................................ 9
1.4.8 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL

INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE LA
ENTIDAD. ...................................................................................................................... 10
1.4.9 NIA 300: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS. ............................................................................................................. 10
1.4.10 NIA 315: IDENTIFICACION Y VALORIZACION DE LOS RIESGOS DE

INCORRECION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE
SU ENTORNO (REVISADA). ....................................................................................... 10
1.4.11 NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA. ................................................ 10
1.4.12 NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS. 11

1.4.13 NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA

ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS. ............................. 11
1.4.14 NIA 450: EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA. ..................................................... 11
1.4.15 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA ......................................................... 12
1.4.16 NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORIA PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS .. 12
1.4.17 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS .................................................. 12
1.4.18 NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA ..................................... 12
1.4.19 NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ................................................ 13
1.4.20 NIA 530: MUESTRO DE LA AUDITORIA Y OTROS MEDIOS DE PÚBERA

13
1.4.21 NIA 540: AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS

DE VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A RELEVAR ... 13
1.4.22 NIA 550: PARTES RELACIONADAS ............................................................ 14
1.4.23 NIA 560: HECHOS POSTERIORES ............................................................. 14
1.4.24 NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS .................................................. 14
1.4.25 NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS

FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS
COMPONENTES). ........................................................................................................ 14
1.4.26 NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS.

15
1.4.27 NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR 16
1.4.28 NIA 700: FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE

AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................ 16
1.4.29 NIA 705: OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN

AUDITOR INDEPENDIENTE ........................................................................................ 16
1.4.30 NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS

CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE ......................................................................................................... 17
1.4.31 NIA 710: INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES

A PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS ......... 17
1.4.32 NIA 720: OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS ..................................................................... 17
1.4.33 NIA 800: CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS

FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS .............................................................. 18
1.4.34 NIA 805: CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORÍAS DE UN SOLO

ESTADO FINANCIERO ................................................................................................ 18
1.4.35 NIA 810: ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

RESUMIDOS................................................................................................................. 19
1.5 REFERENCIAS: .................................................................................................... 19

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

1.1 DEFINICIÓN
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s) se definen como aquellos requisitos
mínimos para el Auditor, que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoría
de calidad. Las NIA’s deben ser aplicadas en forma obligatoria, en la auditoría de EE.FF. Y
deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y
de servicios relacionados.
Las NIA están siendo adoptadas por la mayoría de los países alrededor del mundo, al
realizar un trabajo de auditoría de calidad. Las normas de auditoría son medidas
establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la calidad, los procedimientos y los
objetivos que se deben alcanzar en la auditoría.
Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a
la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias
excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma
más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar
preparado para justificar la desviación.
1.2 ORIGEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

En el año de 1977 se creó el IFAC- Internacional Federation of Accountants, es la
organización mundial de los profesionales de contabilidad, donde sus objetivos son proteger
el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de calidad. El IFAC creó un
Comité denominado IAASB El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento o IAASB por sus siglas en inglés (International Auditing and Assurance
Standards Board), es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad
de las actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de
auditoría y aseguramiento de la información a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel
internacional aplicables en materia de auditoría, control de calidad, revisión y aseguramiento
de la información, además de otros servicios relacionados con esto.
El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, se fundó en

marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se constituyó este organismo fue Comité
de Prácticas Internacionales de Auditoría – IAPC. Desde su conformación, sus objetivos
principales han estado concentrados en dos áreas:
 El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

 Guías generales de auditoría.
Huaman Visitacion ,K; Iglesias Zavaleta ,K; Tello Ortiz,D Página 6

Posteriormente, en 1991, las guías emitidas por el IAPC, se volvieron a elaborar

conociéndose a partir de dicha fecha como Normas Internacionales de Auditoría – ISA por
sus siglas en inglés.
En 2002, se decide reconstruir el IAPC, cambiando su nombre a Consejo de Normas

Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, nombre que se conserva hasta la
actualidad. En 2003, IFAC aprobó una serie de reformas diseñadas, entre otras cosas, para
seguir fortaleciendo sus procesos de emisión de normas, incluidos los del IAASB, a fin de
que puedan actuar de manera más eficaz para el interés público.
En 2004, el IAASB comenzó el Proyecto Claridad, un completo programa para mejorar la

claridad de sus NIA’S. Este programa incluye la aplicación de nuevas convenciones a todas
las ISA, ya sea como parte de una revisión importante o mediante una revisión limitada, con
objeto de reflejar las nuevas convenciones y cuestiones de claridad en general.
En marzo del 2009, el IAASB anuncio la culminación de su programación de 18 meses para

revisar de manera integral todas las NIA E ISQC para mejorar su calidad. Como resultado
de este importante logro el auditor de todo el mundo ahora tiene acceso a las 36 NIA e ISQC
recientemente actualizadas y clarificadas. Estas normas están diseñadas para mejorar el
entendimiento y la implementación de ellas, así como para facilitar su traducción. Estas
normas están vigentes para periodos que inician en o después del 15 de diciembre del 2009
1.3 OBJETIVO DE LA NIA

- Proveer un nivel de requerimientos para diseñar, desarrollar y ejecutar la auditoría y
servicios relacionados con un amplio rango de calidad y valor agregado.
- Establecer estándares de orientación a los auditores, en el ejercicio profesional de
auditoría a través de las NIAs, con la intención de proveer un alto nivel de
aseguramiento.
1.4 CONTENIDO DE LAS NIA’S

1.4.1 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
Esta norma Internacional de Auditoria (NIA) se refiere a las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA. Establece los objetivos del auditor
independiente y explica su naturaleza y el alcance de una auditoría.
Los objetivos del auditor son: la obtención de una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de error, la emisión de un informe

sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de

comunicación contenidos en las NIAS.
1.4.2 NIA 210: ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.

Esta norma Internacional de Auditoria (NIA) habla sobre las responsabilidades del
auditor al acordar los términos del encargo de auditoria con la dirección y, cuando
procede, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si
concurren ciertas condiciones previas a la auditoria.
Los objetivos del auditor son: la determinación de si concurren las condiciones

previas a una auditoria y la confirmación que existe una compresión común por parte
del auditor y de la dirección.
1.4.3 NIA 220: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS.
Esta norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría
de estados financieros. Esta NIA debe interpretarse junto con los requerimientos de
ética aplicable.
Los objetivos del auditor son: que la auditoria cumpla las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentos aplicables, el informe emitido por el auditor es
adecuado en función de las circunstancias.
1.4.4 NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a una auditoria
de estados financieros. Se deberá anexar otras NIA que contengan requerimientos
específicos de documentación y orientaciones al respecto.
Los objetivos del auditor son: preparar documentación que proporcione un registro
suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia que la
auditoria se planifico y ejecuto de conformidad.
1.4.5 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIADE

ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE.
el auditor con respecto al fraude en la auditoria de los estados financieros.
Las características del fraude son las incorreciones de los estados financieros
pueden deberse a fraude o error. Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a
los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorreciones
materiales en los estados financieros.

Los objetivos del auditor son: identificar y valorar los riesgos de incorrección material
en los estados financieros debida a fraude, obtener evidencia de auditoria suficiente
y adecuada con respecto a los riesgos valorados, responder adecuadamente al
fraude o a los índices de fraude.
1.4.6 NIA 250: CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de
estados financieros
Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no puede

esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición
legal y reglamentaria.
Los objetivos del auditor son: la obtención de evidencia de auditoría suficiente y

adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, la
aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos
de incumplimiento y responder adecuadamente al incumplimiento.
1.4.7 NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE

LA ENTIDAD.
el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una
auditoria de estados financieros. El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría
de estados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada en la medida en que
las circunstancias lo requieran, a las auditorías de otra información financiera
histórica. Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz
durante la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona
un marco general para la comunicación del auditor con los responsables del
gobierno.
Los objetivos del auditor son:
 La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las

responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros.
 La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información
necesaria para la auditoria.
 La comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad.

1.4.8 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL

INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE
LA ENTIDAD.
el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las deficiencias del control interno que haya identificado
durante la realización de la auditoria de los estados financieros.
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales del auditor con respecto a la

obtención de conocimiento de control interno.
Los objetivos del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del

gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias del control interno identificadas
con la auditoria a los estados financieros, según el juicio profesional del auditor.
1.4.9 NIA 300: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Está NIA está redactada
en el contexto de auditores recurrentes.
Los objetivos del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
1.4.10 NIA 315: IDENTIFICACION Y VALORIZACION DE LOS RIESGOS DE

INCORRECION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Y DE SU ENTORNO (REVISADA).
el auditor es de identificar y valorar los riesgos de incorreción material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la calidad.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreción material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
1.4.11 NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA.
el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución
de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la
importancia relativa para evaluar el efecto de las incorreciones identificadas sobre la
auditoría.

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera

adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
1.4.12 NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS.

el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de incorreción material identificado y valorado por el auditor
de conformidad con la NIA 315 (revisada) en una auditoria de estados financieros.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño de
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
1.4.13 NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD

QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios. Los servicios prestados por la organización de servicios
son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria cuando
dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de información de
la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes
para la información financiera.
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando está utilizada los servicios de
una organización de servicios son:
 Obtener conocimientos suficientes de la naturaleza y significatividad de los

servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para
identificar y valorar los riesgos de incorreción material
 Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos
riesgos.
1.4.14 NIA 450: EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA.
el auditor de evaluar el efecto de las incorreciones identificadas en la auditoria y, en
su caso, de las incorreciones no corregidas en los estados financieros.
Los objetivos del auditor es evaluar:
 El efecto en la auditoria de las incorreciones identificadas.

 En su caso, el efecto de las incorreciones no corregidas en los estados

financieros.
1.4.15 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA

El objetivo de esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar
y aplicar procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente (cantidad) y
adecuada(cualidad) que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que
basa su opinión
Procedimientos para obtener una evidencia
 Inspección: Examinar documentos o hacer examen físico de los activos

 Observación: Ver el proceso hecho o que es realizado
 Indagación: Obtener información sobre las personas capacitadas
 Confirmación: Proceso de tener una respuesta de cierta parte
 Recalculo: Controlar la corrección automática.
 Revisión analítica: Análisis y evaluación de la información
1.4.16 NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORIA PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS

Esta norma trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoria suficiente.
El objetivo del auditor es obtener evidencias lucientes y adecuadas sobre las

siguientes cuestiones:
a) la realidad y el estado de las existencias

b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en las que inviernen una entidad
c) la presentación y revelación de la información por segmentos de
conformidad con el marco de información financiera aplicable
1.4.17 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar alineamientos sobre
el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas; debe determinar si el uso
de aquella información es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoria
1.4.18 NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
estados de apertura en un encargo inicial de auditoria
Su objetivo es establecer normas y brindar lineamientos sobre los saldos de apertura

cuando se audita los estados financieros por primera vez o cuando otro auditor audito

los estados financieros del periodo anterior señalando que también se debería
considerar las contingencias y los compromisos existentes al comienzo del periodo
1.4.19 NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Su objetivo es establecer normas y brindar lineamientos sobre la aplicación de los
procedimientos analíticos durante una auditoría, disponiendo que el auditor deberá
aplicarlos a modo de procedimientos de análisis de riesgos con el fin de comprender
la entidad y su entorno y en la revisión global al final de la auditoría y destacando
que los procedimientos analíticos también se pueden aplicar a modo de
procedimientos sustantivos.
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de la

información financiera de la entidad. Por ejemplo
 Información de periodos anteriores

 Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o
pronósticos, o expectativas del auditor, como una estimación depreciación.
 Información similar de la industria
1.4.20 NIA 530: MUESTRO DE LA AUDITORIA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBA,
El auditor deberá determinar los métodos que aplicará para seleccionar los
elementos sobre los que aplicará las pruebas de auditoría con el objeto de reunir
elementos de juicio válidos y suficientes que respalden su labor. Estos métodos se
encuentran incluidos en lo que se llama muestreo de auditoría, que consiste en
aplicar las pruebas sobre un porcentaje menor al 100 % de la población seleccionada
e inferir conclusiones para el total, pudiéndose aplicar un enfoque estadístico o no
estadístico.
1.4.21 NIA 540: AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE

VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A RELEVAR
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene un auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas las del valor razonable y la información
relacionada a relevar, al realizar una auditoria de los estados financieros
El objetivo del auditor es obtener evidencia de la auditoria suficiente y adecuada que
 La estimaciones contables , incluidas las de valor razonable , reconocidas o

relevantes en los estados financieros son razonables
 La información relevada en los estados financieros es adecuada en el
contexto del marco de información financiera aplicable

1.4.22 NIA 550: PARTES RELACIONADAS

Esta NIA va a presenta las responsabilidades del auditor frente a las elaciones en
una auditoria de estados financieros. La transacción por parte relacionadas puede
implicar mayores riesgos de presentación errónea de importancia relativa de los
estados financieros que las transacciones de partes independientes. debido a que
las partes relacionadas pueden operar mediante complejas estructuras y
transacciones. El comprender claramente las relaciones y transacciones de la
entidad con las partes relacionadas permite que el auditor detecte los factores de
riesgo de fraude, así como poder llegar a la conclusión de que los estados financieros
se presentan deforma razonable y no contiene errores.
1.4.23 NIA 560: HECHOS POSTERIORES

El propósito de esta NIA es establecer la responsabilidad del auditor respecto de los
hechos sucedidos después de presentada la auditoria de los estados financieros ya
que estos pueden ser afectados por las evidencias que surgen a la fecha de los
estados financieros y también por los hechos que se manifiestan después de ser
desarrollo
Los objetivos de esta norma son
 Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada sobre los hechos que

ocurren entre la fecha de los estados financieros y a fecha de su dictamen,
que se requiere ajustes o revelación de los estados financieros
 Responder adecuadamente a hechos que sea del conocimiento del auditor
después de la fecha de emisión de su dictamen , que si hubieran llegado a
ser de su conocimiento en esa fecha , hubiera ocasionado una modificación
del mismo
1.4.24 NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS

Esta NIA se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones
escrituras de la administración o encargadas del gobierno corporativo durante la
auditoria de los estados financieros. Las declaraciones escritas que el auditor
requiere de la entidad que puede utilizar para soportar la evidencia de la auditoria.
1.4.25 NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS

FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES).
Esta NIA es aplicable específicamente a las auditorías de grupo, en concreto a
aquellas en las que participen auditores de los componentes.

Cuando un auditor involucre a otros auditores que no sean los del grupo, esta NIA
puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las
circunstancias lo requieran.
El auditor puede estar obligado a expresar una opinión de auditoría sobre los estados
financieros de un componente teniendo en cuenta las disposiciones legales o
complementarias.
En la auditoría se tiene el riesgo de que el auditor no detecte las incorrecciones

materiales en los estados financieros del grupo. Esta NIA expone los hechos que se
deben tener en cuenta para determinar la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de su participación en los procedimientos de valoración del riesgo y en los
procedimientos de auditoría posteriores aplicados por los auditores de los
componentes a la información financiera de éstos.
Dentro de los objetivos del auditor están:
Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo;
y si actúa como tal tiene que haber una comunicación clara con auditores
competentes sobre el alcance, así como los hallazgos, así como, la obtención de
evidenciad de auditoria suficiente y adecuada de los componentes.
1.4.26 NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor externo con respecto al trabajo que realizan los auditores internos cuando
el auditor externo ha determinado que es posible que la función de auditoría interna
sea relevante para la auditoría.
Esta NIA no aplica a los casos en que auditores internos individuales presten ayuda
directa al auditor externo al llevar a cabo procedimientos de auditoría.
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de
auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante para
la auditoría, son:
Determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su

caso, la extensión de dicha utilización; y en caso de utilizar trabajos específicos de
los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de
la auditoría.

1.4.27 NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

Esta Norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor cuando en la empresa
u organización se realizan trabajos en un campo de especialización distinto al de la
auditoría o contabilidad.
Esta NIA no trata de aquellas situaciones que incluye un equipo especializado en

otros campos a las que se refieren la NIA 220 Y NIA 500.
Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y en caso de utilizar el

trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los
fines del auditor.
El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la

objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo
del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las
relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
1.4.28 NIA 700: FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE

AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
de los estados financieros, así como también proporciona los requerimientos,
estructura y contenido para la elaboración del informe emitido como resultado de la
auditoría de los estados financieros.
La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría

se realiza de conformidad con las NIA, la congruencia de éste promueve la
credibilidad en el mercado global. También ayuda a fomentar la comprensión por
parte del usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.
Los objetivos del auditor según la NIA 700 son:
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación
de las conclusiones extraídas de la evidencia de la auditoría obtenida; y expresar la
opinión en un informe sustentado.
1.4.29 NIA 705: OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN

AUDITOR INDEPENDIENTE
Esta NIA establece la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe
adecuado en función de las circunstancias, cuando al formarse una opinión de
conformidad con la NIA 700 concluya que es necesaria una opinión modificada sobre
los estados financieros.

El objetivo del auditor es expresar una opinión modificada adecuada sobre los
estados financieros cuando:
El auditor concluya que, sobre la base de evidencia, los estados financieros no están
libre de incorrección material; o en caso de que el auditor no pueda obtener evidencia
suficiente para concluir que los EEFF estén libres de error.
1.4.30 NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS

CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE
La NIA 706 trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría
cuando el auditor lo considere necesario para llamar la atención de los usuarios
sobre algún asunto fundamental, para que éstos puedan entender la presentación
de los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe
de auditoría.
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros,
es llamar la atención de los usuarios, haciendo énfasis en asuntos que a su juicio
son de tal importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los
EEFF, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
1.4.31 NIA 710: INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A

PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Esta norma aborda las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a la
información comparativa de los estados financieros, cuando estos han sido
auditados por un auditor predecesor o no fueron auditados, también incluye la NIA
510 referente a balances iniciales.
Obtener suficiente evidencia de la auditoria sobre si la información financiera

comparativa ha sido presentada según los requerimientos del marco de información
financiera aplicable y emitir un dictamen o informe de conformidad con las
responsabilidades del auditor.
1.4.32 NIA 720: OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Aborda las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros Auditados y el dictamen
correspondiente.
Aunque el auditor no tiene la responsabilidad de considerar otra información ni

determinar si es apropiada o pertinente para la formación de su opinión. El auditor

puede determinar necesario considerar otra información para soportar la credibilidad

de los EEFF.
 Considerar las incongruencias existentes entre otra información, los EEFF y

el conocimiento obtenido por el auditor.
 El auditor debe responder adecuadamente cuando los documentos que
contengan los EEFF auditados y el dictamen del auditor incluyen otra
información que pueda afectar su credibilidad.
1.4.33 NIA 800: CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS

FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS
Las NIA 800 presenta las consideraciones especiales para auditorías de un juego
completo de estados financieros.
El auditor al aplicar las NIA debe tener en cuenta las consideraciones especiales en
una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo a un marco de
referencia de propósito especial
Consideraciones importantes para la aceptación del trabajo, la planeación y

ejecución de una auditoría y la formación de una opinión y presentación del dictamen
de los estados financieros.
1.4.34 NIA 805: CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORÍAS DE UN SOLO

ESTADO FINANCIERO
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) de la serie 100-700 son de aplicación
a la auditoría de estados financieros y, cuando se aplican a la auditoría de otra
información financiera histórica, se deben adaptar a las circunstancias, según
corresponda. Esta NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de
dichas Normas Internacionales de Auditoría a la auditoría de un solo estado
financiero.
El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en la auditoría de un solo estado financiero,
es tratar adecuadamente las consideraciones especiales que son relevantes con
respecto a: la aceptación del encargo; la planificación y la ejecución de dicho
encargo; y la formación de una opinión y el informe sobre el estado financiero.

1.4.35 NIA 810: ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

RESUMIDOS
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para
informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados
financieros auditados por dicho auditor de conformidad con las normas –NIA.
Determinar si es adecuado aceptar el encargo para informar sobre los estados

financieros resumidos; y si se le contrata para informar sobre unos estados
financieros resumidos: Formarse una opinión sobre los estados financieros
resumidos basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia
de auditoría obtenida; y/o Expresar claramente dicha opinión en un informe escrito
que describa así mismo el fundamento de dicha opinión.
1.5 REFERENCIAS:
Vizcarra J. (2013): NIA- MANUAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Y CONTROL DE CALIDAD. Lima Perú. Instituto Pacífico.
Gonzales L. (2013): NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE

CALIDAD. México. Instituto Mexicano de Contadores Públicos.


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Normas Internaciones de Auditoria

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA”

 Huamán Visitación, Katherinne C.

 Inga Flores, Judit Giovanny

En la actualidad los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos

1.2 ORIGEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ..................... 6

1.3 OBJETIVO DE LA NIA ............................................................................................ 7

1.4 CONTENIDO DE LAS NIA’S................................................................................... 7

1.4.1 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

1.4.2 NIA 210: ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.

1.4.3 NIA 220: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

1.4.4 NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA. ............................................. 8

1.4.5 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIADE

1.4.6 NIA 250: CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

1.4.7 NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO

1.4.8 NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL

1.4.9 NIA 300: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

1.4.10 NIA 315: IDENTIFICACION Y VALORIZACION DE LOS RIESGOS DE

1.4.11 NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

1.4.12 NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS. 11

1.4.13 NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA

1.4.14 NIA 450: EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

1.4.15 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA ......................................................... 12

1.4.16 NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORIA PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS .. 12

1.4.17 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS .................................................. 12

1.4.18 NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA ..................................... 12

1.4.19 NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ................................................ 13

1.4.20 NIA 530: MUESTRO DE LA AUDITORIA Y OTROS MEDIOS DE PÚBERA

1.4.21 NIA 540: AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS

1.4.22 NIA 550: PARTES RELACIONADAS ............................................................ 14

1.4.23 NIA 560: HECHOS POSTERIORES ............................................................. 14

1.4.24 NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS .................................................. 14

1.4.25 NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS

1.4.26 NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS.

1.4.27 NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR 16

1.4.28 NIA 700: FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE

1.4.29 NIA 705: OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN

1.4.30 NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS

1.4.31 NIA 710: INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES

1.4.32 NIA 720: OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN

1.4.33 NIA 800: CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS

1.4.34 NIA 805: CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORÍAS DE UN SOLO

1.4.35 NIA 810: ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

1.5 REFERENCIAS: .................................................................................................... 19

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

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1.3 OBJETIVO DE LA NIA

1.4 CONTENIDO DE LAS NIA’S

Huaman Visitacion ,K; Iglesias Zavaleta ,K; Tello Ortiz,D Página 7

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1.4.2 NIA 210: ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA.

Los objetivos del auditor son: la determinación de si concurren las condiciones

1.4.3 NIA 220: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

1.4.4 NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

1.4.5 NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIADE