Régimen común en el impuesto a las ventas

Por Gerencie.com

Conozca el el régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones en

Colombia.
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el régimen común y
el régimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural o
persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común siempre que venda un
producto gravado o preste un servicio gravado.
Consulte: Régimen simplificado.
Las personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen
todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Régimen simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o
varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá
actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen
común. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es bimestral
cuatrimestral, por lo que si supera los topes en el periodo 2, en el periodo 3 ya
debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.
Índice

 Obligaciones del régimen común.

o Llevar contabilidad.
o Inscribirse en el Rut
o Expedir factura.
o Declarar.
o Obligación de informar el cese de actividades.

Obligaciones del régimen común.

Los responsables del régimen común deben cumplir con una serie de obligaciones
que exponemos a continuación.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro
mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de
comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de
comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las
personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente
lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece
que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando
se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es
sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen

común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que
no son comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a
llevar contabilidad.
Consulte: Obligados a llevar contabilidad
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto
tributario.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Consulte: Requisitos de la factura.
Declarar el Iva.
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los
plazos que el gobierno señale.
Consulte: No se requiere presentar declaración de Iva en ceros.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto
que existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo mismo
que la persona natural que sea agente de retención. Adicionalmente, la
declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no
presentada.
Consulte:

Declaración del impuesto a las ventas.

Ya no es obligatorio presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros

Personas naturales que son agentes de retención

Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración

de retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un agente de retención puede presentar la
declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual
sea susceptible de compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado
antes de presentar la respectiva declaración de retención.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los 6
meses siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese
plazo, la declaración se considerara como no presentada.
Consulte: Ineficacia de la declaración de retención en la fuente presentada sin
pago total.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas ya no
están en la obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al
Régimen simplificado.
Consulte: Retención de IVA (teórico) al régimen simplificado se acabó con la ley
1819 de 2016
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los
topes para ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los
mismos, toda Persona natural que pertenezca al régimen común debe declarar
renta.
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de
ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen
especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien
según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se
considera como no presentada.
Consulte: Cuándo una declaración tributaria se considera no presentada.
De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar
nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y
el pago de la respectiva sanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser
firmadas por contador público)
Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN
cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o
cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo
responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a
cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones
pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen
con la Dirección de impuestos.
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Declaración del impuesto a las ventas (Iva)

Por Gerencie.com

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una declaración

tributaria que deben presentar todos los responsable del régimen común en el
impuesto a las ventas.
La declaración de Iva está regulada por los artículos 600 y siguientes del estatuto
tributario.
A continuación exponemos los aspectos más relevantes relacionados con la
declaración del impuesto a las ventas.
Tabla de contenido

 ¿Quién están obligados a presentar la declaración de Iva?

o Casos en que no se debe presentar la declaración de Iva
 Periodo fiscal en el impuesto a las ventas
o Periodo bimestral de Iva
o Periodo cuatrimestral de Iva
o Periodo fiscal o gravable cuando se inician actividades
 ¿La declaración de Iva se puede presentar sin pago?
  ¿Qué sucede si presento la declaración luego de vencido el plazo para
declarar?
 ¿La declaración de Iva debe estar firmada por contador público o por
revisor fiscal?
o Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por un revisor fiscal
o Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por contador público
 Firmeza de la declaración de Iva
¿Quién están obligados a presentar la declaración de Iva?
Como lo señalamos al inicio, la declaración de Iva debe ser presentada por toda
persona natural o empresa que sea responsable del régimen común en
el impuesto a las ventas.
Así lo dispone el inciso primero del artículo 601 del estatuto tributario:
«Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo
dispuest en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este impuesto,
incluidos los exportadores.»
Casos en que no se debe presentar la declaración de Iva
Naturalmente que un contribuyente que no es responsable del régimen común no
debe presentar la declaración, como es el caso de los responsables del régimen
simplificado.
Pero hay un caso en que los responsables del impuesto a las ventas no están
obligados a presentar la declaración e Iva, y son quienes cumplen con lo dispuesto
por el inciso 3 del artículo 601 del estatuto tributario:
«Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las
ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no
hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar
a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto
en los artículos 484 y 486 de este Estatuto.»

Es decir que si en un periodo determinado el responsable no realiza ventas

gravadas, y no realiza compra que dé lugar a Iva descontable, y no se hacen
devoluciones o anulaciones de operaciones económicas, entonces no se debe
presentar la declaración de Iva.
Periodo fiscal en el impuesto a las ventas
Las declaraciones de Iva se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable del
impuesto a las ventas, que tiene dos periodos:
 Periodo bimestral
 Periodo cuatrimestral
Periodo bimestral de Iva
El periodo bimestral aplica para los contribuyentes o responsables que sean
grades contribuyentes, y para las personas naturales o jurídicas que a 31 de enero
del año anterior tuvieren ingresos brutos anuales iguales o superiores a
92.000 Uvt.
El periodo bimestral también aplica para las personas o empresas responsables
que comercialicen o produzcan bienes exentos del impuesto a las ventas, sin
importar el monto de los ingresos, según se interpreta del numeral 1 del artículo
600 del estatuto tributario:
«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,
grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos
477 y 481 de este Estatuto.»

Existen 6 periodos bimestrales de Iva:

1. Enero – Febrero
2. Marzo – Abril
3. Mayo – Junio
4. Julio – Agosto
5. Septiembre – Octubre
6. Noviembre – Diciembre
Periodo cuatrimestral de Iva
El periodo cuatrimestral de Iva aplica para las personas naturales o jurídicas
responsables del régimen común que en el año anterior, a 31 de diciembre
hubieren tenido ingresos menores a 92.000 Uvt.
Naturalmente que si el responsable tiene ingresos inferiores a 92.000 Uvt, pero
produce o comercializa productos exentos de Iva o es gran contribuyente (esto
último es improbable), su periodo gravable será bimestral en virtud a lo dispuesto
por el numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario.
Hay tres periodos cuatrimestrales:
1. Enero – Abril
2. Mayo – Agosto
3. Septiembre diciembre
Periodo fiscal o gravable cuando se inician actividades
Como la norma dispuso que para definir el periodo fiscal o gravable de un
responsable se toman como referencia los ingresos del año anterior, las empresas
nuevas no tienen cómo determinar el periodo gravable ante la ausencia de un año
anterior, por lo que el inciso segundo del parágrafo único del artículo 600 del
estatuto tributario dispuso que:
«Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.»

Como se observa, la norma remite al numeral primero del artículo 600 del estatuto
tributario, y este es el que trata del periodo bimestral, por lo que todo responsable
que inicia una actividad, su periodo gravable será bimestral hasta que cumpla los
requisitos para cambiar de periodo.
¿La declaración de Iva se puede presentar sin pago?
Sí. La ley no considera que la falta de pago del Iva liquidado en la declaración
invalide la declaración de Iva o que la convierta en ineficaz, algo que sólo aplica a
la declaración de retención en la fuente.
La presentación de la declaración de Iva sin pago o con pago parcial tiene dos
consecuencias:
1. La obligación de pagar intereses moratorios.
2. La responsabilidad penal por la no consignación del Iva.

Respecto a la responsabilidad penal por no pagar el Iva recaudado, le invitamos

consultar el artículo Responsabilidad penal por no pagar las retenciones y el Iva.
¿Qué sucede si presento la declaración luego de vencido el plazo para
declarar?
En caso de presentar la declaración de Iva luego de vencido el plazo que se tenía
para declarar, es preciso liquidar la sanción por extemporaneidad y los intereses
moratorios del caso.
Precisamos que la presentación extemporánea de la declaración de Iva no afecta
su validez siempre que se presente con el cumplimiento de todos los requisitos
contenidos en el artículo 602 de estatuto tributario.
Consulte: ¿Cuándo una declaración tributaria se considera no presentada?
¿La declaración de Iva debe estar firmada por contador público o por revisor
fiscal?
En algunos casos la declaración de Iva debe estar firmada por contador público o
por revisor fiscal, en la medida en que se cumpla con lo dispuesto por el artículo
602 del estatuto tributario.
Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por un revisor fiscal
La declaración de Iva debe estar firmada por un revisor fiscal, cuando el
responsable esté obligado a llevar contabilidad, y que estén obligados a tener
revisor fiscal ya sea por disposición el código de comercio, u otra norma.
Consulte: Obligados a tener revisor fiscal.
Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por contador público
Los responsables del impuesto a las ventas que estén obligados a llevar
contabilidad, deben tener la firma del contador público cuando el patrimonio bruto
del año anterior o los ingresos brutos del año anterior sean superiores a 100.000
Uvt.
Igualmente la declaración de Iva debe ser firmada por un contador público cuando
esta arroja un saldo a favor sin importar el monto de los ingresos o del patrimonio.
Firmeza de la declaración de Iva
Una vez se presenta la declaración de Iva, la Dian tiene la facultad de revisar y si
fuere el caso, de modificar la declaración presentada por el contribuyente, facultad
que fenece cuando la declaración adquiere firmeza.
La declaración de Iva queda en firme a los tres años contados desde la fecha de
vencimiento para declarar, o desde que se presente si se ha presentado de forma
extemporánea.
Consulte: Firmeza de las declaraciones tributarias.
No obstante, la firmeza de la declaración de Iva está «amarrada» a la firmeza de
la declaración de renta del año respectivo, de modo que la declaración de Iva
queda en firme una vez la de renta queda en firme.
Por ejemplo, la firmeza de la declaración del primer bimestre del 2018 sólo
quedará en firme cuando la declaración de renta del 2018 que se presenta en el
2019 quede en firme, es decir, en el 2022.
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