Nuevo Regimen de Iva y Impto Al Consumo

Impuesto sobre las Ventas e Impuesto al Consumo
John Mario Parra

Socio Deloitte T&L
Audit | Tax | Advisory www.crowehorwath.com.co Certificado de Gestión de Calidad

Impuesto sobre las Ventas
e Impuesto al Consumo
John Mario Parra
Socio Deloitte T&L
Enero 2013
Agenda
1. LOS OBJETIVOS DE LA REFORMA EN IVA E IMPUESTO AL CONSUMO
2. MODIFICACIONES E IMPLICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN

MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
3. NUEVO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
4. CONCLUSIONES
Los objetivos de la
reforma en IVA e
impuesto al consumo
4 Deloitte PowerPoint timesaver – September 2011

Antecedentes – Objetivos de la reforma tributaria
• Se logró reducir la multiplicidad de tratamiento tributarios (Exclusiones,

Exenciones, Gravados, y otros que no causan el impuesto)?
• Se logró la reducir la dispersión de tarifas diferenciales? (0% 1,6%,

10%, 20%, 25%, 35%).
• Se logró la reducción el número de los artículos del E.T.?
• Se logró la simplificación del esquema tributario en IVA?
• La nueva reforma tributaria generará mayores recaudos en IVA e

impuesto al consumo aún cuando este no era su objetivo?
• Se logró mejorar la situación de sectores críticos para la economía

como lo es el sector agropecuario?
Modificaciones e
implicaciones de la
reforma tributaria en
materia del impuesto
sobre las ventas
6 © 2013 Deloitte Touche Tohmatsu
Modificaciones e Implicaciones en Materia de IVA
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
exenciones del Tarifa
Generador procedimentales
impuesto
Causación Base Gravable Sujeto Pasivo
Responsables R. Simplificado R. Común

Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
impuesto

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto
Bienes Gravados Bienes Excluidos

(Estatuto Tributario) (Reforma Tributaria)
 La gasolina y el ACPM (1)
 Los dispositivos móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda
$1.154.000.
 Los vehículos automotores destinados al transporte público de pasajeros, destinados

sólo a reposición.
 A partir del 1° de enero de 2014, La importación de bienes objeto de envíos o entregas

urgente cuyo valor no exceda $360.000.
(1) Causanimpuesto nacional a la gasolina y al ACPM (artículo 167 al 176 de la Ley 1607 de 2012) y
aun sigue vigente la sobretasa a la gasolina
Servicios Gravados Servicios Excluidos

 Servicio de restaurantes (1)
 Servicio de restaurante y bar prestado por clubes sociales ¿se grava con IVA – artículo
460 del E.T. – e impuesto al consumo?, ¿sólo se grava con el impuesto al consumo?)
 Alimentación por contrato (1), excepto cuando se trate de alimentación institucional o

alimentación a empresas prestado bajo contrato (Catering) (2)
 El expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y

discotecas (1)
 Operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones

cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
(1) Causan impuesto al consumo
(2) Causan IVA a la tarifa general del 16%
Bienes Excluidos Bienes Exentos

 Diarios y publicaciones periodísticas, impresos, incluso ilustrados
Servicios Excluidos Servicios Exentos

 Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del

estrato 1 y 2.
Bienes que no causan Bienes Excluidos

 Petróleo crudo destinado a refinación

 Gasolina natural
 Butanos
 Gas natural
Bienes Exentos Bienes Excluidos

 El asfalto
Bienes Excluidos Bienes Excluidos

 Los equipos y elementos nacionales o importados necesarios para el cumplimiento de

las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales
Servicios Excluidos Servicios Excluidos

 Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección

de basuras y gas domiciliario,
 Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
Bienes y servicios exentos Bienes y servicios exentos

 Bienes que se exporten
 Exportación de servicios
 Bienes que se vendan a sociedades de comercialización internacional

Fusiones y escisiones nacionales e internacionales
Antes de la reforma tributaria Después de la reforma tributaria
La transferencia del derecho de dominio No causa IVA en la medida que se cumplan

de bienes corporales muebles producto con los requisitos establecidos para las
de un proceso de fusión o escisión reorganizaciones empresariales.
nacional e internacional, nunca generaba
impuesto sobre las ventas. Ej: Transferencia de un activo de la sociedad
individualmente considerado, y no de una
unidad de negocios. (parágrafo 1° de los
artículos 319-4 y 319-6)
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y Normas
Hecho
exenciones del Tarifa procedimentale
Generador
impuesto s
Otros
aspectos a
considerar Responsables R. Simplificado R. Común
Modificaciones en lo que se refiere a la base gravable
Base gravable en importaciones
Importación
Exportación
Exterior
Colombia
Territorio Importación
Aduanero
Nacional Zona Franca
Exportación
Materia Prima Nacional Bien final

Base Gravable IVA = Base gravable del Base Gravable IVA = Base gravable del
arancel (+) Valor pagado por concepto de arancel (+) Valor pagado por concepto de
arancel arancel (+) Costos de producción que
deben incluir el valor del componente
agregado nacional.
Base Gravable Arancel = Valor CIF de las
mercancías (+) Otros gastos (-) Valor del
Base Gravable Arancel = Valor CIF de las
componente agregado nacional
mercancías (+) Otros gastos (-) Valor del
componente agregado nacional
CIF 100 CIF 100

Otros Gastos 10 Otros Gastos 10
Componente agregado nacional 40 Componente agregado nacional 40
Base Gravable de arancel 70 Base Gravable de arancel 70
% arancel 10% % arancel 10%
Valor a pagar por arancel 7 Valor a pagar por arancel 7
Base Gravable IVA 77 Base Gravable IVA 117

% IVA 16% % IVA 16%
Valor a pagar por IVA 12 Valor a pagar por IVA 19
Total Tributos aduaneros 19 Total Tributos aduaneros 26

Base gravable especial para ciertos servicios
Integrales de aseo y cafetería
Servicios de vigilancia
Servicios temporales de empleo.
Servicios prestados por la cooperativas de trabajo.
Servicios prestados por los sindicatos.

Base Gravable IVA = Total del servicio Base Gravable Presunta = AIU, que no
podrá ser inferior al 10% del valor del
Tarifa = 1,6% contrato
Costos del contrato?
Valor del contrato

Costos del contrato,
más el componente
AIU?
Calculo con AUI real inferior al 10%

Concepto Tarifa Valor
Costo del servicio 1.000.000

AIU (Administración) 7,00% 70.000
Antes de la reforma tributaria
Total servicio 1.070.000
IVA 1,60% 17.120
Total Factura 1.087.120

Después de la reforma tributaria
Calculo base impuestos es el costo Calculo base imptos total del servicio
Concepto Tarifa Valor Concepto Tarifa Valor
Costo del servicio 1.000.000 Costo del servicio 1.000.000

AIU (Administración) 7,00% 70.000 AIU (Administración) 7,00% 70.000
Total servicio 1.070.000 Total servicio 1.070.000
Base gravable IVA 100.000 Base gravable IVA 107.000

IVA 16,00% 16.000 IVA 16,00% 17.120
Total Factura 1.086.000 Total Factura 1.087.120

Base gravable especial para servicios financieros
3 bases gravables diferentes en función

al servicio u operación financiera a
desarrollar:
Se hace mención genérica a los servicios
a) Operaciones cambiarias de compra y financieros, dejando una sola forma de
venta de divisas. determinar la base gravable. (Valor de las
comisiones y demás remuneraciones).
b) Operaciones cambiarias sobre
instrumentos financieros.
c) Demás servicios financieros

Derogatoria de normas y sus efectos
Artículo 466 del E.T. - Base Gravable en la gasolina motor
Excluida de IVA pero gravada con el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
El 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM pagado podrá ser llevado como
impuesto descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas. (artículo 176
de la Ley 1607 de 2012).
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
impuesto

1 – 2 Modificaciones en lo que se refiere a la tarifa
Bienes gravados a la Bienes gravados a la

tarifa del 10% tarifa del 5%
 Maíz, arroz para uso industrial, harinas, aceites, chocolates, pastas alimenticias.

 Productos de panadería (excepto el pan que sigue excluido), pastelería, y galletería.
Entre otros.
3 Modificaciones en lo que se refiere a la tarifa

 Productos tales como el aceite y el azúcar de caña
 Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas.
 Vehículos automóviles eléctricos, para el transporte de 10 o más personas (1) .
 Taxis automóviles eléctricos, únicamente para transporte público) (2) .
(1) No causan impuesto al consumo (artículo 75 # 2 Ley 1607 de 2012)

(2) No causan impuesto al consumo (artículo 75 # 1 Ley 1607 de 2012)
Servicios gravados a la Servicios gravados a la

 Los planes de medicina pre pagada y complementarios.
 El almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito.


 Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
 El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.
 Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de
medicina prepagada.
6- 7 Modificaciones en lo que se refiere a la tarifa

 Los seguros agropecuarios

tarifa del 1,6% tarifa del 5%
 Los de vigilancia, supervisión, consejería, aseo y temporales de empleo, prestados por:
a) Personas jurídicas constituidas con ¿ánimo de alteridad? mediante personas con

discapacidad física, o mental
b) Cuyo objeto social sea exclusivamente la prestación de estos servicios


tarifa del 1,6% tarifa del 5%
Al momento de constituir la persona jurídica deben indicar si proyectan que ésta tenga
un ¿ánimo auto - referenciado o egoísta? o ¿un ánimo de alteridad referido a los
otros y lo otro?
Además de la causación del IVA a la tarifa del 5%, estos servicios generan los siguientes
efectos tributarios:
a) Los descontables están limitados a la tarifa del 5%.
b) La base gravable del IVA se determina en función al componente AIU del contrato
Dada la complejidad de la redacción de la norma, resulta indispensable la

expedición del respectivo reglamento por parte del Gobierno Nacional para efectos
de la aplicación de la tarifa del IVA del 5%
Modificaciones en lo que se refiere a la tarifa
Artículo 469 del E.T. – Vehículos automóviles con tarifa general
Ej. Taxis y vehículos para el transporte de 10 personas o más, entre otros. continuarán
gravados a la tarifa general del 16%. (1)
Artículo 470 del E.T. – Telefonía móvil
El servicio de telefonía móvil estará gravado con IVA a la tarifa general del 16% e
impuesto al consumo a la tarifa del 4%
(1) No causan impuesto nacional al consumo (artículo 75 Ley 1607 de 2012)

Artículo 471 del E.T. – Tarifas diferenciales para vehículos (20%, 25% y 35%)
A partir de la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, todos los vehículos

incluidos en esta norma estarán gravados con la tarifa general del IVA del 16%, y en
algunos casos estarán gravados con el impuesto nacional al consumo.
Artículo 474 del E.T. – Tarifas especiales para derivados del petróleo
La derogatoria de esta norma se da en función del cambio de naturaleza de algunos

de estos bienes de gravados a excluidos (gasolina motor).
Respecto de los demás bienes incluidos en esta norma, el IVA se causa a la tarifa
general del 16% (aceites, lubricantes, grasas, etileno, propileno, entre otros).
Tarifa diferencial aplicable aun en vigencia de

la Ley 1607 de 2012
Artículo 473 del E.T. – Bienes sometidos a las tarifas diferenciales 35%
El alcohol etílico.
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
impuesto
Otros
aspectos a
Modificaciones en lo que se refiere a los sujetos pasivos (responsables)
Responsables del impuesto – Retención en la fuente
Regla General 50% Regla General 15%

A entidades sin
A proveedores de CI
50% residencia ni domicilio
grandes contribuyentes
en el país
A proveedores de CI Venta de chatarra a 100%
75%
régimen común siderúrgicas
A entidades sin Venta de tabaco a
residencia ni domicilio 100% empresas tabacaleras
en el país
Modificaciones en lo que se refiere a los sujetos pasivos (responsables)
Responsables del impuesto – Propiedades Horizontales
 Artículo 33 Ley 675 de 2001.  El servicio de parqueadero prestado

Propiedades horizontales como no por una propiedad horizontal gravado
contribuyentes de impuestos con IVA.
nacionales (entre los que se incluye el
IVA), respecto de las actividades
propias de su objeto social.  Conservan la calidad de no
responsables de IVA respecto de los
demás ingresos en desarrollo de su
¿Ingresos por servicio de parqueadero objeto social.
hacen parte del objeto social de la
propiedad horizontal?
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
impuesto
Otros
aspectos a
Modificaciones en lo que se refiere a los sujetos pasivos (R. común)
Impuestos descontables - Limitación
Limitación de los impuestos descontables Se elimina la limitación de los impuestos

en función a la tarifa a la que se genera el descontables en función a la tarifa a la
IVA. que se genera el IVA.
Esto podría derivar en un incremento

en la generación de saldos a favor.
Impuestos descontables - Limitación
Adicionalmente, los impuestos Se mantiene la limitación en cuanto a la

descontables deben limitarse en función a base gravable a la cual se genera el IVA
la base gravable sobre la cual se genera
el IVA (Ej. Bases gravables especiales de
acuerdo al AIU)
Modificaciones en lo que se refiere a los sujetos pasivos
Impuestos descontables - Ajuste
Sólo debían ajustarse los impuestos El caso de pérdidas, hurto o castigo de

descontables restando: inventarios, salvo que sea posible
demostrar que los bienes son de fácil
a) El impuesto correspondiente a los destrucción o pérdida, y la pérdida no
bienes gravables devueltos. supere el 3% del inventario inicial más las
compras.
b) El impuesto de operaciones gravadas
que se anulen, rescindan o resuelvan
durante el periodo
Impuestos descontables – Susceptibles de devolución bimestral
 Únicamente habrá lugar a descuento y devolución bimestral de saldos a favor,

cuando se trate de ingresos generados en operaciones de las que trata el artículo
481 del E.T. (bienes exentos)
 Qué sucede cuando se obtienen ingresos exentos y gravados respecto del saldo a
favor? Nueva limitación a los saldos a favor objeto de devolución.
.
Impuestos descontables – Adquisición de bienes de capital
Por regla general, el IVA pagado en la El IVA pagado en la adquisición o

adquisición de bienes de capital no daba importación de bienes de capital puede
derecho a descuento y, en consecuencia, tomarse como descuento tributario en la
debía ser registrado como mayor valor del declaración de renta a ser presentada en
activo adquirido el año siguiente en el cual se adquiere o
importa el bien de capital.
Si se adquiere o importa el bien en el

año 2013, el descuento se podría tomar
en la declaración de renta del año 2013
que se presenta en el 2014??
Está atado a las metas de racaudo.

Impuestos descontables – Adquisición de bienes de capital
El único IVA que podía ser solicitado como Lo dispuesto en esta nueva norma no
descuento tributario en materia del aplica para la importación de maquinaria
impuesto sobre la renta era el pagado en pesada para la industria básica que
la importación de maquinaria pesada para seguirá rigiéndose por el artículo 258-2 del
la industria básica, en términos de lo E.T.
dispuesto en el artículo 258-2 del E.T.
Impuesto sobre las

ventas
Exclusiones y
Hecho Normas
impuesto

Modificaciones en lo que se refiere a normas procedimentales
Periodo gravable
Antes de la reforma Todos los Cada dos

responsables meses
tributaria
Periodo gravable
Grandes contribuyentes y personas

jurídicas cuyos ingresos brutos a 31 de Cada dos
Diciembre del año anterior sean iguales o meses
superiores a $2.396.508.000
Personas jurídicas y naturales cuyos
Después de la reforma ingresos brutos a 31 de Diciembre del año
Cada cuatro
tributaria anterior sean iguales o superiores a
meses
$390.735.000 e inferiores a
$2.396.508.000
Personas jurídicas y naturales cuyos

ingresos brutos a 31 de Diciembre del año Una anual
anterior sean inferiores a $390.735.000 (1)
(1)
Deben pagar durante el año un anticipo del 60% (30% en Mayo y 30% en Septiembre), sobre el valor pagado el
año anterior (el anticipo sólo aplica a partir del año 2014 - ¿qué pasa si se tiene SAF o teniendo impuesto a
cargo no se paga en el año anterior o se paga sólo una parte?)
Momento para solicitar la compensación de SAF
SAF originado por responsables de Aplican las mismas reglas:

bienes exentos con derecho a - Solicitud en cualquier momento
devolución (artículo 481) y en - Dos años siguientes al vencimiento del término
retenciones en la fuente para declarar.
Sólo podrán ser solicitados en compensación una
vez presentada la declaración del impuesto sobre la
SAF originado por productores de renta correspondiente al periodo gravable en el
bienes exentos (artículo 477), que se originaron dichos saldos y, en todo caso, a
bienes gravados a la tarifa del 5% más tardas un mes después de haber presentado
(artículo 468-1), servicios gravados la declaración de renta.
a la tarifa del 5% (artículo 468-3),
por diferencia de tarifas SAF del año 2013 por estos conceptos, sólo
pueden ser solicitados en compensación
después de abril de 2014 aproximadamente.
Momento para solicitar la devolución de SAF
SAF originado por responsables de

bienes exentos con derecho a Solicitud de devolución se puede presentar en
devolución (artículo 481) y en cualquier momento desde que se generan.
retenciones en la fuente
Sólo podrán ser solicitados en devolución una vez
SAF originado por productores de presentada la declaración del impuesto sobre la
de bienes exentos (artículo 477), renta correspondiente al periodo gravable en el
bienes gravados a la tarifa del 5% que se originaron dichos saldos, salvo que el SAF
(artículo 468-1), servicios gravados sea originado por un Operador Económico
a la tarifa del 5% (artículo 468-3), Autorizado la cual será bimestralmente
por diferencia de tarifas
.
Momento para solicitar la devolución de SAF
Podrán solicitar en devolución el SAF originado en los tres

primeros bimestres del año a partir del mes de Julio del
año o periodo gravable, siempre y cuando se hubiera
SAF originado por presentado la declaración del impuesto de renta del año
productores de bienes gravable anterior.
exentos (artículo 477),
por diferencia de tarifas Los SAF originados en los demás bimestres del año podrá
solicitarse una vez presentada la declaración
correspondiente al impuesto sobre la renta del
correspondiente año gravable.
Nuevo Impuesto
Nacional al
Consumo
53 Title of publication Focus area of publication

Modificaciones e Implicaciones - Impuesto al Consumo
Impuesto nacional al
consumo
Hecho
Tarifa Sujeto Pasivo
Generador
Exclusiones y
Base gravable exenciones del
impuesto
R. Simplificado
consumo
Hecho
generador y Tarifa Sujeto Pasivo
causación
Exclusiones y
impuesto
R. Simplificado
Hecho generador y causación
Hecho generador
 La prestación del servicio de telefonía móvil.
 La venta de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados

(vehículos).
Ventas de los vehículos que constituyan activo fijo para quien los enajena, cuando la
venta se realice a nombre y por cuenta de terceros.
 El servicio de restaurante (No incluye el servicio de Catering ni el servicio de

restaurante prestado a través de franquicia, concesión o cualquier derecho de uso
de intangibles, los cuales están gravados con IVA y no con el impuesto al
consumo)
Hecho generador y causación
Al momento de
nacionalización del bien Al momento de la entrega
importado por el consumidor material del bien
final
Causación
Al momento de la
expedición de la cuenta de
Al momento de la prestación cobro, tiquete o documento
del servicio equivalente al consumidor
final.
Impuesto nacional al consumo
Hecho
causación
Exclusiones y
impuesto
R. Simplificado
Base gravable
 Telefonía móvil = Totalidad del servicio, sin incluir IVA
 Venta de los vehículos = Valor total del bien, sin incluir IVA.
 Venta de vehículos y aerodinos usados que constituyen activo fijo para el

propietario = Diferencia entre el valor total del bien y el precio de compra
 Servicios de restaurante = Precio total del consumo, (no incluye la propina)
 Servicios de bares, tabernas y discotecas = Valor total del consumo (no incluye
la propina)
consumo
Hecho
causación
Exclusiones y
impuesto
R. Simplificado
Tarifa
Antes de
Después de la reforma Efecto
Bien o servicio la reforma
Final
IVA IVA Consumo Total
Telefonía Móvil 20% 16% 4% 20% Igual

Camperos cuyo valor
FOB sea inferior a 20% 16% 8% 24% Aumentó
$54.000.000
Vehículos automotores
de tipo familiar cuyo
25% 16% 8% 24% Disminuyó
valor FOB sea inferior a
$54.000.000
Pick-up cuyo valor FOB
sea inferior a 16% 16% 8% 24% Aumentó
$54.000.000
Tarifa
Antes de
Final
Motocicletas con motor
de émbolo alternativo de
16% 16% N/A 16% Igual
cilindraje inferior a 185
cc.
25% 16% N/A 16% Disminuyó
cilindraje superior a 185
cc.e inferior a 250 cc
25% 16% 8% 24% Disminuyó
cilindraje superior a 185
cc.e inferior a 250 cc
Tarifa
Antes de
Final
Vehículos automotores
de tipo familiar,
camperos y pick-up cuyo 35% 16% 16% 32% Disminuyó
valor FOB sea superior a
$54.000.000
Aerodinos privados 35% 15% 16% 32% Disminuyó
Servicios de restaurante 16% N/A 8% 8% Disminuyó

Servicios de bares,
16% N/A 8% 8% Disminuyó
tabernas y discotecas
Tarifa
Efectos de la diferencia en materia de IVA e impuesto al consumo, si el servicio
se presta mediando o no autorización de explotación de un intangible
Antes de la reforma (1) Después de la reforma

Costos 900 Costos 1.015
Gravados con IVA 720 Gravados con IVA 720
No gravados con IVA 180 IVA pagado 115
IVA Pagado 115
No gravados con IVA 180
Rentabilidad (11%) 100
Rentabilidad (11%) 112
Valor del servicio 1.000
IVA 16% 160 Valor del servicio 1.127
Total 1.160 IVA 16% -
Impuesto al consumo - Total 1.127
Total a facturar 1.160 Impuesto al consumo 90
Total a facturar 1.217
(1)Seaplica igual para quienes presten el < IVA
servicio a través de autorizaciones de <$160>
uso de un intangible.
> I. Consumo $ 90
≠ $57
> Costo por IVA no descontable $ 115
> Rentabilidad por efecto de
$ 12
incremento del costo
consumo
Hecho
causación
Exclusiones y
impuesto
R. Simplificado
consumo
Hecho
causación
Exclusiones y
impuesto
R. Simplificado
Régimen simplificado
 El régimen simplificado sólo aplica para el impuesto nacional al consumo de

restaurantes y bares
 Se refiere a personas naturales o jurídicas que en el año anterior hubieran

obtenido ingresos brutos totales provenientes de esta actividad inferiores a
$104.196.000
¿Qué implicaciones tiene? ¿No son declarantes del impuesto al consumo?

Conclusiones
68 Title of publication Focus area of publication

Conclusiones
• Se logró reducir la multiplicidad de tratamiento tributarios (Exclusiones,
Exenciones, Gravados, y otros que no causan el impuesto)?
Se incrementaron los tratamientos diferenciales, por ejemplo, al

aumentar el número de subpartidas arancelarias de:
 Bienes exentos de 17 a 25,

 Bienes gravados a la tarifa del 5% (antes del 10%) de 22 a 53
 Bienes excluidos de 123 a 163
• Se logró la reducir la dispersión de tarifas diferenciales? (0% 1,6%, 10%, 20%,

25%, 35%).
• Se incrementó el número de tarifas. Antes de la reforma tributaria eran

6 tarifas diferenciales del IVA y ahora son 4 tarifas de IVA y 3 del
impuesto nacional al consumo.
• Se logró la reducción del número de los artículos del E.T.?
• Pasamos de 111 a 118 artículos en el Estatuto Tributario.

Conclusiones
• Se logró la simplificación del esquema tributario en IVA?
• No, La creación del impuesto nacional al consumo sumado a las reglas ya

existente en IVA hacen más complejo el sistema.
• La nueva reforma tributaria generará mayores recaudos en IVA e impuesto al

consumo aún cuando este no era su objetivo?
• No se planteó una reforma recaudadora pero con ocasión de las

modificaciones, en el año 2013 los ingresos tributarios del Estado por IVA e
impuesto nacional al consumo incrementan en $942 mil millones y, en el
año 2016 se proyecta un crecimiento de hasta $1,2 billones.
• Se logró mejorar la situación de sectores críticos para la economía como lo es

el sector agropecuario?
• Se logró disminuir la tarifa de IVA (del 10% al 5%), con la que se gravan los
principales bienes y servicios que componen la estructura de costos del
sector agropecuario.

Nuevo Regimen de Iva y Impto Al Consumo

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Impuesto sobre las Ventas e Impuesto al Consumo

John Mario Parra

Audit | Tax | Advisory www.crowehorwath.com.co Certificado de Gestión de Calidad

1. LOS OBJETIVOS DE LA REFORMA EN IVA E IMPUESTO AL CONSUMO

2. MODIFICACIONES E IMPLICACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN

3. NUEVO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

4 Deloitte PowerPoint timesaver – September 2011

• Se logró reducir la multiplicidad de tratamiento tributarios (Exclusiones,

• Se logró la reducir la dispersión de tarifas diferenciales? (0% 1,6%,

• Se logró la reducción el número de los artículos del E.T.?

• Se logró la simplificación del esquema tributario en IVA?

• La nueva reforma tributaria generará mayores recaudos en IVA e

• Se logró mejorar la situación de sectores críticos para la economía

Impuesto sobre las

Causación Base Gravable Sujeto Pasivo

Responsables R. Simplificado R. Común

Impuesto sobre las

Causación Base Gravable Sujeto Pasivo

Responsables R. Simplificado R. Común

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Bienes Gravados Bienes Excluidos

 La gasolina y el ACPM (1)

 Los vehículos automotores destinados al transporte público de pasajeros, destinados

 A partir del 1° de enero de 2014, La importación de bienes objeto de envíos o entregas

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Servicios Gravados Servicios Excluidos

 Servicio de restaurantes (1)

 Alimentación por contrato (1), excepto cuando se trate de alimentación institucional o

 El expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y

 Operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Bienes Excluidos Bienes Exentos

 Diarios y publicaciones periodísticas, impresos, incluso ilustrados

Servicios Excluidos Servicios Exentos

 Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Bienes que no causan Bienes Excluidos

 Petróleo crudo destinado a refinación

Bienes Exentos Bienes Excluidos

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Bienes Excluidos Bienes Excluidos

 Los equipos y elementos nacionales o importados necesarios para el cumplimiento de

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Servicios Excluidos Servicios Excluidos

 Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Bienes y servicios exentos Bienes y servicios exentos

 Bienes que se exporten

 Bienes que se vendan a sociedades de comercialización internacional

Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto

Fusiones y escisiones nacionales e internacionales

Antes de la reforma tributaria Después de la reforma tributaria

La transferencia del derecho de dominio No causa IVA en la medida que se cumplan

Impuesto sobre las

Causación Base Gravable Sujeto Pasivo

Modificaciones en lo que se refiere a la base gravable

Base gravable en importaciones

Materia Prima Nacional Bien final

Modificaciones en lo que se refiere a la base gravable

Base gravable en importaciones

Antes de la reforma tributaria Después de la reforma tributaria

Modificaciones en lo que se refiere a la base gravable

Base gravable en importaciones

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