1.

INTRODUCCION Desde el principio de la vida el ser humano ha buscado la

manera de lograr sus metas, tratando de regirse a través de las normas
establecidas entre ellos dentro de la sociedad, no obstante, con el pasar del tiempo
se ha hecho necesario que tales normas posean un mayor nivel de validez, es así
como se dio paso a escrituras normativas donde los ciudadanos se subsumen a
estas, dándole cabida a lo que es conocido en la actualidad como derecho, que es
definido como el conjunto de normas que regulan la conducta del hombre en la
sociedad. De esta manera, podemos observar que el Derecho es muy amplio y
cada aspecto en la vida de los ciudadanos se encuentra sujeto a determinada
rama del Derecho, entre muchas ramas del Derecho y que guarda vínculos con las
diferentes actividades del Estado y por supuesto entre los particulares se
encuentra el Derecho Financiero, y que podemos definir como una cadena de
normas jurídicas que se encarga de regular las actividades financieras del Estado
en el establecimiento, Manejo, obtención y erogación del gasto público, también
llamado inversión social, así como convenir la relación entre el estado. Sus
órganos y los particulares. Es significativo señalar, que el Derecho tributario se
articula sobre los tributos, conceptualizándose el tributo como la obligación
económica, ex lege, en virtud en la cual el Estado u otro ente público se convierte
en acreedor de un sujeto pasivo, como resultado de la realización por este de un
acto o hecho indicativo de capacidad financiera. En este sentido, es notable que la
importancia del Derecho financiero radique en que regula la actividad financiera del
Estado y de las entidades públicas por medio de principios, normas o instituciones
de derecho público. Por otro lado, encontramos que dentro del Derecho financiero
se pueden diferenciar tres momentos que constituyen el contenido del mismo,
como lo son: el ingreso público (donde se obtienen ingresos de recursos), gestión
de los recursos, y el gasto; pero desde un punto de vista lógico y claro la actividad
financiera se puede dividir en osos contenidos, de manera estrictamente jurídica
esta gestión cubre los procedimientos orientados a la obtención de recursos. En
ese sentido, la Carta Magna venezolana contiene disposiciones que rigen el
funcionamiento del país y, en su artículo 133 establece que toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos públicos, y para hacer efectiva esa contribución o
colaboración se recurre a la figura de los tributos incorporando expresamente en el
artículo precitado esa conexión, como no se había hecho en constituciones
precedentes. De allí que, nuestro sistema tributario tiene un objetivo preestablecido
y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la
vez que procurar la justa distribución de las cargas, la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población.
2. 3. El Derecho Financiero: Es aquella rama del derecho público; que contempla una
serie de normas jurídicas que regulan todas las actividades referentes a la
administración de los recursos (ingresos y gastos) públicos reflejados de alguna
manera en el Presupuesto Estatal además del patrimonio de la nación, es decir de
la Hacienda Nacional. “según César Albiñana, un contenido ambivalente,
representado por la dos vertientes de la actividad financiera (Ingresos y gastos)
que, a su vez, se encuentran polarizadas por dos instituciones: el Tributo y el
Presupuesto. Por ello, el Derecho Financiero se divide en dos ramas: Tributario y
Presupuestario”. Derecho Fiscal y Tributario: Este derecho sigue perteneciendo al
derecho público y aunque es parte del derecho financiero se diferencia porque
regula los procedimientos que se deben seguir para implementar tributos o
gravámenes (impuestos, derechos, sanciones económicas y contribuciones
especiales. “Existen autores que afirman que el Derecho Fiscal se divide en un
Derecho Material, que pretende normar la manera como se conforma el área
tributaria del Estado y el Derecho Formal que regula la aplicación de las normas
del Derecho Material” “de la Garza dice que el Derecho Tributario es el conjunto de
normas jurídicas que se refiere al establecimiento de los tributos. Esto es a los
impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas
principales y accesorias que se establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, así como
 a los procedimientos oficiosos o contenciosos que puedan surgir y a las sanciones
establecidas por su violación” AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO: El
Derecho Financiero es una ciencia jurídica de carácter autónomo, más allá de
fuertes y estrechos vínculos con el derecho constitucional, con el derecho
administrativo y con derecho tributario, no forma parte de ellos y más bien es
totalmente independiente respecto de ellos. Es autónomo como ciencia no
pertenece a las finanzas públicas, porque ésta no tiene el carácter jurídico del
Derecho Financiero, tiene otros alcances y otros fines. El Derecho Financiero tiene
normativas, actividad, instituciones y fines propios que lo separan del resto de
derechos públicos, si bien es cierto su principal normativa objeto de estudio está
inserta en textos legales que pertenecen a otros derechos públicos y privados.
Autonomía didáctica y científica (unidad y homogeneidad suficiente de la materia y
principios propios específicos, aparte de los genéricos comunes a todas las ramas
jurídicas). Derecho Sustantivo: Son las normas jurídicas expuestas en una Ley que
regulan el nacimiento, los efectos y la culminación de la obligación tributaria.
3. 4. · Derecho Formal o Administrativo: Son aquellas que norman todas las
actividades recaudadoras propias de la Administración Pública. · Derecho
Constitucional: Regula las actuaciones esenciales de los diferentes niveles de la
administración pública así como su relación con quienes habitan en cada región. ·
Derecho Procesal: Norma las relaciones entre el Fisco y los contribuyentes. ·
Derecho Penal: Es el que se encarga de establecer los hechos que se consideran
ilícitos o delitos en materia fiscal y sus penalizaciones. · Derecho Internacional:
Son todas aquellas normas productos de acuerdos internacionales que regulan
dicha materia. Actividad Financiera del Estado: El Estado al realizar sus
actividades financieras efectúa dos tipos de relaciones con particulares, una es en
la que asume un rol activo, como lo es en caso de exigir pagos y otra es cuando
debe cumplir con obligaciones adquiridas, este rol va directamente vinculado a lo
que se refleja en su contabilidad con respecto a las relaciones con terceros. Esta
actividad se puede ocasionar cuando: Le ingresa el dinero, administra bienes y
dinero, salidas de dinero, prestación de servicios públicos, entre otros. Hacienda
Nacional: Está conformado por todas las actividades que manejan los recursos
obtenidos por el Estado así como también la administración de los bienes que
posee y la institución que se encarga de esta materia, es el Ministerio de Finanzas
tal como se conoce en la actualidad. El Fisco: En el cual interviene la Tesorería
Nacional que se encarga de todo lo concerniente a los tributos nacionales y
aduaneros; la política arancelaria; la contabilidad pública; entre otros. Ingresos
Públicos: Es todo aquel dinero que entra en la administración pública a través de la
recaudación de impuestos en general, derechos de registro, impuestos aduanales,
tasas y contribuciones especiales (tributos), los generados por bienes
patrimoniales o de dominio público, los que se producen en ocasión de la
colocación de la deuda pública y aquellos producto de inversiones publica en
empresas o industrias Tributarios: Como se explica anteriormente son los ingresos
obtenidos por la recaudación de impuestos, tasas y otras contribuciones, los cuales
son objeto del derecho fiscal. Se encuentra establecido en la Constitución
Nacional, entre otros en el artículo 133. No Tributarios: Los ingresos no tributarios
son aquellos productos de inversiones públicas, actividades productivas y rentas
obtenidas en el ejercicio de sus funciones. Elementos:
4. 5. · El sujeto activo, es el acreedor del dinero en este caso el Estado y los
organismos que lo representan en sus diferentes instancias de poder. · El pacto
social, es el acuerdo mediante leyes establecidas. · El sujeto pasivo, que es el
contribuyente que paga los tributos. Clasificación: · Ingresos Ordinarios: Son las
entradas monetarias que se producen de manera continua y suelen conformar el
presupuesto público  Industrial  Comercial o Bancaria  Territorial · Ingresos
Extraordinarios: Son aquellas entradas de dinero que son discontinuas y poco
predecibles o predeterminables razón por la cual se utiliza para cubrir los gastos de
la misma índole; es decir no planificados. · Económicos: Originarios (actividades
económicas) y Derivados (coactivos), Ordinarios y Extraordinarios, Nominales y
 Reales; por ultimo Corrientes (utilidades, contribuciones) y de capital. · Jurídico:
Relaciones entre instituciones públicas y privadas; y los que surgen de las
relaciones entre organismos públicos. En el caso de Venezuela, según la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE) se clasifican en: Según su periodicidad: Si
son ordinarios, se refieren a los recaudados de manera continua y periódica
determinada; o extraordinarios, los cuales son producto de alguna operación poco
recurrente o eventual. Económica: Corrientes, son los ingresos tributarios, no
tributarios, petroleros y no petroleros, entre otros. Por Sectores Económicos de
Origen: Estas se refieren a la actividad de la que provienen; es decir si son
petroleros, mineros y producto de operaciones con otros países. Ingresos
Tributarios: Son todas las salidas de dinero que experimenta el Estado y estos
gastos suelen estar contenidos en el Presupuesto Único Anual que realiza el
Estado para todas y cada una de las áreas a cubrir y de los diferentes organismos
que la integran; además del cumplimiento de todas las obligaciones que tiene para
con terceros a la administración pública. Clasificación: Según el artículo 12 del
Código Orgánico Tributario, son:
5. 6. Impuestos Directos: Son las prestaciones reguladas de manera fija, directa y sin
contraprestación que se establecen sobre fuentes de riqueza estables y definidas,
como el caso de Impuesto a los Activos Empresariales y el Impuesto sobre la
Renta para financiar los servicios públicos. · Impuestos Indirectos: En este caso se
refieren a los que se gravan sobre transacciones más comunes y relativas al día a
día, como en el caso del Impuesto al Débito Bancario (IDB) y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que en muchas ocasiones son trasladados como parte del costo
de producción o de venta. Tasas: Es la contraprestación que exige el Estado a
cambio de la prestación de un servicio para cubrir un déficit. · Contribuciones de
Mejoras: se refiere a las previstas en la Ley de Expropiación por Causa de Utilidad
Pública o Social, en las que se consideran ciertos elementos para determinar si un
bien posee influencia concreta en la gestión pública. Contribuciones de Seguridad
Social: Son aquellas dirigidas a garantizar un beneficio específico y particular a
futuro, sea a corto o largo plazo. Contribuciones Especiales Principios de la
Tributación: Jurídicos: Este principio se debe a que toda la actividad se encuentra
enmarcada en un cuadro jurídico que permite regular cada uno de los elementos y
procedimientos de la actividad tributaria. Desde la Constitución Nacional (por
ejemplo artículo 317) hasta la ley Orgánica Tributaria y demás decretos con rango
de Ley norman esta actividad. En resumen, la obligación tributaria nace de las
leyes. Financieros: Persiguen obtener el mayor ingreso posible para satisfacer las
necesidades d los ciudadanos, razón por la cual el ideal es obtener el mayor
rendimiento de los ingresos. Administrativos: En vista de que la intención en el
manejo eficiente de estos recursos sea la de generar un bienestar común, es
necesario la aplicación de principios como el de planificación, organización y
control, para esto la Constitución Nacional prevé en su artículo 317 que los
órganos que manejan estos recursos tienen autonomía aunque se encuentran
regulados. Económicos: Se refiere a la equidad en el reparto de la carga tributaria
impuesta ya que esta no solo afecta a la economía del país sino también a la
individual Fuentes del Derecho Tributario: Son las diferentes maneras de plantear
las normas que regulan las actividades tributarias y se consideran dentro del
derecho positivo. Estas normas pueden surgir de la Constitución o de acuerdos
internacionales los cuales se caracterizan por ser bilaterales. Generalmente las
fuentes del derecho son las siguientes:
6. 7. La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, es la madre
de todas las normas jurídicas de Venezuela por lo tanto todas las demás
regulaciones deben estar acorde a lo establecido en ella. Establece las garantías y
obligaciones primordiales que rigen la vida de los ciudadanos de un Estado así
como la de las instituciones que velan por el bienestar de estos. Según el artículo
317 “… No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.” Leyes
 Internacionales: Son las emitidas por organismos internacionales de común
acuerdo entre varios países entre los que el Estado venezolano se encuentra
vinculado. Códigos Orgánicos: En este caso es el Código Orgánico Tributario que
agrupa una serie de Leyes que norman esta actividad y sus afines. Leyes
Orgánicas: Son las emanadas por la Asamblea Nacional con carácter de
permanencia y obligatoriedad, regulan las diferentes áreas de la vida política,
económica, ciudadana y administrativa de una nación. Estas pueden sufrir
modificaciones pero bajo ciertos parámetros establecidos. En esta materia esta la
Ley Orgánica de Administración Central, la Ley Orgánica de Administración
Financiera del Sector Publico, la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos,
Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y Transferencia de Competencias
del Poder Público, Ley Orgánica de Aduanas, Ley de Carrera Administrativa, Ley
de Reforma Parcial del Decreto con Rango y Fuerza de Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, Ley de Zonas Francas de Venezuela y la Ley de
Impuestos Sobre la Renta. Decretos Legislativos: Decreto con Rango y Fuerza de
Ley sobre Adscripción de Institutos Autónomos, Empresas del Estado,
Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles del Estado, a los Órganos de la
Administración Central; Decreto con Fuerza y Rango de Ley de Reforma Parcial de
la Ley de Timbre Fiscal, entre otros.  Decretos Leyes  Reglamentos  Órdenes
Ministeriales  La Costumbre  Los Principios Generales del Derecho
7. 8. CONCLUSION El derecho Público se divide esencialmente en el Derecho
Financiero y a su vez en el Derecho Tributario, el primero regula toda la actividad
referente al manejo de los recursos con los que cuenta el país, en cuanto al Fiscal
se encarga de regular la obtención de ingresos productos de imposiciones hechas
a sujetos que se convierten en contribuyentes. Este derecho consigue un marco
general que lo delinea, la madre de todas las legislaciones del país, la Constitución
Nacional. Estas Leyes son emanadas por los órganos Legislativos integrados por
representantes electos por los ciudadanos. Este derecho pretende encaminar los
recursos para el logro del objetivo principal de la administración pública, satisfacer
las necesidades de los ciudadanos mediante la prestación de servicios públicos
que generen bienestar. En cuanto a la Hacienda Pública, órgano público, se
encarga de manejar los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio del Estado;
por otro lado el Fisco se limita a la obtención de ingresos producto del pago de
tributo. Todo esto constituye la actividad financiera del Estado, las diferentes
actividades que efectúa este para la obtención de recursos y distribución de estos
garantizando la función pública que lo caracteriza. Los Ingresos Públicos según
diversos autores pueden ser clasificados de diferentes maneras, pero la más
común es la de Ingresos Ordinarios Tributarios, no Tributarios y Extraordinarios.
Existen unos principios que rigen la obtención de estos ingresos y se relacionan
directamente con los parámetros que deben cumplir para cumplir con su función,
estos son Jurídicos por enmarcarse en Leyes, Administrativos por requerir de una
planificación, organización y control; financieros por implementar herramientas que
les permita rendir lo obtenido y económicos porque los recursos son dinero o a lo
sumo bienes con valores monetarios. Las fuentes de las que se sirven estos
derechos no difieren mucho del resto del Derecho y va íntimamente ligado a lo
establecido por Kelsen, la diferencia se encuentra es que se enfoca el área pública
y más aun de manejo de recursos financieros, entre otros.