Casos prácticos

Caso No.1
Una Compañía posee cuatro propiedades de inversión, A, B, C y D, las cuales están
registradas como sigue:
“Las propiedades de inversión están valuadas sobre un portafolio basado en su valor
razonable al final del año, sin ninguna ganancia anteriormente reconocida en el
excedente de revaluación. Solamente las pérdidas netas de la diferencia en el valor
razonable son transferidas al estado de resultados.”
El valor razonable al 01 de enero de 2008, de cada una de las cuatro propiedades fue
de $100m. Al 31 de diciembre de 2008, siguiendo una tasación muy profesional, el
valor razonable de cada propiedades es como sigue:
A $140m
B $130m
C $95m
D $90m
Explique cómo la aplicación del NIC 40 puede cambiar los estados financieros de la
Compañía.
Casos

Solución Caso No. 1

Ganancia neta del valor razonable de las propiedades de inversión
($70-$15) $55m

-x- Db Cr
Propiedades de inversión 55
Ganancia por actualización del valor razonable 55
Casos

Caso No. 2
Una Compañía de propiedades de inversión ha estado construyendo
un nuevo cinema. Al 31 de diciembre de 2008, el cinema está cerca
de culminarse y los costos incurridos a la fecha fueron:
$m
Materiales, mano de obra y subcontratistas 14.8
Otros gastos directos e indirectos 2.5
Intereses sobre préstamos 1.3
Es política de la Compañía capitalizar los intereses relacionados con
los préstamos específicos utilizados para financiar la construcción. El
importe de los préstamos pendientes de pago al 31 de diciembre de
2008 relacionados con este proyecto es de $18m, y el interés anual
es de 9.5%.
Durante los tres meses terminados el 31 de marzo de 2009, se
incurrieron en los siguientes costos adicionales:
$m
Materiales, mano de obra y subcontratistas 1.7
Otros gastos directos e indirectos 0.3
Casos

Caso No. 2 (continuación)

Al 31 de marzo de 2009, la Compañía obtuvo el valor razonable del cinema a
través de una tasación profesional, determinando su valor en $24m. Los
honorarios de la tasación fueron de $0.1m, y no han sido incluidos en los
costos incurridos por los tres meses del 2009 antes indicados.
El cine fue entregado en arrendamiento operativo a una cadena de cines
nacionales el 1 de abril de 2009, dicha cadena obtuvo un éxito en sus ventas
inmediato.
El acuerdo de arrendamiento permite revisiones anuales, y de este modo se
aclaró que su valor es mayor al de la valuación del 31 de marzo de 2009.
Seguidamente, una valuación completa de las propiedades de inversión de la
Compañía al 31 de diciembre de 2009, estableció que su valor razonable es
de $28m.

Indicar los registros contables relacionados el complejo de cines por el año

que termina el 31 de diciembre de 2009.
Casos
Solución Caso No. 2

Costos incurridos en 3 meses al 31 de marzo de 2009

Db$m Cr$m
Activos en construcción 1.7
Caja/Cuentas por pagar 1.7

Activos en construcción 0.3

Caja/Cuentas por pagar 0.3

Activos en construcción 0.43

Gastos financieros 0.43

Préstamos por pagar $18m

Interés por 3 meses $18m x 3/12 x 9.5% = 0.43m
Casos
Solución Caso No. 2 (continuación)
Costos acumulados a la fecha de transferencia a propiedades de inversión
$m
Costos al 31 de diciembre de 2008 ($14.8+$2.5+$1.3) 18.6
Costos al 31 de marzo de 2009 ($1.7+$0.3+$0.43) 2.43
Propiedad de inversión inicialmente reconocido 21.03

La recepción de la valuación profesional al 31 de marzo de 2009 no ha

mejorado las posibilidades de ganancia de utilidades del activo. La valuación
por si sola es irrelevante desde que la NIC 40 estableció que el
reconocimiento inicial debe ser al costo.

Al 31 de diciembre de 2009
-x- Db$m Cr$m
Propiedades de inversión ($28-$21.03) 6.97
Resultados 6.97
Por el reconocimiento del incremento en el valor razonable posterior a la primera medición.