ENSAYO DEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO

El procedimiento tributario es el conjunto de actuaciones administrativas que el

contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial.
Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que
se realice dicha obligación.

Los principios fundamentales del procedimiento tributario que La constitución establece

estos son: Equidad, Eficiencia, Progresividad e Irretroactividad.

También la Constitución y la ley establece los principios de la función administrativa, los

cuales son los de: igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y
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Actuaciones procesales de la Administración tributaria

 Resuelve las peticiones de los contribuyentes.

 Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los sujetos pasivos
de la obligación tributaria sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones
oficiales por concepto de impuestos e impone las sanciones que sean del
caso.
 Notifica en consecuencia estos actos administrativos para que la persona
afectada con la decisión de la administración, ejerza su derecho de defensa,
o los acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los recursos que
procedan contra dicho acto dentro de los términos que ordena la ley y
conforme a los procedimientos establecidos
 Además la administración tributaria exige coactivamente el pago del tributo
cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto
autoliquidado, así como el cumplimiento de los mayores impuestos que se
determinen en esas liquidaciones oficiales o resoluciones que impongan
sanciones, siempre que éstos actos administrativos se encuentren
ejecutoriados.
La obligación tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo. Para que
se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el fin de determinar con
certeza el monto de la misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitución de la obligación, sino
a su declaración, se concreta en establecer una serie de deberes y derechos, que
permiten definir la realización en cabeza de un sujeto, de los presupuestos previstos en
la ley como generadores del tributo, así como su cuantía.

Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligación tributaria
sustancial o material se encuentran los siguientes:

a. Inscripción en el RUT. El Registro Único Tributario -RUT- administrado por la DIAN,

constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y
entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y administradas por ésta
entidad.

b. Presentación de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades

establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados previamente, en
la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones virtuales o en forma
litográfica).

c. Suministro de información. Por parte de contribuyentes o no contribuyentes, en

respuesta a un mandato general o por solicitud específica y particular de las
autoridades fiscales.

d. Conservar pruebas. Lo que implica la obligación de llevar contabilidad en debida

forma para quienes están obligados; la obligación de facturar, y mantener
documentos a disposición de la administración.
e. Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades
autorizadas para recaudar, de los agentes de retención o de los contribuyentes para
la extinción de la obligación.

La representación de las personas jurídicas la ejecuta:

Por tratarse una ficción legal, las personas jurídicas o morales actúan a través de
personas naturales, que pueden ser:

 Representante Legal Principal: Es la persona autorizada por la persona jurídica

para representarla ante las diferentes entidades, administrar sus bienes y cumplir
ciertos deberes legales y estatutarios. Para el ejercicio de las funciones ante
terceros (oponibilidad) debe estar previamente registrado ante la autoridad
competente. Para el ejercicio de sus funciones ante los integrantes de la persona
jurídica, basta acta o documento interno.

 Representante Legal Suplente: Es la persona que ante la ausencia del principal,

autorizada por la persona jurídica para representarla ante las diferentes entidades,
administrar sus bienes y cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. Para el
ejercicio de las funciones ante terceros (oponibilidad) debe estar previamente
registrado ante la autoridad competente (por ejemplo, Cámara de Comercio). Para
el ejercicio de sus funciones ante los integrantes de la persona jurídica, basta acta
o documento interno.

Las notificaciones tributarias consisten en la comunicación a un contribuyente de un acto

de la Administración tributaria, normalmente una liquidación, o del inicio de una
actuación de comprobación de su situación tributaria. Las notificaciones deben expresar
siempre los elementos esenciales del tributo, los medios de impugnación, el lugar, el
plazo y la forma de pago, la advertencia de la recaudación en vía ejecutiva y, en su caso,
el aumento de la base tributaria sobre la resultante de la declaración, con expresión de
su motivación.