LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD N°02

CODIGO TRIBUTARIO

Cuerpo legal que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y

normas del ordenamiento jurídico-tributario.

ESTRUCTURA

Según el Art. 1 del DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF «el nuevo Texto Único Ordenado
del Código Tributario consta de:

 Un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas

 Cuatro (4) Libros

 Doscientos cinco (205) Artículos

 Setenta y tres (73) Disposiciones Finales

 Veintisiete (27) Disposiciones Transitorias

Tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.

ANTECEDENTES

 Primer Código Tributario DS 263-H*.- (1966).

 Segundo Código Tributario Ley 25859* (01.12.1992).-
 Tercer Código Tributario D.Leg.773* (01.01.1994).-.
 Cuarto Código Tributario Decreto Legislativo 816 (22.04.1996)
 TUO DS 135-99-EF (14.08.1999)
 TUO DS 133-2013-EF (22.06.2013)- Vigente.
FINALIDAD

Según el Informe de la Comisión Revisora de la Legislación Tributaria (pág.17, 1966),

su finalidad es alcanzar los siguientes resultados:

1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos y deberes

generales del contribuyente en la relación tributaria, y premunirlo, así, de seguridad y
garantías frente al acreedor del tributo.
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2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no se alterarán

necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal impliquen el cambio o
supresión de los tributos en particular.

3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria, sobre la base de un

esquema más estable de relaciones con el contribuyente.

4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia tributaria»

LIBRO PRIMERO:
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ES el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

NACE cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha

obligación.

EXIGIBLE CUANDO

 Deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

 Deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo
sexto día siguiente al de su notificación.
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LIBRO SEGUNDO:
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

ORGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Artículo 50°

COMPETENCIA DE LA SUNAT: La SUNAT es competente para la administración de

tributos internos y de los derechos arancelarios.

Artículo 52°

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES: Los Gobiernos Locales administrarán

exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos,
licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Artículo 53°

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

3. Los Gobiernos Locales.

4. Otros que la ley señale.

FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Artículo 60°)

El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria.

La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.

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2. Por la Administración Tributaria

FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL

DEUDOR TRIBUTARIO (Artículo 61°)

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN (Artículo 62°)

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del

cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 83°.- ELABORACION DE PROYECTOS

Artículo 84°.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA

Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la

Administración Tributaria, para sus fines propios

Artículo 86°.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 86°-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES O

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS: Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se
realicen a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:

1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los sujetos
que deban inscribirse en sus registros
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente
electrónico.
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LIBRO TERCERO:
PROCEDIMIENOS TRIBUTARIOS
 Disposiciones generales
 Procedimientos de cobranza coactiva
 Procedimiento contencioso – tributario
 Demanda contencioso – administrativa
 ante el poder judicial
 Procedimiento no contencioso

DISPOSICIONES GENERALES

Actos de la administración tributaria

Formas de notificación:
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PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

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PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

Facultad Para Interponer Reclamaciones:

Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria
Órganos Competentes:
1. Sunat respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos locales
3. Otros que la ley señale
Artículo 132º, 133º y 135º del Código Tributario

PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

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DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La Resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución podrá
impugnarse mediante el Procedimiento Contencioso Administrativo, el cual se rige
por el Código y de manera supletoria por la Ley 27584 -Ley que regula el
Procedimiento Contencioso Administrativo.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Comprende las solicitudes de devolución y otros procedimientos que al iniciarse no

significan disputa o litigio entre el deudor tributario y el órgano administrador del
tributo.

Solicitudes no contenciosas, no vinculadas a la determinación de la obligación tributaria:

Se tramitan de conformidad con la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General.

LIBRO CUARTO

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Infracciones Tributarias:

Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias

o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema impositivo, y que acarrea
sanciones para quienes resulten responsables (Raúl García, “Las infracciones en el Código
Tributario”, Universidad de Chile, Santiago, 1963, p. 10).

Concepto Legal

ART. 164 C.T :

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente título o en otras leyes o decretos
legislativos.

EL DELITO TRIBUTARIO vs LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

DELITO INFRACCION
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En el delito tributario resulta imprescindible En la infracción tributaria el dolo es

que el sujeto activo actúe con dolo. irrelevante. Se determina de manera
objetiva.
El delito tributario es materia de La infracción tributaria administrativa se
investigación y juzgamiento en el Poder agota en sede administrativa mediante una
Judicial. Culmina con una sentencia. resolución.
El delito tributario es castigado con pena La infracción tributaria es castigada con
privativa de libertad y penas accesorias. sanciones administrativas.

Sólo puede ser sujeto activo la persona Puede ser sujeto activo el contribuyente (p.
natural no la jurídica. A ésta sólo puede natural o jurídica).
aplicársele medidas accesorias.
Las normas penales pueden tener efectos Las normas sancionatorias de las infracciones
retroactivos cuando favorezca al reo por tributarias administrativas no son
mandato expreso del art. 103 de la Magna retroactivas –Art. 168 C. T.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Infracciones de tipo sustancial

Relacionadas a la no entrega de los montos retenidos, percibidos o detraídos en los

plazos de ley (Ej. art. 178 C. T. numerales 4,5 y 6).

Infracciones de tipo formal

Relacionadas al incumplimiento de deberes por parte de los contribuyentes,

responsables o terceros. Ej: La no presentación de las declaraciones juradas.

FACULTAD SANCIONATORIA DEL FISCO (Art. 166)

Facultad discrecional de la administración para determinar y aplicar sanciones.

La discrecionalidad permite graduar la aplicación de sanciones antes que se interponga

r. de apelación.

Art. 167: Intransmisibilidad de las sanciones.

Art. 168: Irretroactividad de las normas sancionatorias.

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¿Cómo se extinguen las sanciones?

 Pago (Art. 28 y siguientes.)

 Compensación (Art. 40)

 Condonación (Art. 41)

 Consolidación (Art. 42)

 Resolución sobre deudas de cobranza

 dudosa o de recuperación onerosa (Art. 27)

 Otras.

TIPOS DE INFRACCIONES (Art. 172)

 Por no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 Por no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

 Por no llevar libros y/o registros o no contar con informes u otros documentos.

 Por no presentar declaraciones y comunicaciones

 Por no permitir el control del fisco, no informar ni comparecer ante la misma.

 Por no cumplir otras obligaciones.

TIPOS DE SANCIONES (Art. 180 Y SGTES.)

SANCIONES DISPOSICIONES CONEXAS

MULTA Res. 063-2007/SUNAT (Gradualidad)

COMISO DE BIENES Reglamento - Res. 157-2004/SUNAT

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS Reglamento - Res. 158-2004/SUNAT
CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U  Res. 144-2004/SUNAT
OFICINAS  Res. 063-2007/SUNAT
SUSPENSIÓN DE LICENCIAS, PERMISOS, -
CONCESIONES O AUTORIZACIONES.
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AUTOAPRENDIZAJE

1. El código tributario consta de cuantos libros y nombre cada uno

2. La obligación tributaria nace cuando

3. En la obligación tributaria los agentes de retención y percepción son sujetos

4. Defina de acuerdo al código tributario el Deudor tributario

5. Formas de extinguir la deuda defina de acuerdo al CT Compensación

6. cuáles son las formas de pago de la deuda tributaria

7. Cuál es la competencia de la SUNAT

8. La obligación tributaria se inicia por…

9. Cuáles son las obligaciones de la administración tributaria (SUNAT)

10. Cobranza Coactiva es

11. Defina las infracciones tributarias

12. explique la diferencia entre Delito en infracción

13. Formas de extinguir las sanciones

14. Nombre 3 tipos de Infracciones

15. Nombre las sanciones

16. Elabore un Mapa conceptual del Código tributario