Art.

115 Deducción de impuestos pagados y otro: Es deducible el 100% de los impuestos tasas y
contribuciones, que tenga relación con su actividad económica, excepto el impuesto de renta, el
gmf será deducible el 50%

Art. 115-1 Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos: son
aceptadas las erogaciones por prestaciones sociales, aportes parafiscales, e impuestos.

Art. 117 Deducción de intereses: Vemos que los intereses que se paguen a prestamistas
particulares, a cualquier particular que nos cobre intereses por una financiación (terceros dice la
norma), son deducibles únicamente en la parte que no superen la tasa más alta que haya sido
certificada por la superintendencia financiera.

Art. 118-1 . Subcapitalización: el monto de las deudas no puede exceder el triple del monto del
patrimonio líquido del contribuyente, lo que tampoco es que sea mucho, porque se permite una
financiación de 3 cuartas partes por pasivos y una cuarta parte por patrimonio.

Art. 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda: son deducibles
los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, así
no guarden relación de causalidad, pero siempre que esté garantizado con hipoteca en caso de
que el acreedor no esté sometido a vigilancia del Estado.

Art. 120. Limitaciones a pagos de regalías por concepto de intangibles: No será aceptada la
deducción por pago de regalías a zonas francas ni vínculos económicos del exterior, cuando
corresponda a la explotación de un intangible.

Art 121. Deducción De Gastos En El Exterior: Los contribuyentes podrán deducir los gastos
efectuados en el exterior, que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país,
siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su
beneficiario renta gravable en Colombia.

Art 122. Limitación A Las Deducciones De Los Costos Y Gastos En El Exterior: los costos y
deducciones por pagos al exterior, relacionados con ingresos de fuente nacional están limitados al
15% de la renta líquida.

Art 123. Requisitos Para Su Procedencia: Si la persona beneficiada de la renta es un extranjero,

solo es deducible si se acredita la consignación del impuesto sobre la renta.

Art 124. Los Pagos A La Casa Matriz Son Deducibles: los pagos que los contribuyentes realicen a
sus matrices en el exterior por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto
de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles, serán deducibles sólo si
se ha practicado a la retención en la fuente a que haya lugar.

Art 124-1. Otros Pagos No Deducibles: No son deducibles los intereses por concepto de deudas
teniendo las sucursales, filiales en función dentro del país para con sus casas matrices en el
extranjero.
Art 124-2. Pagos A Jurisdicciones No Cooperantes, De Baja O Nula Imposición Y A Entidades
pertenecientes a regímenes tributarios preferenciales: un nombre bonito para los paraísos
fiscales, no serán deducibles del impuesto a la renta a no ser que estos pagos hayan sido objeto de
retención en la fuente a título de renta.

Art 125. Incentivo A La Donación Del Sector Privado En La Red Nacional De Bibliotecas públicas y
bibliotecas nacionales: Este beneficio consiste en que el contribuyente que hace la donación
puede deducir en el impuesto a la renta 100% del valor donado.

Art 125-1. Requisitos De Los Beneficiarios De Las Donaciones: Estar legalmente constituida, haber
presentado la declaración de ingresos patrimonio, manejar los ingresos por donaciones.

Art 125-2. Modalidades De Las Donaciones: Las donaciones que dan derecho a deducción son:
cuando se done dinero, cuando se donen títulos valores y cuando se donen activos.

Art 125-3. Requisitos Para Reconocer La Deducción: se requiere una certificación de la entidad
donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la
destinación de la donación.

Art 125-4. Requisitos De Las Deducciones Por Donaciones: Las donaciones a entidades sin animo
de lucro que no estén en el regime tributario especial no deducirán las donaciones en el impuesto
sobre la renta.

Art 126. Deducción De Contribuciones A Fondos Mutuos De Inversión Y Fondos De Pensiones de

jubilación e invalidez: Las empresas pueden deducir la contribución que hizo al fondo mutuo de
inversión y a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez

Art 126-1. Deducción De Contribuciones A Fondos De Pensiones De Jubilación E Invalidez y

fondos de cesantías: Las contribuciones que hacen las entidades patrocinadoras a los fondos de
pensiones de jubilación pueden ser deducibles, ´puede ser deducible hasta 3.800 UVT por
empleado.

Art 126-2. Deducción Por Donaciones Efectuadas A La Corporación General Gustavo Matamoros
d’costa: Los contribuyentes que hagan donaciones a esta corporación y a fundaciones dedicadas a
la defensa, protección y promoción de los derechos humanos puede deducir la renta un 125%

Art 126-4. Incentivo Al Ahorro De Largo Plazo Para El Fomento De La Construcción: Las personas
naturales mque tengan ahorro para la construcción no formara parte para la base de la retención,
y será exento para el impuesto sobre la renta, hasta un valor que no exceda el 30% del ingreso
laboral y un monto máximo de 3.800UVT.

Art 126-5. Deducción Por Donaciones Efectuadas Para El Apadrinamiento De Parques Naturales y
conservación de bosques naturales: Los contribuyentes que hagan donaciones a la unidad
administrativa especial del sistema de parques nacionales naturales, con el fin de financiar
parques naturales puede deducir el impuesto sobre la renta el 30% del valor de las donaciones.

Art 127. Beneficiarios De La Deducción: El beneficiado por la deducción de la depreciación es el

propietario.
Art 127-1. Contratos De Arrendamiento: Son dos contratos de arrendamientos sometidos para el
impuesto sobre la renta los cuales son: arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero.

Arrendamiento financiero y una de sus reglas:

 Al momento de celebración del contrato deberá reconocer un activo por arrendamiento

financiero por el valor presente de los cánones de arrendamientos, la opción de compra y
el valor residual de garantía en caso de ser aplicable.

el canon de arrendamiento en su totalidad se va como costo o gasto, no como gasto financiero.

Art 128. Deducción Por Depreciación: se concluye que la deducción por depreciación procede si se
cumplen los siguientes requisitos: El contribuyente está obligado a llevar contabilidad. Es
deducible la depreciación de activos que hayan contribuido a generar renta.

Art 129. Concepto De Obsolescencia: Es la perdida por deterioro de valor, el desusoo falta de
adaptación. No será deducible hasta el momento de la enajenación de dicho bien.

Art 131. Base Para Calcular La Depreciación: la norma señala que vía depreciación el IVA no puede
ser puede ser base de depreciación cuando “haya debido ser tratado como deducción”.

Art 134. Métodos De Depreciación: Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los
métodos de depreciación de los activos depreciables, serán los establecidos en la técnica contable.

Art 135. Bienes Depreciables: Para el impuesto sobre la renta seguirán siendo tratados la
propiedad planta y equipo, propiedades de inversión y los activos tangibles.

Art 136. Depreciación De Bienes Adquiridos En El Año: Cuando un bien depreciable es mejorado
en el transcurso del año la alícuota de depreciacion se calcula proporcional al numero de meses en
que las mejoras prestaron un servicio.

Art 137. Limitación A La Deducción Por Depreciación: la tasa por depreciación a deducir
anualmente oscila entre 2.22% y un 33%, están son las tasas para calcular la depreciación.

IMAGEN

Art 139. Depreciación De Bienes Usados: La suma de la vida útil pasada y la que le falte luego de
adquirido no puede superar la establecida por el reglamento, incluyendo los casos en que se
utilice la depreciación acelerada.

Art 140. Depreciación Acelerada Para Fines Fiscales: Es natural que un activo que funciona 24
horas al día sufra mayor desgaste que uno que funciona 12 horas diarias, por lo que la ley permite
reconocer esa realidad. 25%

Art 142. Deducción De Inversiones: permite la deducción de los desembolsos o erogaciones que
sean causados para fines del negocio o de la actividad productora de renta, que de acuerdo con la
técnica contable deban registrarse como activos para su posterior amortización en más de un año
gravable.
Art 143. Deducción Por Amortización De Activos Intangibles: son deducibles los activos
intangibles realizada para fines del negocio o actividad.

Art 143-1. Amortización De Las Inversiones En La Exploración, Desarrollo Y Construcción de

minas y yacimientos de petróleo y gas: Los gastos que se determinan en instalaciones para el
desarrollo de minas o yacimientos siguen las reglas de amortización: en el art 74 numeral 4 seran
depreciables dependiendo si es un activo tangible o intangible. En caso de que se determine que
la mina o el yacimiento es fructuoso será determinado con la siguiente formula:

1.

Donde:

CAt denota el costo por amortización en el año o período gravable.

UPt corresponde a las unidades producidas en el año o período gravable.

Rt–1 corresponde a las reservas probadas desarrolladas remanentes o reservas recuperables

remanentes, debidamente auditadas por el experto en la materia, al final del año inmediatamente
anterior. En el primer año de producción, corresponde al valor de reservas probadas y consignadas
en el respectivo contrato, programas de trabajo y obras- PTO y/o el estudio técnico de reservas.

SAt–1 corresponde al saldo por amortizar al final del año o período gravable inmediatamente
anterior.

Art 144. Obligación Del Cumplimiento De Los Requisitos Exigidos En La Ley: Cuando dentro de las
inversiones amortizables existan pagos o abonos en cuenta, que correspondan a conceptos
respecto de los cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su deducción, deben llenarse, en
relación con tales pagos o abonos, los mismos requisitos señalados para las deducciones.