LA POTESTAD TRIBUTARIA

ASIGNATURA : Derecho Financiero

CICLO : IV

TURNO : Noche

DOCENTE : WILLIAMS MARINO RODRIGUEZ SILVA

29 de Abril de 2016
AUTOR: Cano Figueroa Deyvin Cristian
 DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a mis padres,

A quien le debo todo lo que tengo en esta vida.

A Dios, ya que significa que tengo a mis padres,

Que me dan su apoyo en mis derrotas y celebrar mis

Triunfos, mis maestros que son nuestros guías

En el aprendizaje que nos da los conocimientos más resientes

De nuestro buen desarrollo en la sociedad.

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INDICE

Introducción………………………………………………………………3

Definición de la Potestad Tributaria……………………………………4

Características de la potestad Tributaria………………………………5

Clasificación de los Tributos ………….. …………………….6

Limitaciones a la potestad tributaria…………………………………….8

Conclusiones………………………………………………………………9

Anexos…………………………………………………………………....12

Referencias bibliográficas…………………………………..…………..13

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 INTRODUCCION

La potestad tributaria, tal es, la atribución que detenta el Estado de

imponer y cobrar tributos para el cumplimiento de sus fines propios, ha
dando motivo a diversos requerimientos formulados ante el Tribunal
Constitucional.

Ello ha generado una polémica sobre sus límites, tanto

los derivados del desarrollo del constitucionalismo clásico, como
aquellos que son consecuencia de la misión o función del Estado. Esta
discusión jurídica y académica es relevante, pues la potestad tributaria
del Estado es un mecanismo político-institucional especialmente atractivo
para intervenir en la vida social y privada de los individuos, dado que su
utilización es menos resistida que otras formas, tales como las
expropiaciones, prohibiciones, limitaciones, etc.
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POTESTAD TRIBUTARIA
Se define como la facultad que el
ordenamiento jurídico le reconoce al Estado
para imponer, modificar o suprimir en virtud
de una ley obligaciones tributarias.

Cuando el pueblo expresa su voluntad

soberana para reformar el estado, plasma en
su Constitución la existencia, organización y
funcionamiento de sus órganos, los cuales
quedan sometidos al orden jurídico en el
ejercicio de las atribuciones necesarias para
su desempeño. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder público, sometido
al derecho, que le sirve de medida en su manifestación, ya que toda su actuación deberá
realizarse dentro del marco señalado por él.
Nuestra constitución política en sus artículos 39, 40, y 41 reconoce esta fuerza como la
voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del estado mexicano, con una
organización determinada para el ejercicio de su poder a través de sus funciones legislativa,
ejecutiva y judicial.

De acuerdo a ello podemos concluir Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos
a un poder que será ejercido discrecionalmente por el órgano legislativo, dentro de los límites
que establece la propia constitución; este poder se caracteriza y concluye con la emisión de la
ley, en la cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados
para su debido cumplimiento.
POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA

La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia de

determinados órganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a través de los LA POTESTAD TRIBUTARIA | 29 de Abril de 2016
cauces normativos oportunos, establecer tributos como media de nutrir el gasto preciso para
financiar sus actividades

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 CARACTERISTICAS

a) Es abstracto.- Se expresa en la norma legal, y se agota en ella, es decir está constituido por
gravámenes que surgen cuando se realizan los supuestos descritos en la norma tributaria.

Algunos estudiosos distinguen el poder abstracto del poder concreto, y usan el primero de los
nombre para referirse a la disposición normativa, en tanto que emplean el segundo para
referirse al acto de la acotación, la que en realidad no es un poder sino que puede definirse
como una actividad propia de la Administración Tributaria cuando esta ópera de oficio, o
como un acto jurídico de naturaleza pública cuando es realizado por los propios administrados
mediante las declaraciones tributarias.

Lo cierto es que la potestad tributaria es abstracta y se agota en la norma legal, lo cual no debe
confundirse con la materialización de la norma que bien puede ser un simple acto de la
Administración, no está demás mencionar que entre ambos existe una diferencia sustancial:
La potestad tributaria es un atributo del Estado, la acotación es una de las funciones de la
Administración; la potestad tributaria se manifiesta en la norma legal, la acotación se
manifiesta en actos de la Administración como son la orden de pago, la resolución de
determinación o la resolución de multa; también podríamos decir que la potestad es
discrecional pues el Estado crea la norma tributaria cada vez que lo considera pertinente, en
tanto que la acotación no es una actividad discrecional sino que es una actividad funcionarial,
cuando la realiza la Administración o es obligacional cuando la realizan los contribuyentes.

b) Es permanente.- La permanencia de esta potestad se refiere a un atributo propio del

Estado y subsiste en tanto subsista el Estado. De otro lado, se considera que el Estado es una
organización de carácter permanente, que siempre va a existir, y en tanto exista tendrá la
necesidad de hacer uso de esta potestad.
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c) Es irrenunciable.- El Estado no puede renunciar a la potestad tributaria, pues es mediante

ella que consigue la mayor cantidad de los recursos que necesita para la realización de las
funciones públicas. Pese de lo expuesto, si bien es cierto el Estado no puede renunciar a esta
potestad, también es cierto que puede delegarla a otras entidades estatales, pero sin salir del
ámbito público, como cuando faculta a las municipalidades para crear contribuciones y las
diversas tasas.

d) Es discrecional.- El Estado no está obligado a crear normas tributarias todos los días, si bien
es cierto que no puede renunciar a esta potestad, también es cierto que la emplea con carácter
de discrecionalidad. Es decir solo cuando lo considera pertinente y siempre que existan las
condiciones objetivas para el incremento de la imposición.

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CLASIFICACION

En general todos los tributos tienen una estructura común, se originan en el ejercicio de la
potestad tributaria del Estado, son obligatorios, y su objeto es una suma de dinero. Sin
embargo, algunos de ellos se diferencian a partir, según algunos, de la mayor o menor
evidencia en la contraprestación o beneficio que recibe el contribuyente por la satisfacción del
tributo o, según otros, a partir del presupuesto de hecho establecido por la ley para dar por
establecido el gravamen.

Así, los tributos se clasifican en:

a) El Impuesto. Es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos económicos,

coactivamente, sin contraprestación y de acuerdo a reglas fijas para financiar los servicios
públicos que satisfacen necesidades colectivas de carácter indivisibles.

El impuesto en consecuencia es una prestación pecuniaria, exigible por el Estado en forma

forzada con motivo del acaecimiento de un determinado hecho y en el cual el nacimiento de la
obligación tributaria es independiente de toda retribución o beneficio del Estado al obligado a
su cumplimiento. El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor recaudación y
aplicación.

b) Las Tasas. Es la prestación pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por la prestación

efectiva o potencial de una determinada actividad o servicio público. En las tasas la obligación
del pago surge cuando el servicio es puesto a disposición del contribuyente, aunque éste no lo
utilice.

El concepto de tasa supone un grado de voluntariedad del usuario para utilizar este servicio y
soportar la tasa, además supone obtener una prestación directa e individual de parte del Estado.
El costo o precio de este tributo no debe ser superior al precio de costo del servicio o actividad
estatal que se presta por el Estado, en relación al contribuyente deudor.

c) Las Contribuciones. La contribución es el tributo que afecta al propietario de un bien LA POTESTAD TRIBUTARIA | 29 de Abril de 2016
inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realización de obras
públicas. La definición corresponde a las denominadas “contribuciones de mejoras” y su
fundamento se encuentra precisamente en el mayor valor de los inmuebles por la ejecución de
obras públicas o infraestructura.

Nuestro impuesto territorial no es una contribución de acuerdo a esta definición. ”, Opuesta a

las “contribuciones de funcionamiento” que corresponden a tributos que se pagan para asegurar
el pago de servicios públicos.

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 LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

La potestad tributaria no es absoluta, al igual que todas las atribuciones del Estado tienen
limitaciones, y dentro de ellas encontramos que estos límites pueden ser de tres clases:
Límites jurídicos, límites técnicos y límites políticos.

a) Los límites jurídicos.- Son los que están comprendidos en el ordenamiento jurídico del
Estado, estos límites puedes ser:

Limites jurídicos nacionales.- son los que se refieren a los principios de la tributación y que
están consagrados en la constitución.

Límites jurídicos internacionales.- son los derivados de la coexistencia de los Estados

dentro del orden internacional y están regulados por los tratados internacionales.
b) Los límites técnicos.- Son los que surgen de la realidad nacional, y se aprecian mediante:

- Presión Tributaria.

- Capacidad de recaudación.

- La evasión fiscal.

- La organización y funcionamiento de la Administración Tributaria.

- La legislación tributaria.

- La conducta contributiva.

Los límites políticos.- Están expresados en la oportunidad más que en la necesidad de crear el
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tributo. Recordemos de fueron las desacertadas medidas tributarias las que llevaron a los
varones ingleses a obligar al rey Juan a firmar la Magna Carta de 1215, y que fueron actitudes
similares las que motivaron la revolución americana que concluyó con la independencia de los
EE. UU de Norteamérica.

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN:

Principios de legalidad: Se le conoce también como el principio de la reserva de la ley, y por

este principio se considera que únicamente por ley o por decreto legislativo pueden crearse los
impuestos, esto es cuando el órgano legislativo delega al ejecutivo las facultades de legislar en
materia tributaria.

La legalidad se aprecia también cuando en uso de la potestad delegada las municipalidades

pueden crear contribuciones y tasas, sin embargo se exige como requisito que se apruebe
mediante ordenanza, y que esta sea pre publicada sin cuyo requisito no es exigible.

Principios de igualdad: También se le conoce como el principio de isonomía. Y se refiere a

la igualdad como base del impuesto y de las cargas públicas. Distingue varias acepciones este
principio:

. Igualdad en la ley, que se refiere a que la ley no puede establecer desigualdades.

. Igualdad por la ley, en el sentido que la ley debe ser empleada para lograr la igualdad entre
los individuos.

. Igualdad ante la ley, que significa que la ley debe ser aplicada con estricto criterio de
igualdad a los afectados por ella.

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- Igualdad de las partes, que significa que la relación tributaria debe ser una relación jurídica y
no una relación de poder.

Principio de no confiscatoriedad

Confiscar significa quitar una cosa sin la debida compensación, la no confiscatoriedad implica
que el tributo debe ser razonable y estar de acuerdo con la capacidad contributiva de los
administrados, lo contrario es simple abuso, lo cual no es amparado por el ordenamiento
jurídico ni por el derecho. Este principio persigue la defensa de la propiedad de los
contribuyentes, pero además aboga por la razonabilidad del tributo la misma que debe de
obedecer a las circunstancias de tiempo y lugar.

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 PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD

Es una derivación del principio de igualdad, y persigue que las cargas tributarias se apliquen a
todas las personas y no solo a una parte de ellas, de modo tal que no afecten personas o bienes
determinados para evitar que el tributo se convierta en persecutorio o en una discriminación
odiosa

PRINCIPIO DE LA PROPORCIONALIDAD

Persigue que las imposiciones a los contribuyentes se realice en atención a su capacidad

contributiva de modo tal que el aporte no resulte en desproporción de aquella.

CONCLUCIONES:

 La potestad tributaria es entendida como la facultad jurídica del estado de exigir

contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan o realicen en su
jurisdicción.
 La potestad tributaria del estado se justifica por la necesidad que tiene el estado de
subvenir los gastos públicos cuya finalidad es atender los servicios públicos y de interés
general.
 La Constitución establece que sólo por ley se pueden establecer tributos, sin ser posible,
en nuestro ordenamiento, que dicha facultad se delegue o transfiera a otros entes o
potestades.
 La importancia de la potestad tributaria depende de los recursos que ingrese para la
propia subsistencia del mismo, en donde se determina la imposición y recaudación que
pagan los contribuyentes.
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 Sistema constitucional ha consagrado un Estado subsidiario, que tiene un carácter

servicial, tal es, debe crear condiciones sociales que permitan a todos y a cada uno su
mayor realización espiritual y material posible, pero no le compete imponer una forma
determinada a los habitantes. Creadas estas condiciones sociales, la búsqueda de la
felicidad es un asunto individual o grupal, más no un cometido estatal.

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 ANEXOS

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Carlos M., (2006) Derecho Financiero, vol. 1, Ediciones Depalma, Buenos Aires.
 José M., (2015) Derecho tributario ,facultad de ciencias jurídicas y políticas
 Jorge Mario Q, (2001) Tratado de Derecho Constitucional, tomo II, Editorial Lexis
Nexis
 Zami (2011) CAPÍTULO III. POTESTAD TRIBUTARIA. recuperado de :
http://zamicode.blogspot.pe/2011capitulo-iii-potestad-tributaria.html
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