MARCO TEÓRICO

2.1.- Antecedentes de la investigación

Esta segunda fase se presenta aspecto de carácter conceptual que sirven de

base de la investigación, realizada abarcando antecedentes ante puestos a las
bases teóricas y legales en cuales sostienen las investigación y operalizacion
de la variable

Yépez D, Rosa E. (2006). Desarrollo un estudio en la Aduana Centro

Occidental, durante el período enero- diciembre de 2005, titulado: “Ilícitos
aduaneros ante la reforma de la Ley Orgánica de Aduanas 1998”. Sostiene:
La investigación está orientada a determinar la eficacia de la Ley de Aduanas
publicada en Gaceta Oficial Nº 36.575 de fecha 05 de Noviembre de 1998, en
cuanto a los ilícitos aduaneros. El estudio permitió concluir que la eficacia de
la aplicación de la normativa legal en los ilícitos aduaneros y las variaciones
ocurrida en los índices obtenidos por los controles realizados por
la Gerencia de Aduanas, lo cual conducirá detectar el grado de cumplimiento
de la ley orgánica de aduana en los ilícitos aduaneros.

Este trabajo de investigación guarda una relación con este estudio porque en
ambos se analizan las actividades que realiza el personal adscrito al SENIAT
en el desempeño de las acciones pertinentes a los controles aduaneros en la
aplicación efectiva de la normativa legal.
Jordán, Manuel (2003). En su trabajo titulado "Análisis comparativo entre la
Ley Orgánica de Aduanas vigente y la Ley Orgánica derogada". La cual está
orientada a investigar las ventajas que originan la implantación de la siguiente
ley, concluyendo lo siguiente:

La regulación y ordenamiento del sistema aduanero en su conjunto, se centra

en el usuario del servicio, así como el control del proceso des aduanero
automático y simple permite la reducción de la evasión fiscal y los ilícitos
aduaneros y las definiciones en términos tributarios que contempla la norma
reflejadas en sanciones pecuniarias y el establecimiento de las penas
corporales en caso de contrabando.

Existe una estrecha relación en el presente trabajo de investigación con

respectos al término ilícito aduanero incluye toda clase de violaciones e
incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho
aduanero. A sí, el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al
cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistentes en
dejar de hacer lo que la disposición legal ordena.

Los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo

(infracciones, faltas, etc.) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los
delitos violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones
en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo. Por su
gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad,
mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico.
 SENIAT
(Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria)

Para al año de 1999, elabora un Subproyecto de Reforma y modernización de

las Aduanas y concluye lo siguiente:
La ineficiencia del sistema aduanero se debe a: lo difícil y engorroso que
resulta detectar el tráfico de mercancías a través de las aduanas nacionales del
país, la falta de una cultura tributaria aduanera, la inexistencia de controles en
las operaciones realizadas en las aduanas, el modelo utilizado en la Aduana
Nacional es el tradicional, el cual se observa por:
 1. la fuerte inversión afianzada en la base legal de reconocer el 100% de la
mercancía.
 2. carencia de apoyo informático adecuado que permita agilizar los
procedimientos
 3. retraso en el despacho de mercancías, el tiempo transcurrido entre la
presentación del manifiesto de carga y el desaudanamiento nunca será inferior
a cuatro días.
 4. ausencia de mecanismos de control en todos los niveles debido a la carencia
de sistemas informáticos.

La crisis actual provoca inevitablemente recuerdos de la pesadilla de 1930,

cuando una severa depresión económica creó las condiciones para la
conflagración global que fue la Segunda Guerra Mundial. La situación
permanece incierta e impredecible, y son cada vez más las señales de que la
crisis financiera está socavando la economía real y está generando recesión
global y desempleo.
El flagelo de los ilícitos aduaneros afecta no sólo a Venezuela, sino a gran
parte del mundo globalizado, así tenemos países como Colombia, Argentina,
entre otros. Sin embargo, existe muy poca información sobre la materia
específica en estudio, siendo quizás la jurisprudencia en la materia a nivel del
Tribunal Supremo de Justicia y Tribunales Penales, la única a la que podemos
remitirnos con relación a los posibles errores en la tipificación de los ilícitos.

Se ha dicho sobre los antecedentes de los ilícitos aduaneros que su nacimiento

es paralelo a la creación del tributo. Desde el Descubrimiento de América, la
piratería y el contrabando tomaron gran auge, en disputa por el poder que
significaba la tenencia de medios de pago (por el patrón del oro), en manos
básicamente de España y de otras naciones colonizadoras.

Sostiene Rivas (2000) que Venezuela no es una excepción, y que la historia

nos reseña como desde los tiempos de la colonia, se sucedían constantemente
violaciones a las regulaciones relativas al tráfico de mercancía y al pago de los
tributos por tal concepto.

Más en realidad el comercio ilícito continuará su antiguo juego, por las

facilidades que se le ofrecían en nuestras dilatadas costas y por otras
circunstancias locales, tales como la ausencia de simplificación de los juicios
de comiso, la no facultad de separar el Ejecutivo a los empleados principales,
y estos a los subalternos y la supresión de ciertas aduanas.

Tal como lo indican los informes de Hacienda (2003) existe una evasión
actual estimada en 45%, evidenciando que la realidad de los ilícitos aduaneros
en Venezuela pasa por exceder la capacidad de respuesta de los órganos del
Estado, y tal como lo indicara el Abogado Jesús Guillermo Morlet (junio
2002) nuestras leyes aduaneras son muy severas pero incompletas,
interpretadas inadecuadamente en muchos casos por un sistema judicial no
preparado para hacerlas cumplir cabalmente.
 EL PROBLEMA

1.1.- Planteamiento del problema

Los problemas económicos y políticos de la Venezuela actual tienen estrecha

relación con el papel central que ha mantenido el Estado como principal
agente transformador de la sociedad. Durante décadas, este Estado manejó el
ingreso petrolero y creó diversidad de instituciones públicas para distribuir los
recursos que nos llegan del exterior que no producíamos en el país. El país se
transformó violentamente de agrario y rural a minero exportador y urbano,
sobre esta base de estas transformaciones sigue dependiendo de los ingresos
del petróleo. Hoy, eso no es suficiente y está planteado hallar nuevas fuentes
de riqueza a partir del trabajo de los venezolanos, para que la sociedad no
viva del Estado sino que el Estado viva de la Sociedad.

Hoy en día producto de la crisis económica que golpeado

la economía mundial en estos últimos dos años la situación de nuestra
economía no es invulnerable, por tanto el gobierno venezolano ha tenido que
dirigir sus esfuerzos hacia una política fiscalista debido a que lo ingresos
generados por la actividad petrolera no han sido suficientes para solventar
los problemas económicos, sociales y políticos vigentes. Por tal razón se hace
ingente incrementar la otra fuente de ingresos adicional a la petrolera.

Puertos de Anzoátegui Ubicado en el Municipio de Guanta, la Aduana

Principal no escapa a esta situación de deficiencia en el sistema comercial y
logístico, altamente intensivo en factor humano, situación que provoca
grandes demoras en los procedimientos y favorece los elevados niveles de
contrabando de mercancía que existe actualmente en el sistema aduanero
nacional.

Por tal razón se plantea la necesidad de diseñar estrategias para disminuir los
ilícitos aduaneros de mercancías en la Aduana Principal de Guanta, tendientes
a lograr un servicio ágil, eficaz, y transparente que sea resultante de la
simplificación de los procesos de desaudanamiento y despacho de la
mercancías, con el apoyo de sistemas de información que permitan
automatizar las operaciones con miras de establecer criterios de selectividad
aplicable a los procedimientos de reconocimiento de las mercancías y
auditoría fiscal aduanera, así como la implantación de mecanismos de control
de las aplicaciones aduaneras, entendiendo como tales al conjunto de las
actividades destinadas a garantizar el cobro de los impuestos aduanales y el
control de entrada y salida de mercancías del territorio nacional y el
incremento de la recaudación fiscal por vía del aumento en volúmenes de
transacciones que potencie la optimización del servicio y la reducción de los
niveles de evasión.

En este sentido se ha detectado a través de observación fiscal y del dialogo

con funcionarios adscrito a la administración aduanera, agentes de aduanas,
importadores, exportadores, la existencia de procedimientos administrativos
que carecen de un sistema efectivo de control interno sobre la mercancías
admitidas
Temporalmente Así mismo se representan casos en los que se incumple con
el régimen pertinente ,en los cuales no se reexporta la mercancía o se
reexporta otro tipo de mercancía similar a la original pero de valor inferior o
en condiciones defectuosas toda esta situación inciden desfavorablemente en
el desarrollo y crecimiento de la economía por cuanto el físico nacional no
percibe el tributo correspondiente y además atenta contra los principios
constitucionales de la certeza y la seguridad jurídica.
 Objetivos de la Investigación

Objetivo General

 Diseñar estrategias para disminuir los ilícitos aduaneros en la Aduana

Principal de Guanta, Puertos de Anzoátegui.

Objetivos Específicos

 Definir ilícitos aduaneros y los agravantes del mismo.

 Determinar las fallas que se presentan en los controles de mercancías en

Puertos de Anzoátegui de la Aduana Principal de Guanta.

 Presentar estrategias para disminuir los ilícitos aduaneros en Puertos de

Anzoátegui de la Aduana Principal de Guanta.
 Justificación e Importancia

Es necesario disminuir los ilícitos de mercancía que llegan a nuestros puntos

estratégicos como son las aduanas, sabiendo que a través de ellas se obtienen
ingresos adicionales bien sea por, entrada, salida o pase de estos bienes que
son generados de impuestos y tasas tomando en cuenta que mientras menos
contrabando de mercancía más será el ingreso del estado.

Para mejorar el entorno económico para la actualidad, donde lo que se

requiere es aumentar los ingresos del estado a través de la fiscalización y de
los controles de las actividades aduaneras que son las que generan estas
funciones aduanera que ilícita la disminución de nuestra economía en el año
2011 y también como presupuestos nacional para ellos este diseño de
estrategias para disminuir el contrabando de mercancías en la aduana
principal de guanta Edo. Anzoátegui donde nos muestra una serie de pasos y
estructuras que ayudan optimizar el control aduanero y aumentar la
relevantemente la economía de todo el territorio nacional.

Por tanto, el intercambio de mercancías en el ámbito internacional es creciente

e indetenible, al punto que no puede comprenderse el escenario económico
mundial sin tomar en cuenta el proceso de globalización de los mercados. Este
gran dinamismo del comercio exterior lleva aparejado problemas económicos,
sociales, jurídicos y políticos muy complejos. De allí que un control sobre los
procesos de importación y exportación de mercancías genera un impulso en la
política comercial de los gobiernos y en el área tributaria es decisiva para el
crecimiento de los ingresos fiscales de nuestro país.
El presente estudio es de gran interés debido a la relevancia e importancia que
tiene el contrabando de mercancía en el contexto económico actual, donde se
busca incrementar los ingresos del Estado por la vía de la fiscalización y el
establecimiento de controles aduaneros que limite esta actividad ilícita que
erosiona la economía nacional y genera cuantiosas pérdidas al presupuesto
nacional. En tal sentido el Diseño de estrategias para el control del
contrabando de mercancías en la Aduana Principal de Guanta, aporta
lineamientos y medidas articuladas tendientes a optimizar los controles
aduaneros, situación que redunda positivamente en el ámbito económico local,
regional y nacional, aun cuando las recientes medidas jurídicas ejecutadas por
el Gobierno Nacional limita las competencias de los Estados Federales en la
administración de los puertos del país.

La implementación y el establecer un eficiente control interno dentro de

contexto de los regímenes aduaneros especiales y suspensivos, contribuye
significativamente en el crecimiento de la economía venezolana por cuanto es
factor motivador en la población industrial, comercial, educativa, entre otros
para dinamizar la transferencia de tecnologías al país.

También contribuirá con la disminución de las irregularidades en materia

aduanera por parte de los contribuyentes, tendientes a disminuir o evitar la
evasión fiscal bajo la perspectiva anterior se reconoce entonces un aporte
institucional ya que al aplicarse el conocimiento adquirido en el estudio en
forma operativa la organización en donde se delimita la investigación optimiza
el servicio que presta.
 Bases Teóricas

ILICITOS ADUANEROS

El Derecho Aduanero es el conjunto de normas de derecho público destinadas

a controlar y regular el tráfico de mercancía, tanto las que ingresan como las
que egresan al territorio nacional, y a su vez, define las funciones de los
órganos encargados del servicio aduanero, como consecuencia de ello,
también fija y determina los requisitos formales y los tributos que deben
cumplir las personas antes señaladas.

Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con
lo requerido a la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en
las Aduanas, como son: Importación y Exportación. Además de todas aquellas
que no presentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y
características exigidos por las normas tributarias y facturas u otros
documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. (Artículo 101 COT).

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS

De conformidad con la ley Orgánica de Aduanas, los ilícitos aduaneros se

clasifican en dos tipos: contrabando e infracciones aduaneras.

Entre el contrabando y las infracciones aduaneras no existen realmente

diferencias conceptuales. El legislador en la Ley Orgánica de Aduanas
(L.O.A) ha hecho una distinción entre los hechos contrarios o violatorios de
la legislación aduanera, tipificando unos como contrabando y otros como
infracciones aduaneras.

Según Haile Rivas (2000) el criterio de distinción empleado por el Legislador,

probablemente, fue la gravedad de la falta y las posibilidades de la
Administración Aduanera para detectar y corregir los unos y los otros. Al
observar que la Ley de Aduanas de 1973, solo consideraba como contrabando
diez supuestos de hecho, mientras que la Ley Orgánica de Aduanas (1978)
consideraba treinta y seis supuestos, y la Ley Orgánica vigente (1999),
contiene setenta supuestos de contrabando. Algunos hechos que antes eran
infracciones aduaneras o faltas administrativas, en las modificaciones legales
pasaron a ser contrabando. En otros casos se desdoblaron los supuestos, con
la intención de facilitar su interpretación y consiguiente aplicación.

A criterio de Asuaje Sequera (2000), afirma que:

Dentro de esta división bilateral subyace una clasificación tripartita del ilícito
aduanero: contrabando (delito propiamente icho, evasión en segundo término
y contravención, aun cuando el legislador parece haber acogido la
clasificación de los hechos punibles (delitos y faltas contenida en el artículo 1°
in fine del Código Penal; por ello, quedan encuadradas dentro de las faltas,
tanto la evasión como la contravención).

Por lo que se considera pertinente diferenciar el contrabando, la evasión y las

contravenciones, entendiendo por estas últimas la trasgresión a los deberes
formales que no provocan disminución de los tributos (impuestos y tasas); que
percibe el Fisco nacional en su condición de sujeto activo de la relación
jurídico – tributaria que se origina con motivo de la realización de operaciones
aduaneras.
Se puede rastrear la causa principal de la crisis en el predominio descontrolado
de los movimientos especulativos de los activos financieros, cuya escala,
según los cálculos, es cuatro veces mayor que el valor acumulativo de los
bienes y servicios reales. El origen de la crisis yace en el hecho de que los
mercados financieros, cuya verdadera función debería ser respaldar y facilitar
otras actividades económicas, se han lanzado al centro de la escena, con
especuladores de mercado convertidos en "estrellas", que persiguen
exclusivamente la acumulación de ganancias y beneficios, muy a menudo sin
detenerse a considerar el impacto que provocan sobre los demás.

También se concretan acciones para la lucha contra el comercio ilícito,

mediante la Reunión Binacional de seguimiento entre Venezuela y Colombia,
con el propósito de verificar el avance de los compromisos acordados por los
Cancilleres de ambas naciones, quienes abordaron temas referentes a la
asistencia e intercambio de información aduanera, la ejecución de operativos
contra el contrabando, la detección, recuperación y devolución de bienes de
prohibida exportación o extracción, además de la revisión del Anexo
Aduanero del Proyecto de Acuerdo Binacional de Transporte Internacional de
Carga y Pasajero por Carretera.

De igual manera la exposición sobre los avances que presenta el Plan de

Fortalecimiento del Análisis de Riesgo y Fiscalización, en donde se acordó la
posibilidad de generar una estrategia de acción regional que incluya a
Ecuador, Colombia y Venezuela.
Sí, el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al
cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistentes en
dejar de hacer lo que la disposición legal ordena.
Los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo
(infracciones, faltas, etc.) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los
delitos violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones
en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo. Por su
gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad,
mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico.