ISLAS

SOTO MARISOL
LEY ADUANERA II
ETTA SÁBATINO B-VIII
23/09/2017

Regímenes aduaneros

A través del presente documento se presentará un mapa conceptual que conjunta

las disposiciones relativas a los regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera,
su respectivo reglamento, las reglas generales de comercio exterior y el anexo 22.
La hipótesis en torno a la cual se desarrolla el trabajo es que los regímenes
aduaneros son una herramienta empleada por la autoridad aduanera para mantener
el control de las mercancías que ingresan, salen e incluso transitan por nuestro país,
evitando de esa manera practicas ilegales como el contrabando.La ley aduanera
determina que “todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben
destinarse a un régimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con
la función que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero. Cuando una
mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del país, se debe
informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha
mercancía”. El sustento jurídico se ubica en el artículo 90 de la ley aduanera. Los
regímenes existentes en México son seis, no obstante de esos se desprenden
diversas variantes y supuestos de aplicación. A continuación se presentan un cuadro
sinóptico y una matriz que muestran la conexión y conceptos clave de la pleyade de
artículos contemplados en las leyes arriba señaladas referentes a los regímenes
aduaneros.
 Reducción de Despacho a
% de domicilio para
multas
Contribuciones y exportación
C.C. omitidas cumplir con RRNA
beneficios
Margen de Pedimento en
condición de la docto digital o Despacho en
error Registro del
estancia electrónico cualquier
despacho de aduana
(vehículos y Ejercicio
1 año 6 meses Importadores mercancías de
menaje de casa) 10 determinar inmediato
determinar Contribuciones las empresas
3 meses años en enero anterior
6 meses Periodo y C.C
determinado 1 mes
por la SE Transferencia de Revisión en
1 año plazos Inscripción en origen
mercancías el
Para retornar al país
plazos 6 meses
en e mismo estado
2 años maquinaria y
Autorización de 10 ETR
posibilidad de Retornar al equipo
años prorrogable
Elaboración, 18 meses extranjero en Retorno a por
por otros 10
transformación o Elaboración, ITE el mismo ITR extranjero 3 meses
10
Depósito fiscal para reparación 2 años Permanencia transformación o estado general
Ensamble y en el país Sin pago de
locales destinados a ETE reparación en programa
fabricación de Tiempo
exposiciones Vigencia del de maquila o exportación IGE
vehículos A través de ilimitado Regímenes
internacionales de programa Apéndice
en el país
mercancías Importación Retorno Anexo 22 16
EXD Tiempo posibilidad RGCE
Industria Depósito fiscal Exportación
automotriz IMD ilimitado en el de
automotriz Permanencia Importación con base en
Apéndice 2 Claves de
extranjero
terminal de hasta 24 Exportación pedimento
meses Temporal Pedimento
Equipo para el Disposiciones
registro de DFI declarar en cumplir con
C.C.
requisitos de la SE para Depósito Obligaciones y 72
operaciones resguardar la fiscal formalidades
Definitivo
mercancía Almacenes RRNA
Generales de
Parcial Depósito Regímenes Pago de
Pago de impuestos Posibilidad de contribuciones,
aduaneros excepción Regularizar
y DTA.
retiro Impuestos
Venta y exposición C.C. y RRNA
Definitivo de mercancía en
expedir
aeropuertos y Mercancía
Retorno
carta cupo para el puertos de altura Transito de
pagar TRA defectuosa o
importador/exporta “Duty free” mercancías
aprovechamiento Desistimiento especificaciones
dor/A.A.
del 5% Autorizados por distintas
el SAT Mecanismo de
antes de activar el
cambio de selección
RFE
Elaboración, automatizado
Hasta por 10
años transformación o
reparación en Régimen
recinto fiscalizado
Responsables del interno
Transportista omisión de
A.A contribuciones y RFS Circunscripción
C.C. Pedimento internacional de la aduana
Recinto fiscalizado ubicado en Instructivo de trámite
de transito estratégico
Causas del interno o de Pedimento para obtener la
retraso Aduana de de transito autorización para RGCE
exportación Autorización
Arribo entrada- internacional conforme a destinar mercancías al 4.8.1
extemporáneo aduana de régimen de recinto
despacho fiscalizado estratégico
permanencia
(importación) Aduana de Maquinaria,
Nùmero de
despacho – equipo,
pedimento y
aduana de salida Aduana de despacho aparatos Pago de IGI cuando no CLAVES
estado de 2 años
(exportación) – aduana de salida retornen al extranjero
candados Presentar aviso Traslado de
fiscales Apegarse a los (retorno al
por escrito mercancías
plazos extranjero) Retirarlas sólo en caso
fundamentando la nacionalizadas para
de lo contrario establecidos Aduana de entrada- de exportación o LEY ADUANERA
razón por la que reingreso al territorio
por el SAT aduana de salida retorno al extranjero 1. Almacenadora
las mercancías no
(destino al GWTC, S.A. de C.V.
arribaran
Utilizar extranjero) 2. Grupo de Desarrollo REGLAMENTO LA
servicios de Recintos autorizados del Sureste, S.A. de
empresas regla 4.7.1 C.V.
autorizadas 3. Dicex Integraciones, ANEXO 22
para transito Aduana autorizada y Portar S.A. de C.V.
Contenedor,
ruta fiscal candados 4. S.R. Asesores
remolque o RGCE
establecida oficiales Aduanales de Nuevo
semiremolque
Laredo, S.C.
Régimen pago de
Modalidad Submodalidad Temporalidad Obligaciones fiscales Pedimento Anexo 22
aduanero contribuciones

A1 - IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA.

A3 - REGULARIZACION DE MERCANCIAS
(IMPORTACION DEFINITIVA).

C1 - IMPORTACION DEFINITIVA A LA FRANJA

FRONTERIZA NORTE Y REGION FRONTERIZA AL
AMPARO DEL DECRETO DE LA FRANJA O REGION
De en territorio nacional por tiempo
N/A FRONTERIZA (DOF 24/12/2008 Y SUS POSTERIORES
importación ilimitado
MODIFICACIONES).

D1 - RETORNO POR SUSTITUCION.

GC - GLOBAL COMPLEMENTARIO.

K1 - DESISTIMIENTO DE REGIMEN Y RETORNO DE

MERCANCIAS POR DEVOLUCION.
pago de impuestos, Cuotas
Declarar la clave IGI, C.C. Y cumplir con L1 - PEQUEÑA IMPORTACION DEFINITIVA.
Definitivo Compensatorias y cumplimiento
conforme al anexo 22 RNNA
de RRNA P1- REEXPEDICION DE MERCANCIAS DE FRANJA
FRONTERIZA O REGION FRONTERIZA AL INTERIOR
DEL PAIS.

S2 - IMPORTACION Y EXPORTACION DE
MERCANCIAS PARA RETORNAR EN SU MISMO
ESTADO (ARTICULO 86 DE LA LEY).

T1 - IMPORTACION Y EXPORTACION POR EMPRESAS

De
N/A en el extranjero por tiempo ilimitado DE MENSAJERIA.
exportación
VF - IMPORTACION DEFINITIVA DE VEHICULOS
USADOS A LA FRANJA O REGION FRONTERIZA
NORTE.

VU - IMPORTACION DEFINITIVA DE VEHICULOS

USADOS.

* 1 mes remolques y semirremolques,
*6 meses propiedades de residentes en
el extranjero, envases con su
mercancía, vehículos de misiones
diplomáticas, muestras o muestrarios,
De *1 año para mercancía destinada a
Para retornar al
importación convenciones o congresos, eventos
extranjero en el
culturales, filmación, vehículos de
mismo estado.
prueba y por el plazo de la condición de
la estancia para vehículos y menajes de
casa, * 10 años
para contenedores, embarcaciones
para transportar pasajeros, casas
rodantes y locomotoras
Temporal
AD - IMPORTACION TEMPORAL DE MERCANCIAS
DESTINADAS A CONVENCIONES Y CONGRESOS
INTERNACIONALES (ARTICULO 106, FRACCION
III, INCISO A) DE LA LEY).
AJ - IMPORTACION Y EXPORTACION TEMPORAL DE
ENVASES DE MERCANCIAS (ARTICULOS
106, FRACCION II, INCISO B) Y 116, FRACCION
II, INCISO A) DE LA LEY).
BA - IMPORTACION Y EXPORTACION TEMPORAL DE
BIENES PARA SER RETORNADOS EN SU MISMO
ESTADO. (ARTICULO 106, FRACCION II, INCISO
A) Y FRACCIÓN IV, INCISO B) DE LA LEY).
BB - EXPORTACION, IMPORTACION Y RETORNOS
VIRTUALES.
BC - IMPORTACION Y EXPORTACION TEMPORAL DE
MERCANCIAS DESTINADAS A EVENTOS CULTURALES
O DEPORTIVOS (ARTICULO 106, FRACCION III, INCISO
B
BDDE- IMPORTACION
LA LEY). Y EXPORTACION TEMPORAL DE
EQUIPO PARA FILMACION (ARTICULOS
Describir la finalidad 106, FRACCION III, INCISO C) Y 116, FRACCION
No pago de impuestos y C.C., II INCISO D) DE LA LEY).
de las mercancías en
pero si al cumplimiento de RRNA
importación temporal
BH - IMPORTACION TEMPORAL DE CONTENEDORES,
AVIONES, HELICOPTEROS, EMBARCACIONES Y
CARROS DE FERROCARRIL ( ARTICULO
106, FRACCION V, INCISOS A), B) Y E) DE LA LEY).
BI - IMPORTACION TEMPORAL (ARTICULO
106, FRACCION III, INCISO
BP - IMPORTACION E) DE LA LEY).
Y EXPORTACION TEMPORAL DE
MUESTRAS O MUESTRARIOS (ARTICULOS
106, FRACCION II, INCISO D)Y 116, FRACCION
II, INCISO C) DE LA LEY).
BR - EXPORTACION TEMPORAL Y RETORNO DE
MERCANCIAS FUNGIBLES.
H1 - RETORNO DE MERCANCIAS EN SU MISMO
ESTADO.
si al retorno de las
mercancías se H8 - RETORNO DE ENVASES.
incorporaron a otro bien I1 - IMPORTACION, EXPORTACION Y RETORNO DE
MERCANCIAS ELABORADAS, TRANSFORMADAS O
se debe cumplir con los
respectivas impuestos de REPARADAS.
importación del mismo. F4 - CAMBIO DE REGIMEN DE INSUMOS O DE
MERCANCIA EXPORTADA TEMPORALMENTE.
F5 - CAMBIO DE REGIMEN DE MERCANCÍAS DE
IMPORTACIÓN TEMPORAL A DEFINITIVA.
 se debe cumplir con los
respectivas impuestos de
importación del mismo.

IN - IMPORTACION TEMPORAL DE BIENES QUE

SERAN SUJETOS A TRANSFORMACION,
*18 meses para combustibles, ELABORACION O REPARACION (IMMEX).
lubricantes, materia prima, envases y
empaques, etiquetas y folletos;
IGI Y C.C. (combustibles, materia
Para *2 años contenedores y cajas de
prima y envases) AF - IMPORTACION TEMPORAL DE BIENES DE
elaboración, trailers; *Vigencia del
ACTIVO FIJO (IMMEX).
transformación programa autorizado por la SE para
o reparación en maquinaria, equipo, herramientas.
programas de
maquila o de
exportación. RT - RETORNO DE MERCANCIAS (IMMEX).
BF- EXPORTACION TEMPORAL DE MERCANCIAS
DESTINADAS A EXPOSICIONES, CONVENCIONES O
EVENTOS CULTURALES O DEPORTIVOS (ARTICULO
116, FRACCION IIIDE LA LEY).

3 meses para remolques y

semirremolques, 6 meses en
Para retornar al
envases, residentes en México,
país en el
muestras y muestrarios y equipo para
mismo estado.
filmación; 1 año
para exposiciones, convenciones o
De congresos Por el periodo que No pago de impuestos y C.C.,
exportación determine a SE en las RGCE ****los pero si al cumplimiento de RRNA
periodos se pueden prorrogar por un BM - EXPORTACION TEMPORAL DE MERCANCIAS
periodo igual presentado el pedimento PARA SU TRANSFORMACION, ELABORACION O
de exportación REPARACION (ARTICULO 117DE LA LEY).

Para
elaboración, 2 años prorrogable por un periodo
transformación igual
BO - EXPORTACION TEMPORAL PARA REPARACION O
o reparación.
SUSTITUCION Y RETORNO AL PAIS (IMMEX, RFE U
OPERADOR ECONOMICO AUTORIZADO.

A4 - INTRODUCCION PARA DEPOSITO FISCAL (AGD).

E1 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL DE BIENES
QUE SERAN SUJETOS A TRANSFORMACION,
ELABORACION O REPARACION (AGD).
E2 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL DE BIENES DE
ACTIVO FIJO (AGD).

G1 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL (AGD)

C3 EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL DE FRANJA O

REGION FRONTERIZA (AGD).

K2 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL POR

DESISTIMIENTO O TRANSFERENCIAS (AGD).
 A5 - INTRODUCCION A DEPOSITO FISCAL EN LOCAL
AUTORIZADO.
E3 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL EN LOCAL
AUTORIZADO (INSUMOS).
E4 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL EN LOCAL
AUTORIZADO (ACTIVO FIJO
G2 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL EN LOCAL
AUTORIZADO PARA SU IMPORTACION DEFINITIVA.
K3 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL EN LOCAL
AUTORIZADO PARA RETORNO O TRANSFERENCIA.

F2 - INTRODUCCION A DEPOSITO FISCAL (IA).

Permanecer en depósito sin que cumplir con RRNA y acompañar el Contribuciones y C.C. al
Depósito Fiscal N/A N/A cambie la naturaleza de la mercancía o determinación de impuestos (no pedimento con la momento de retirar la F3 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL (IA)
la base gravable. Hasta 24 meses pago) carta de cupo mercancía V3 - EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL DE BIENES
PARA SU RETORNO O EXPORTACION VIRTUAL (IA).
V4 - RETORNO VIRTUAL DERIVADO DE LA
CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCIAS
(IA).
F8 - INTRODUCCION Y EXTRACCION DE DEPOSITO
FISCAL DE MERCANCIAS NACIONALES O
NACIONALIZADAS EN TIENDAS LIBRES DE
IMPUESTOS (DUTY FREE)
F9 - INTRODUCCION Y EXTRACCION DE DEPOSITO
FISCAL DE MERCANCIAS EXTRANJERAS PARA
EXPOSICION Y VENTA DE MERCANCIAS EN TIENDAS
LIBRES DE IMPUESTOS (DUTY FREE).

G6 - INFORME DE EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL

DE MERCANCIAS NACIONALES O NACIONALIZADAS
VENDIDAS EN TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS (DUTY
FREE).

G7 - INFORME DE EXTRACCION DE DEPOSITO FISCAL

DE MERCANCIAS EXTRANJERAS VENDIDAS EN
TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS (DUTY FREE).

V8 - TRANSFERENCIA DE MERCANCIAS EN DEPOSITO

FISCAL PARA LA EXPOSICION Y VENTA DE
MERCANCIAS EXTRANJERAS, NACIONALES Y
NACIONALIZADAS DE TIENDAS LIBRES DE
IMPUESTOS (DUTY FREE).
formular pedimento
de exportación, pagar
cc y contribuciones en
a la la aduana de
exportación despacho y RNA T3 - TRANSITO INTERNO.

Interno
Tránsito de
mercancías

Utilizar servicios de transporte

autorizados
 Interno formular pedimento
Tránsito de de transito interno y
determinar C.C. y
mercancías contribuciones
provisionales con la
tasa máxima de la
a la Utilizar servicios de transporte LIGIE y cumplir con T7 - TRANSITO INTERNACIONAL POR
importación autorizados RNA TERRITORIO NACIONAL.
utilizar aduanas formular pedimento de T6 - TRANSITO INTERNACIONAL POR
autorizadas y rutas tránsito internacional y en TERRITORIO EXTRANJERO.
internacional T9 - TRANSITO INTERNACIONAL DE
fiscales establecidas deposito efectuado en
Internacional por la autoridad cuenta aduanera de TRANSMIGRANTES.

Elaboración
, M1 - INTRODUCCION Y EXPORTACION DE
INSUMOS.
transforma M2 - INTRODUCCION Y EXPORTACION DE
Arts. 90 - 142 L.A.

ción o MAQUINARIA Y EQUIPO.

J3 - RETORNO Y EXPORTACION DE
reparación retorno al INSUMOS ELABORADOS O
TRANSFORMADOS EN RECINTO
en recinto extranjero o retornadas al extranjero o para ser
FISCALIZADO.
N/A exportación exportadas, respectivamente. pago de IGI Y CC y rrna
fiscalizado determinar
No pago de impuestos y C.C., ni contribuciones y C.C. G8 – REINCORPORAR AL MERCADO 
limitado al cumplimiento de RRNA Pedimento correspondientes NACIONAL (RFE)

Las mercancías extranjeras que se

introduzcan a este régimen podrán
permanecer en los recintos fiscalizados
por un tiempo limitado de hasta dos M3 - INTRODUCCION DE MERCANCIAS
años, salvo en los siguientes casos, en (RFE).
No se pagarán los impuestos al
los que el plazo será no mayor al
comercio exterior ni las cuotas
previsto en la Ley del Impuesto sobre la
compensatorias, salvo
Renta para su depreciación: I.
tratándose de mercancías
Maquinaria, equipo, herramientas,
extranjeras, en los casos
instrumentos, moldes y refacciones
previstos en el artículo 63-A de
destinados al proceso productivo; II.
Recinto esta Ley. II. No estarán sujetas al
Equipos y aparatos para el control de la
fiscalizado cumplimiento de las
M4 - INTRODUCCION DE ACTIVO FIJO (RFE).
contaminación; para la investigación o
estratégico regulaciones y restricciones no
capacitación, de seguridad industrial,
arancelarias y normas oficiales
de telecomunicación y cómputo, de
mexicanas, excepto las M5 – INTRODUCCION DE MERCANCIA 
laboratorio, de medición, de prueba de
expedidas en materia de sanidad NACIONAL O NACIONALIZADA (RFE).
productos y control de calidad; así
animal y vegetal, salud pública,
como aquellos que intervengan en el
medio ambiente y seguridad
manejo de materiales relacionados
nacional
directamente con los bienes objeto de
elaboración, transformación o
reparación y otros vinculados con el
proceso productivo. III. Equipo para el
desarrollo administrativo.
 destinados al proceso productivo; II.
Recinto esta Ley. II. No estarán sujetas al
Equipos y aparatos para el control de la
fiscalizado cumplimiento de las
contaminación; para la investigación o
estratégico regulaciones y restricciones no
capacitación, de seguridad industrial,
arancelarias y normas oficiales
de telecomunicación y cómputo, de
mexicanas, excepto las
laboratorio, de medición, de prueba de
expedidas en materia de sanidad
productos y control de calidad; así
animal y vegetal, salud pública,
como aquellos que intervengan en el
medio ambiente y seguridad
manejo de materiales relacionados
nacional
directamente con los bienes objeto de
elaboración, transformación o J4 - RETORNO DE MERCANCIAS
reparación y otros vinculados con el EXTRANJERAS (RFE).
proceso productivo. III. Equipo para el
desarrollo administrativo.
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Como conclusión, es preciso señalar que los regímenes son la materialización del
control de la autoridad principalmente en el recinto fiscal que puede extenderse
mediante el empleo de transporte y rutas indicadas por la misma, así como el control
en recintos fiscalizados y fiscalizados estratégicos. Si se continua con la premisa
señalada en la hipótesis, es posible identificar que el control lo mantiene en todo
momento la aduana. Aunado a la determinación del régimen derivan una serie de
responsabilidades como lo son el cumplimiento de formalidades (en la mayoría de
los casos el cumplimiento de RRNA) y contribuciones a pagar por parte de quienes
realizan las operaciones de comercio exterior. Aunque la termporalidad varía
dependiendo del regímen que se haya elegido para destinar la mercancía. Esta
determinación debe señalarse en todo momento en el pedimento. De ahí deriva la
importancia del anexo 22 que con sus 72 claves detalla nuestro pequeño esquema
de 6 regímenes. En tanto que las RGCE nos especifican las disposiciones que no se
detallan en el reglamento de la ley aduanera o en la propia ley. Considero que los
regímenes aduaneros son el punto nodal de la operación aduanera dado que, éstos
nos determinan la finalidad de la mercnacía por la cual se realizó la importación,
exportación o el tránsito.
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DESCUENTOS Y PROMOCIONALES

¿Los descuentos y promocionales forman parte del precio, son

incrementables o no?
Los descuentos y promocionales no son incrementables, estos se contemplan en el
precio de venta de la mercancía.

Un descuento es “una reducción o disminución en el precio de un objeto o de un

servicio. De este modo, el descuento es presentado como un beneficio para el
comprado”.1 De ese modo, se debe considerar que un descuento proviene por parte
del vendedor y este se refeleja en el precio final del bien, por lo que al importador no
se le impone el pago del descuento.

Los descuentos no se pueden considerar incrementables dado que ellos son

aplicados en el momento de la determinación del precio y los incrementables son los
gastos por conceptos de flete, seguro, empaques embalajes, entre otros, en estos
no figuran los descuentos. Esto se dispone en el artículo 65 de la ley aduanera.

En ese sentido, los descuentos y promocionales no se pueden considerar a

posteriori de realizada la venta para considerarlos como parte de la base gravable,
no así si se aplican en el momento de establecer el precio de la mercancía.
Considero que los descuentos son un beneficio para los importadores y
exportadores, dado que los primeros consolidan la relación con sus clientes e
incluso aseguran que la venta se seguirá llevando a cabo, en tanto que a los
segundos les beneficia en términos de costros, dado que no realizan el pago total de
las mercancías, sino una proporción menor.

1 s/a, Definición de descuento, [en línea], Dirección URL: https://definicion.mx/descuento/, [consultado: 17 de
s/a, Definición de descuento, [en línea], Dirección URL: https://definicion.mx/descuento/,
septiembre de 2017].
[consultado: 17 de septiembre de 2017].