INSTRUCTIVO

FORMULACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA 2019 – 2021,

PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2019 Y
EMISIÓN DEL INFORME ANUAL DE ACTIVIDADES 2018
DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA DEL SECTOR PÚBLICO

En consideración a que mediante Resolución N° CGE/152/2017, del 29 de diciembre de

2017, se aprobó el “Procedimiento para la formulación y control de la Planificación
Estratégica y Programación de Operaciones Anual de las Unidades de Auditoría
Interna”, corresponde su aplicación y cumplimiento, para lo cual se tomarán en cuenta
las siguientes determinaciones:

I. Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoría Interna

1. Se define como nuevo período para la Planificación Estratégica de las Unidades

de Auditoría Interna del Sector Público, el comprendido por las gestiones 2019
-2021, con el propósito de actualizar el control, al período estratégico
institucional 2016 - 2020.

2. Para la formulación de la Planificación Estratégica de las Unidades de Auditoría

Interna 2019 - 2021, se tomará en cuenta, en lo que corresponda, lo siguiente:

a) La Planificación Estratégica Institucional objeto de análisis, debe incluir y/o

subsanar los aspectos observados en el Relevamiento de Información
Específica sobre la formulación del PEI, efectuado por la Unidad de
Auditoría Interna en la gestión 2017, y contar con la compatibilización del
Ministerio de Planificación del Desarrollo y la aprobación de las instancias
pertinentes, para tal efecto la Unidad de Auditoría Interna realizará
seguimiento a la implantación de las recomendaciones emergentes del citado
Relevamiento. Caso contrario se utilizará el PEI vigente en la entidad.

b) Se complementará y actualizará el Relevamiento de Información General al

Plan Estratégico Institucional realizado en la gestión 2017, en aquellos casos
en los que no se habría considerado la totalidad de las acciones estratégicas y
de corto plazo, y/o se hayan generado cambios en la Planificación
Estratégica Institucional y/o Programa Operativo Anual 2018.

c) Se incluirán en el análisis, todos los objetivos estratégicos (Acciones

estratégicas) plasmados en el PEI 2016-2020 y los objetivos de gestión
(Acciones a corto plazo) de las gestiones 2018-2020, tomando el cuidado de
 generar una numeración correlativa para una adecuada presentación y
comprensión.
d) Se considerarán y subsanarán todas las observaciones contenidas en el
informe emergente de la evaluación de la Planificación Estratégica 2018 –
2020 y Programa Operativo Anual 2018 de la Unidad de Auditoría Interna.

3. Deberá adjuntarse el PEI - POA Institucional, Presupuesto por Categoría

Programática y Estructura Organizativa de la Entidad, en medio magnético o
físico, para su remisión a la Contraloría General del Estado.

4. La Planificación Estratégica de las Unidades de Auditoría Interna deberá ser

formulada tomando como base la aplicación del “Procedimiento para la
formulación y control de la Planificación Estratégica y Programación de
Operaciones Anual de las Unidades de Auditoría Interna”, aprobado con
Resolución N° CGE/152/2017, del 29 de diciembre de 2017.

Asimismo, para el análisis de riesgos y determinación de tipos de auditoría

(Anexo 6 “Matriz de Identificación y Evaluación de Riesgos”), deberán
considerarse las áreas (programas, proyectos o procesos), identificadas en el
Relevamiento de Información General, a ser auditadas en el período estratégico,
para las cuales, se efectuará los Relevamientos de Información Específica, con el
propósito de establecer su auditabilidad.

II. Programa Operativo Anual 2019

El Programa Operativo Anual deberá considerar las siguientes actividades:

1. Auditorías priorizadas en base a riesgos, determinadas como auditables en el

Anexo 6 “Matriz de Identificación y Evaluación de Riesgos”, debiendo exponer
los riesgos identificados que motivaron su programación.

2. Auditorías previstas por mandato legal para las entidades públicas, en general:

a) Examen de confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión

2018, el cual se remitirá en el plazo establecido en las disposiciones
vigentes, conjuntamente los informes de control interno y de seguimiento al
cumplimiento de las recomendaciones emitidas en gestiones anteriores.

En caso de Ministerios, el examen de confiabilidad deberá abocarse a

verificar, si el control interno relacionado con el registro de las operaciones y
la presentación de la información financiera ha sido diseñado e implantado

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 para el logro de los objetivos, sin perjuicio de la ejecución y remisión de los
informes de seguimiento.
Cabe señalar que en el mes de diciembre de cada año, dentro del tiempo
previsto para la ejecución de actividades preliminares para el examen de
confiabilidad de la gestión en curso, debe tomar conocimiento (evaluación)
del control interno relacionado con la generación de la información
financiera, vigente en la entidad.

b) Verificación del cumplimiento del procedimiento específico para el control y

conciliación de los datos liquidados en las planillas salariales y los registros
individuales de cada servidor público, con alcance al 31 de diciembre de
2018; con el propósito de comprobar la existencia o no de doble percepción;
así como el seguimiento a la implantación de las recomendaciones
emergentes de la auditoría especial realizada en la gestión 2018.

Dicha actividad deberá ser realizada como parte del examen de confiabilidad
de los registros y estados financieros de la gestión 2018, emitiéndose
pronunciamiento por separado en un anexo al informe de control interno
emergente del citado examen.

c) Revisión anual del Cumplimiento del Procedimiento del Cumplimiento

Oportuno de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas cuyos resultados se
reportarán en un Informe “Interno” dirigido a la Máxima Autoridad
Ejecutiva, mismo que será verificado por la Contraloría General en la
evaluación del Informe Anual de Actividades de la gestión.

3. Auditorías previstas por mandato legal, para determinadas entidades públicas:

a) Auditoría del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, con el propósito de

establecer la eficacia de la ejecución del POA con recursos del IDH, a fin de
determinar si los mismos fueron utilizados para el logro de objetivos
(acciones concretas) programados con éstos y si se aplicaron en el marco de
sus competencias y beneficiarios; con un alcance del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2018.

Esta actividad debe ser ejecutada, y sus informes presentados, de forma

simultánea con el examen de confiabilidad de los registros y estados
financieros de la gestión 2018.

En caso que la auditoría sea realizada por una firma privada o auditor
independiente, el informe deberá ser presentado en el plazo señalado.
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 b) Auditorías requeridas por normativa específica, convenios u otros, cuya
ejecución es decisión y responsabilidad de la Unidad de Auditoría Interna,
debiendo definir el objetivo, objeto y alcance, en función al documento que
la estipula.

4. Auditoría Operativa a los Sistemas de Administración previstos en la Ley N°

1178:

a) Sistema de Presupuesto, con alcance gestión 2018 a la fecha de ejecución de

la auditoría; actividad que deberá ser ejecutada en el segundo semestre de la
gestión 2019, y su informe remitido hasta el 31 de diciembre de 2019.

b) Sistema de Administración de Personal, con alcance gestión 2018 hasta la

fecha de ejecución de la auditoría; actividad que será ejecutada en el primer
semestre de la gestión 2019, y su informe remitido hasta el 30 de junio de
2019.

5. Relevamientos de Información Específica respecto a:

a) Las Obras en construcción de gestiones anteriores, que a la fecha no fueron

cerradas o concluidas, con alcance al 31 de diciembre de 2018.

b) A Centros de Acogida de Niños, Niñas y Adolescentes, dependientes de los

Gobiernos Autónomos Departamentales y Gobiernos Autónomos
Municipales, y otras entidades que tengan a su cargo esta función, a efectos
de establecer en los procesos ejecutados el cumplimiento de la Ley N° 548
“Código Niña, Niño Adolescente”.

Esta actividad corresponde ser ejecutada únicamente por las Unidades de

Auditoría Interna de las entidades antes mencionadas (GAD´s y GAM´s), en
el segundo semestre de la gestión 2019, con un alcance al 30 de junio de ese
año, cuyo informe se remitirá hasta el 31 de diciembre de 2019, aplicando
para el mismo, entre otros procedimientos, el cuestionario emitido por la
Contraloría para el efecto.

6. Auditorías sugeridas, a requerimiento (MAE o CGE) o denuncias, previo

relevamiento de información específica.

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 A efectos de determinar la auditabilidad y ejecución de las auditorías requeridas,
los relevamientos de información específica deberán ser ejecutados en la presente
gestión, con el propósito de prever su realización en el POA 2019 o posteriores,
en consideración a la prioridad y riesgos identificados.

7. Seguimiento a la implantación de las recomendaciones

a) Seguimiento a la implantación de las recomendaciones contenidas en los

informes emergentes del examen de confiabilidad de la gestión 2017 y
gestiones anteriores, cuyo período de ejecución deberá coincidir con la
realización de la auditoría de confiabilidad de la gestión 2018.

b) Primer seguimiento o segundo seguimiento, según corresponda, a las

recomendaciones contenidas en los informes emergentes de las auditorías
realizadas al 31 de diciembre de 2018.

c) Los seguimientos programados, deberán señalar, obligatoriamente, el

número de recomendaciones sujetas a verificación, para lo cual la Unidad de
Auditoría Interna se asegurará que el período de implantación de las
recomendaciones pendientes, no exceda el 30 de septiembre de 2019. Dicha
información permitirá valorar la razonabilidad del tiempo programado.

8. Adicionalmente, se deberá tomar en cuenta los siguientes aspectos:

a) La Planificación Estratégica 2019 – 2021 y la Programación de Operaciones

Anual 2019, de las Unidades de Auditoría Interna, deberán presentarse
siguiendo los Anexos 9 y 10 expuestos en el “Procedimiento para la
formulación y control de la Planificación Estratégica y Programación de
Operaciones Anual de las Unidades de Auditoría Interna”.

b) El número de auditorías previstas para su ejecución en la gestión 2019,

deberá responder a la capacidad instalada de la Unidad de Auditoría Interna,
considerando la cantidad de supervisores y auditores que conforman la
Unidad, así como la experiencia de cada uno de ellos.

c) En caso de programar auditorías especiales se considerará que:

 El objetivo de la auditoría especial debe ser puntual y preciso.

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  Si se identifican hallazgos relevantes al control interno, y vigentes a la
fecha del relevamiento, se emitirá un “Informe de control interno
emergente del Relevamiento de Información Específica”, por separado, el
cual será remitido únicamente, a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad auditada para que tome las acciones de mejora, y a la autoridad
del ente que ejerce tuición sobre la misma.

 Si se identifican indicios de responsabilidad penal o administrativa, se

emitirá el informe circunstanciado o nota administrativa, según
corresponda; debiendo remitir a las instancias pertinentes, para el inicio
de las acciones que ameriten.

 Si se identifican indicios de responsabilidad civil:

 Por montos mayores al costo de la auditoría e inicio de acciones

legales, prever su ejecución de acuerdo al nivel de riesgo identificado,
en la gestión 2019, o en la siguiente gestión del período estratégico.

 Por montos inferiores o similares a los gastos que se incurrirían en

realizar la auditoría e inicio de acciones legales, remitir antecedentes a
la MAE, de conformidad al artículo 26 del “Reglamento para la
elaboración de informes de auditoría con indicios de responsabilidad”,
aprobado con Resolución Nº CGE/117/2013, del 16 de octubre de
2013.

En caso de actividades sugeridas o requeridas por la Contraloría

General del Estado, enviar a ésta el informe de “Costo de la
Auditoría”, que señala el numeral III del indicado artículo.

d) En la programación de auditorías operacionales, se deberá tomar en cuenta

que:

 El objeto a examinar (Proceso, Programa o Proyecto) debe emerger de la

aplicación del “Procedimiento para la formulación y control de la
Planificación Estratégica y Programación de Operaciones Anual de las
Unidades de Auditoría Interna”.

 El objetivo del examen debe estar orientado a establecer su eficacia y/o

eficiencia, considerando para el efecto las Normas de Auditoría
Operacional.

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 Cabe aclarar que para la evaluación de los Sistemas de Administración,
establecidos por la Ley N° 1178, no se requiere efectuar, en forma previa a
su ejecución, el Relevamiento de Información Específica, por cuanto todas
las entidades públicas están obligadas a implementar los citados Sistemas.

e) En el caso de auditorías programadas y no ejecutadas, en gestiones pasadas,

se deberá actualizar el relevamiento, considerando los riesgos existentes, a
efectos de analizar la pertinencia y oportunidad de su realización, o justificar
su no ejecución, en un Anexo del POA 2019, según corresponda.

f) Si en la ejecución de los trabajos (Relevamiento y/o auditoría), la Unidad de

Auditoría Interna requiere de la participación de otras unidades (legal o
técnica), la Máxima Autoridad Ejecutiva deberá asegurar el apoyo oportuno,
a fin de que no se vean perjudicadas las labores de control interno posterior.

g) El Programa Operativo Anual 2019, además de los Anexos que establece el

“Procedimiento para la formulación y control de la Planificación Estratégica
y Programación de Operaciones Anual de las Unidades de Auditoría
Interna”, incluirá un Anexo denominado “Informes de la Unidad de
Auditoría Interna con recomendaciones de control interno”.

Dicho Anexo deberá detallar los informes emergentes de las auditorías como
de los relevamientos de información específica, emitidos desde la gestión
2015 que incluyen recomendaciones de control interno, independiente de la
gestión en que fue emitido. (Ver Modelo adjunto)

INFORME ANUAL DE ACTIVIDADES

El Informe Anual de Actividades de la Unidad de Auditoría Interna, deberá ser elaborado

de conformidad con el “Procedimiento para la Formulación y Control de la Planificación
Estratégica y Programación de Operaciones Anual de las Unidades de Auditoría
Interna”; asimismo, deberá adicionar los siguientes Anexos:

 “Recuperación por mecanismos alternos al de las acciones judiciales”, a los

mencionados en el punto N° 13 del citado Procedimiento, con la siguiente
información:

Detalle de montos observados, que por el costo de la auditoría, fueron o serán

recuperados por mecanismos alternos al de las acciones judiciales, señalando:
Montos por recuperar (Importe inicialmente establecido), montos recuperados
(Fecha de la recuperación, N° de Depósito y de Registro Contable) y saldos
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 pendientes de recuperación. (Ver Modelo adjunto)

 Informes de la Unidad de Auditoría Interna con recomendaciones de control

interno emitidos desde la gestión 2015 hasta la 2018. El propósito de este cuadro
es mostrar la ejecución del seguimiento y el grado de implantación de las
mismas.

La Paz, agosto de 2018