INTRODUCCIÓN

Los tributos son de una importancia crucial para el mantenimiento del

Estado, del cual formamos parte todos y cada uno de nosotros. Por este
motivo, conviene recordar a más de uno que, cuando estropeamos mobiliario
urbano o atentamos contra profesionales como los médicos o los profesores
lo estamos haciendo perjudicando al resto de la sociedad. Pero, sobre todo,
quien se perjudica es uno mismo.

Es competencia del Estado prever, organizar, mandar, coordinar y controlar

las acciones que sean necesarias para percibir efectivamente los ingresos
que correspondan por los tributos que deben ser pagados por los deudores
tributarios. Para tales efectos se crea una Administración Tributaria la cual
a nombre del Estado debe procurar “adoptar las medidas convenientes y
adecuadas para percibir el pago de los tributos debidos”.

CONTABILIDAD 1
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación
de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

El Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional,

regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de

columna para su funcionamiento eficiente:

 Política tributaria: Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema

tributario. Está diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
La política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas,
eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o
reformas tributarias.
 Normas tributarias: Son los dispositivos legales a través de los cuales se
implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código
Tributario y una serie de normas que lo complementan.
 Administración tributaria: Tiene a su cargo velar por el cumplimiento de
las obligaciones tributarias para obtener la recaudación de los ingresos
presupuestados que garantizan el equilibrio fiscal. Está constituida por los
órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por SUNAT.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte
de los casos.

CONTABILIDAD 2
Objetivos del Sistema Tributario peruano:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas:

 Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
 Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
 Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
 Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
 Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.

CONTABILIDAD 3
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es un Órgano público creadas para ejercer, entre otras, las funciones de:

 Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios

 Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo
 Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente
 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los
órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva
 Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.

Objetivos y Fines de la Administración Tributaria

 Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y

sustentables.
 Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.
 Vincula todos los elementos de la gestión tributaria
 El ordenamiento jurídico tributario
 La estructura organizativa y los procedimientos.
 El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las buenas
prácticas de la administración Tributaria.
 Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos municipales o
crear nuevos que los creen o regulen eficientemente.
 Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias
legales Suministrándoles eficiencia administrativa, transparente, flexible,
ágil.
 Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
 Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las exigencias de la
Administración Tributaria.

CONTABILIDAD 4
Deberes De La Administración Tributaria
Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible,
y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos
explicativos.

Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de

orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus
obligaciones.

Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente,

informando las fechas y lugares de presentación.

Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,

responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la
Administración Tributaria.

Importancia de la Administración Tributaria

Es importante porque establece y desarrolla sistemas de información y de análisis

estadísticos, económicos y tributarios, así mismo realizar convenios con
organismos públicos y privados para la realización de las funciones de recaudación,
cobro, levantamiento de estadísticas y todas aquellas funciones en que los
organismos presten servicio en materia tributaria.

CONTABILIDAD 5
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad De Recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir
la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración. Articulo 55 TUO C.T.

La función de RECAUDACION, tiene por objeto percibir el pago de la deuda

tributaria, y por objetivo ideal, el de lograr el cumplimiento voluntario de la obligación
tributaria de parte del deudor tributario, de su objetivo debe dejar de hacer los
mayores esfuerzos por lograrlo, o acercarse a dicho objetivo como medición de la
Alta Calidad de la Administración Tributaria.

El “cumplimiento voluntario de la obligación tributaria”, es un verdadero reto de toda

administración tributaria, con mayor razón de las administraciones de países en
vías de desarrollo, con alto grado de evasión tributaria.

Puede efectuarlo en forma:

 Directa: La propia A.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de Recaudación Bancaria, mediante
el cual los Bancos reciben la declaración y pago de las deudas tributarias
(convenios celebrados con entidades bancarias)

Medidas Cautelares Previas Al Procedimiento De Cobranza

Coactiva
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea
indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a
las normas del presente Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la
suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible

CONTABILIDAD 6
coactivamente. Para estos efectos, se entenderá que el deudor tributario tiene un
comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa, cuando incurra en
cualquiera de los siguientes supuestos:

 Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados

o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.
 Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o
productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos,
gastos o egresos, total o parcialmente falsos.
 Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los
libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley,
reglamento o Resolución de Superintendencia, estados contables,
declaraciones juradas e información contenida en soportes magnéticos o de
cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como: alteración,
raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los
libros, así como la inscripción o consignación de asientos, cuentas, nombres,
cantidades o datos falsos.
 Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o
registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia o
los documentos o información contenida en soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de información, relacionados con la tributación.
 No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos
en forma expresa por la Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, dentro del plazo señalado por la
Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez.
 Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados, en el caso de aquellos deudores
tributarios no obligados a llevar contabilidad.

CONTABILIDAD 7
  Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no
exhibición y/o presentación de los libros, registros y/o documentos antes
mencionados, se deba a causas no imputables al deudor tributario;
 No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes;
 Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de
cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios;
 Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio
fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
 Pasar a la condición de no habido;
 Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de
compromisos de pago;
 Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda
tributaria;
 No estar inscrito ante la administración tributaria.

Las medidas señaladas serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución

de Determinación (Artículo 76º del Código Tributario), Resolución de Multa, Orden
de Pago (Artículo 78º del Código Tributario).

Plazos Aplicables a las Medidas Cautelares Previa

En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior, deberá
considerarse, además, lo siguiente de acuerdo al artículo 57°:
 Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida
cautelar se mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha en que
fue trabada y si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor
tributario, dicha medida se mantendrá por dos años adicionales. En los casos
en que la medida cautelar se trabe en base a una resolución que desestima
una reclamación, la medida cautelar tendrá el plazo de duración de un (1)
año, pero se mantendrá por dos (2) años adicionales.

CONTABILIDAD 8
  Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución
Coactiva, deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco días hábiles de
trabadas las medidas cautelares. De mediar causa justificada este término
podrá prorrogarse por veinte días hábiles más.

Facultad De Determinación

Definición

Es el procedimiento a través del cual la Administración Tributaria verifica la

realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

Finalidad

La Determinación de la obligación tributaria tiene por finalidad establecer la deuda

líquida exigible consecuencia de la realización del hecho imponible, esto es, de una
realidad preexistente, de algo que ya ocurrió. Por esta razón, la determinación tiene
efecto declarativo y no constitutivo. Pero no reviste el carácter de una simple
formalidad procesal, sino que es una condición de orden sustancial o esencial de
la obligación misma. Como hemos indicado anteriormente, la obligación nace con
el presupuesto del tributo, por esa razón la determinación tiene siempre efecto
declarativo.

Formas de Determinación

El Código Tributario peruano en su artículo 59º, señala que tanto el deudor tributario
como la Administración Tributaria podrán verificar la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, la base imponible y la cuantía del tributo; como
es lógico suponer la Administración además identificará al deudor tributario.

De lo que extraemos, que la norma acepta dos procedimientos de

determinación:

CONTABILIDAD 9
 a. Determinación por el Sujeto Pasivo.

Es la realizada por el propio contribuyente sin perjuicio de la fiscalización

y eventual rectificación por parte de la Administración; algunos la
denominan determinación espontánea o autodeterminación.
Generalmente es la determinación que utiliza con más frecuencia la
administración en el común de los impuestos. En nuestro Sistema
Tributario este tipo de determinación se realiza por medio de
declaraciones juradas, que son documentos privados por cuanto no
interviene en su formación o expedición un funcionario público, pero cuya
virtud está en que gozan de fecha cierta desde el momento que la
declaración es recepcionada por el Fisco.

b. Determinación de oficio.
Es la determinación que efectúa la Administración y se da en los casos
que señala la Ley o en circunstancias en que la Administración
Tributaria, modifica la declaración del contribuyente al encontrar omisión
o inexactitud.
c. De la misma forma, el artículo 60º del El Código Tributario peruano,
admite, que la determinación de la obligación tributaria se inicia:
a. Por acto o declaración del deudor tributario.

b. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de

terceros.

Clases de determinación de la Obligación Tributaria

a) Base Cierta

Se parte de hechos reales que coinciden con las operaciones realizadas y

acreditadas con documentación del deudor tributario, en consecuencia, se
evidencia que tributara sobre su real capacidad contributiva.

Base Presunta

Se parte de una suposición para que luego de un procedimiento reglado se

determine la obligación tributaria, pudiendo tributar sobre una capacidad
contributiva presunta.

CONTABILIDAD 10
Facultad De Fiscalización

Definición

Es el poder de la Administración Tributaria de comprobar e investigar los hechos,

actos, situaciones, actividades y demás circunstancias que determinan la
realización del hecho imponible.

Verificación

Por verificación se entiende al conjunto de actos de comprobación de la realidad o

exactitud de la información proporcionada por el contribuyente a la administración.
Esta evaluación tiene como objeto advertir la existencia de inconsistencias en la
información proporcionada por el propio contribuyente o por terceros respecto de
sus actividades y establecer las pautas del posterior control de los contribuyentes.

La verificación forma parte del procedimiento de fiscalización procedimiento, en

cuanto que la administración decide si actúa o no actúa, si verifica o no lo hace y
hasta donde lleva a cabo tal verificación

La Facultad de Fiscalización

La fiscalización como facultad de la Administración Tributaria está orientada a

permitir el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y
sustanciales, contiene en sí una serie de labores innatas y necesarias para su
ejecución.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el

control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios

Resultados de la fiscalización o verificación

Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria

emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso.

CONTABILIDAD 11
El resultado del proceso de fiscalización está relacionado a la culminación de dicho
procedimiento luego de que la Administración Tributaria ha ejercido su función
fiscalizadora consistente en la inspección, investigación y control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.

Con respecto a este tema, Huamani Cueva, señala que el escrito de respuesta con
las observaciones (descargos) a los cargos formulados debe estar debidamente
sustentado (fundamentado y con soporte de pruebas). Asimismo, la Administración
tributaria considerará su contenido, de ser el caso, a este respecto, téngase en
cuenta que no existe norma legal que obligue a la Administración a comunicar al
contribuyente los resultados de la evaluación de los descargos presentados en
fiscalización o en este estado, sin embargo, si corresponde que esta entidad los
tome en cuenta en su análisis a fin de que las considere, reiteramos, de ser el caso.

Resolución de determinación

La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria

pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia
del crédito o de la deuda tributaria.

La Resolución de Determinación aparece en los procedimientos de fiscalización o

verificación que son objeto los contribuyentes por parte de la Administración
Tributaria.

Requisitos de las resoluciones de determinación y de multa

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

 El deudor tributario.

 El tributo y el período al que corresponda.

 La base imponible.

 La tasa.

 La cuantía del tributo y sus intereses.

 Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la

declaración tributaria.

 Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

CONTABILIDAD 12
  El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. Tratándose
de un procedimiento de fiscalización parcial expresará, además, los
aspectos que han sido revisados.

Tratándose de las Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los

requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, así como la referencia a la infracción,
el monto de la multa y los intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso
d) del artículo 180 y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de
fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.

La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las Resoluciones

de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente,
siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y
período.

Orden de Pago

La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor

tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes

 Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

 Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

 Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el
monto de la Orden de Pago, la Administración Tributaria considerará la base
imponible del período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos
anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos.

 Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su

obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la
misma, por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo
al procedimiento establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que la
Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de
oficio.

CONTABILIDAD 13
  Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y
registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los

mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación, a excepción de
los motivos determinantes del reparo u observación.

Se define a la Orden de Pago como el acto en virtud del cual la Administración

Tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin
necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación.

Facultad Sancionatoria
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también

puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma
y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra

facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para
determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas
respectivas.

La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga

recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan
la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o
Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran
vinculadas con sanciones de multa aplicadas. Articulo 166 TUO CT

CONTABILIDAD 14
Intransmisibilidad De Las Sanciones
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias. Articulo 167 TUO CT

Extinción De Las Sanciones

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido
en el Artículo 27°.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
 Pago: Cancelación efectiva
 Compensación: Uso de crédito fiscal
 Condonación: Perdón de deuda mediante ley
 Consolidación: Cuando la administración tributaria y el contribuyente se
deben.
 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa (cuesta más cobrar que la deuda en sí).
Infracciones Tributarias

Es toda acción (Hecho) u omisión (Dejar de hacer) que importe la violación de

normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código
Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

Podemos decir que: El incumplimiento, cumplimiento parcial, cumplimiento

incorrecto o cumplimiento tardío de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infracción tributaria.

Tipos De Infracciones Tributarias

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:

 Infracciones Relacionadas Con La Obligación De Inscribirse, Actualizar O

Acreditar La Inscripción En Los Registros De La Administración.
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo
aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un
beneficio.

CONTABILIDAD 15
  Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la
Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no
conforme con la realidad.

 Infracciones Relacionadas Con La Obligación De Emitir, Otorgar Y Exigir

Comprobantes De Pago Y/U Otros Documentos, Así Como De Facilitar, A
Través De Cualquier Medio, Que Señale La Sunat, La Información Que
Permita Identificar Los Documentos Que Sustentan El Traslado.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las
normas sobre la materia.
 Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera
realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o cumpliendo
las condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.

 Infracciones Relacionadas Con La Obligación De Llevar Libros Y/O

Registros O Contar Con Informes U Otros Documentos
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

 Infracciones Relacionadas Con La Obligación De Presentar Declaraciones

Y Comunicaciones
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

CONTABILIDAD 16
  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
no conformes con la realidad.

 Infracciones Relacionadas Con La Obligación De Permitir El Control De La

Administración, Informar Y Comparecer Ante La Misma
 No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentadora, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones
informativas.
 No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que
guarde relación
 Infracciones Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones
Tributarias
 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de
presentar declaración jurada.
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retención.

Sanción Tributaria

La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las

obligaciones Tributarias (Consecuencia de las Infracciones).

Podríamos decir que son los “castigos” que se imponen a los contribuyentes por la
violación de las normas tributarias (Infracciones Tributarias).

CONTABILIDAD 17
Tipos de Sanciones Tributarias

Los tipos de sanciones establecidas en el Código Tributario son:

 Multa: Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos. Están sujetas
a reglas de gradualidad que permiten que se apliquen con rebaja en el
monto. Así también la SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando la
facultad de discrecionalidad.
 Comiso de Bienes: Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales
pueden ser inclusive retirados de tu poder y pasar a ser custodiados por la
SUNAT hasta que acredites tu posesión o propiedad sobre los mismos.
 Cierre Temporal de Establecimientos: Este tipo de sanción impide el
desarrollo de actividades comerciales en el establecimiento sancionado por
un tiempo determinado. Se aplicará hasta por un máximo de diez (10) días
calendario. La SUNAT puede disponer la no aplicación de esta sanción,
utilizando la facultad de discrecionalidad, para lo cual emite resoluciones de
alcance general indicando las situaciones en que no se aplicará sanción de
cierre.
 Internamiento Temporal de Vehículos: Este tipo de sanción afecta tu
propiedad o posesión sobre una unidad vehicular, la que se retira de
circulación por un tiempo determinado, quedando consignada en los
almacenes que la SUNAT designe hasta que acredites su propiedad o
posesión. Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
 Pegado de Carteles, sellos y/o letreros: Son sanciones complementarias a
las anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el incumplimiento de
obligaciones tributarias.
 Suspensión de licencias, permisos, concesiones y autorizaciones.

Facultad Ejecutora
Es de ver que dentro de los procedimientos que realiza la Administración Tributaria
como parte inherente de sus funciones y facultades para lograr un mejor
cumplimiento de su misión está el procedimiento de cobranza coactiva, que se ha
convertido en las épocas modernas en una función importante de la Administración

CONTABILIDAD 18
Tributaria, ya que está destinado a que el contribuyente cancele la deuda
pendiente, siendo necesaria la utilización de mecanismos diversos que van a
permitir la recuperación de la deuda del obligado, puesto que la misma tiene como
función principal permitir al Estado cumplir sus objetivos , principalmente la
búsqueda del bien común, la misma que se materializa en la satisfacción de las
necesidades de todos los peruanos.

Dentro de este marco, la cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de

la Administración Tributaria se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará
en el procedimiento de cobranza con la colaboración de los auxiliares coactivos
para la realización forzosa de las obligaciones tributarias que administra.

La Administración Tributaria cuenta con una acción propia y exclusiva como es la

coercitiva y coactiva para efecto de cobrar la deuda tributaria, a través de un
procedimiento breve, sustancialmente de ejecución forzada, la cual se inicia con la
notificación al deudor tributario de la resolución de ejecución coactiva, previa
verificación de la exigibilidad de la deuda.

CONTABILIDAD 19
La Ley Nº 26979, se estableció el marco legal aplicable a los actos de ejecución
coactiva que ejercen las entidades de la Administración Pública (gobiernos
locales).

Inicio del Procedimiento de ejecución coactiva

 El Ejecutor Coactivo sólo podrá iniciar el Procedimiento cuando la Entidad

le hubiera notificado debidamente el acto administrativo en donde consta
que la obligación es exigible coactivamente de conformidad con lo previsto
en el Artículo 9 de la Ley.
 No podrá iniciarse Procedimiento de ejecución coactiva contra el obligado o
el responsable solidario, mientras se encuentre pendiente de trámite un
recurso en la vía administrativa contra el acto constitutivo de la Obligación
o se encuentre vigente el plazo legalmente previsto para la interposición del
mismo, en cualquier instancia administrativa.
 La resolución de ejecución coactiva, será notificada acompañada de copia
de la resolución administrativa que genera la obligación materia de
ejecución forzosa, así como de la correspondiente constancia de su
notificación personal en la que figure la fecha en que ésta última se llevó a
cabo. Si la notificación personal no se pudo realizar, se acompañará copia
de la notificación realizada en la modalidad de publicación.

CONTABILIDAD 20
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DEL SANTA

El segundo párrafo del artículo 74° de la Constitución Política

del Perú, señala que “Los gobiernos locales puede crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la ley.”

Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los

Gobiernos Locales sólo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas
o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que la ley señala.

Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los

impuestos que por excepción la ley les asigna, para su administración.

Actualmente, el marco general para la política tributaria municipal se encuentra

establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal. De acuerdo
al artículo 6° de la referida norma legal, los impuestos municipales son:

 Impuesto Predial,
 Impuesto de Alcabala,
 Impuesto al Patrimonio Automotriz,
 Impuesto a las apuestas,
 Impuesto a los Juegos, e
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades:

 Las contribuciones especiales por obras públicas,

 Las tasas y
 El Fondo de Compensación Municipal, cuya distribución de estos últimos se
realiza a través de índices que aprueba el Ministerio de Economía y
Finanzas.

CONTABILIDAD 21
El Servicio de Administración Tributaria – SAT

La finalidad del SAT es organizar y ejecutar la administración, fiscalización y

recaudación de todos los ingresos tributarios de la Municipalidad. Ejerciendo las
siguientes funciones:

 Promover la política tributaria de la Municipalidad.

 Individualizar el sujeto pasivo de las obligaciones tributarias municipales.
 Determinar y liquidar la deuda tributaria.
 Recaudar los ingresos municipales por concepto de impuestos,
contribuciones y tasas, así como multas administrativas.
 Fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria.
 Resolver los reclamos que los contribuyentes presenten contra actos de la
administración tributaria provincial y de las administraciones tributarias
distritales.
 Realizar la ejecución coactiva para el cobro de las deudas tributarias,
considerando todas aquellas deudas derivadas de obligaciones tributarias
municipales, así como el cobro de multas y otros ingresos de derecho
público.
 Informar adecuadamente a los contribuyentes sobre las normas y
procedimientos que deben observar para cumplir con sus obligaciones.
 Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Elaborar las estadísticas tributarias.
 Celebrar convenios con otras municipalidades para brindar asesoría; previa
aprobación del Consejo Municipal.
 Las demás que le asigne su estatuto que será aprobado por el Concejo
Municipal y que sean compatibles con la finalidad de la Institución.

SAT- Departamentos:

 Departamento de Orientación
 Departamento de Registro
 Departamento de Control de la Deuda
 Departamento de Cobranza Coactiva
 Departamento de Fiscalización
 Departamento de Reclamos y Devoluciones.

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 LINKOGRAFIA

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ppt

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