Mauricio

 Martínez  
Estados  Financieros  
Cambios  Generales  
Balance  General   En  NIIF  cambia  su  nombre  a  Estado  de  
Situación  Financiera    
Estado  de  Resultados   -­‐  En  NIIF  cambia  a  estado  de  resultados  
Integral  y  otro  resultado  Integral.  

-­‐  La  estructura  del  estado  de  resultados  se  

hace  por  naturaleza  y  por  función.    
 
Flujo  de  Caja   Sin  cambios  sustanciales  
Estado  de  Cambios  en  el   Sin  cambios  sustanciales  
Patrimonio  
 Estado  de  Situación  Financiera  
Principales  Cuentas  del  Activo  
CUENTA   EQUIVALENCIA    
Efectivo  y  equivalentes  de   Disponible  
efectivo   *los  equivalentes  de  efectivo  son  inversiones  financieras  con  
vencimiento  menor  a  90  días  destinadas  a  manejar  los  
excedentes  de  efectivo  con  bajo  riesgo  

Deudores  Comerciales  y   Deudores  

Otras  cuentas  por  Cobrar  
Activos  Financieros   Inversiones  Temporales  
Inventarios     Inventarios  
Propiedades  planta  y  equipo     Se  refiere  a  los  activos  dedicados  al  proceso  
productivo    
Propiedades  de  Inversión   Se  refiere  a  los  activos  que  generan  una  renta  
distinta  a  la  de  la  actividad  económica,  por  
ejemplo,  arrendamiento  de  activos  no  
productivos.    
Activos  Intangibles     No  desaparecen  pero  No  pueden  ser  creados  por  
la  empresa  
Deterioro  de  Activos     Aparece  el  Concepto  Deterioro  que  es  Diferente  a  
 Estado  de  Situación  Financiera  

Principales  Cuentas  del  Pasivo  

CUENTA   EQUIVALENCIA    
Acreedores  Comerciales  y   Cuentas  Por  pagar  
Otras  Cuentas  Por  Pagar  
Pasivos  Financieros   Obligaciones  Financieras  

Pasivos  por  Impuestos   Impuestos  gravámenes  y  Tasas  

Corrientes  
Pasivos  por  Impuestos   Impuestos  gravámenes  y  Tasas  
Diferidos    
Estado  de  Resultados  Integral  
Compuesto  por  el  estado  de  resultados  mas  el  otro  resultado  integral    
 
 
—  Estado  de  resultados  por  función  
Es  el  estado  que  todos  conocemos,  donde  los  egresos  se  dividen  en  costo  
de  ventas,  gastos  de  administración  y  ventas  y  otros  egresos.    
 
—  Estado  de  resultados  por  Naturaleza  
Se  clasifican  los  ingresos  y  los  gastos  por  su  naturaleza,  por  ejemplo:    
Gastos  de  personal,  depreciación,  gastos  de  explotación,  consumo  de  
materias  primas.    
 
 Estado  de  Resultados  por  Función  
Ingresos  de  actividades  ordinarias 100.000
Costos  de  ventas 33.000
Utilidad  Bruta 67.000
Gastos  de  Ventas 20.000
Gastos  de  administración 10000
Utilidad  Operacional 37.000
Otros  Ingresos 8.000
Otros  Egresos 5.000
Ganancias  antes  de  impuestos 40.000
Resultado  por  impuesto  a  las  ganancias 15.200
Resultado  del  ejercicio 24.800
 Estado  de  Resultados  Por  Naturaleza  
Ingresos  de  actividades  ordinarias 100.000  
Otros  ingresos 8.000  
Variación  de  los  productos  terminados  y  en   10.000
proceso
Consumo  de  materias  primas  y  otros   4.000
materiales
Gastos  por  beneficios  a  los  empleados 11.000
Depreciaciones  y  Amortizaciones   15.000
Gastos  de  investigación  y  desarrollo 5.000
Gastos  por  deterioro  de  activos 6.000
Gastos  financieros 5.000
Gastos  por  otros  impuestos,  tasas  y   12.000
gravámenes
Total  gastos 68.000
Ganancias  antes  de  impuestos 40.000
   
Resultado  por  impuesto  a  las  ganancias 15.200
Resultado  del  ejercicio 24.800
   
Otro  Resultado  Integral  
Refleja  resultados  no  realizados,  por  ejemplo:  

—  Diferencias  en  cálculos  actuariales  

—  Provisiones  
—  Diferencias  en  tipo  de  cambio  por  operaciones  en  
moneda  extranjera  
—  Cambios  acumulativos  del  valor  razonable  de  los  
activos  financieros  disponibles  para  la  venta.      
Nuevos  Conceptos  en  el  Manejo  de  
Ac=vos  
Ac=vos  Fijos    
Concepto   Definición    o  Elementos  
Costo     Precio  de  Compra  +  impuestos  de  importación  +  Otros  
impuestos  no  recuperables  +  Costos  de  Dejar  Listo  el  Activo  
para  su  Uso  +  Costos  Estimados  de  Desmantelar  el  Activo  +  
Costo  de  los  Activos  Cuando  su  Vida  Útil  Culmine.        
Vida  útil     Tiempo  durante  el  cual  se  estima  usar  el  activo.  
Valor  Residual     Precio  al  cual  se  puede  vender  el  activo  al  final  de  su  vida  útil  
Importe   Es  igual  al  Costo  menos  el    Valor  Residual      
depreciable    
Depreciación   Perdida  del  Valor  del  Activo  por  efectos  de  su  uso  
Valor   Precio  de  mercado  del  activo  
Razonable    
Ac=vos  Fijos  
Concepto   Definición    o  Elementos  
Valor  en  Uso   Valor  presente  neto  de  los  flujos  futuros  que  genera  el  Activo  
Importe   Mayor  Valor  entre  Valor  en  Uso  y  el    Valor  Razonable    
Recuperable    
Deterioro   Cuando  el  importe  en  libros  antes  de  deterioro  es  mayor  al  
importe  recuperable  
Importe  en   Valor  del  Activo  menos  depreciación  menos  deterioro  
Libros  
Revaluación   Equivalente  a  las  valorizaciones    
del  Activo  
Devaluación   Desvalorización  del  activo    
del    Activo  
Intangibles    
—  Un  activo  intangible  se  reconoce  si  y  solo  si  es  
identificable,  es  de  control  total  de  la  empresa  y  
genera  beneficios  futuros  demostrables.    
Intangibles    
No  serán  activos  intangibles  

—  Gastos  de  introducción  de  nuevos  productos  o  de  

incursión  a  nuevos  mercados  
—  Publicidad  
—  Capacitación  
—  Administración  
—  Egresos  de  la  fase  de  investigación    
—  Marcas  
—  Lista  de  Clientes  
—  Activos  generados  Internamente  
Intangibles    
Los  egresos  en  la  fase  de  desarrollo  son  intangibles  si:  
 
—  Técnicamente  se  puede  terminar  su  producción    
—  Existe  intensión  de  venderlo  o  usarlo  
—  Hay  capacidad  de  uso  o  venta  
—  Se  pueden  determinar  los  beneficios  económicos  
futuros    
—  Se  puede  medir  confiablemente    
Intangibles  
Amortización  
 
—  Por  el  tiempo  que  se  estima  que  genere  beneficios  
económicos.  

—  Un  intangible  con  vida  indefinida  no  se  amortiza  pero  

si  se  revisa  anualmente  su  perdida  de  valor.    
Cartera    
Deterioro  de  cartera  ¿Cuando  se  calcula?  

—  Por  dificultades  financieras  del  deudor  

—  Incumplimiento  o  mora  en  los  pagos  
—  Reestructuración  financiera  del  deudor  
—  Se  le  otorgan  concesiones  al  deudor  que  habitualmente  no  
se  conceden  

La  contabilización  del  deterioro  se  realiza  clasificando  a  los  clientes  de  acuerdo  a  
su  nivel  de  riesgo.    
 
El  método  de  calculo  mas  común  es  el  método  de  costo  amortizado.    
Inventarios    
Conceptos  
 
—  Valor  Neto  Realizable:  Precio  estimado  de  venta  de  las  
existencias.  En  otras  palabras  

Precio  estimado  de  Venta  (–)  costos  de  terminación,  

disposición  y  Venta.  
 
 
 
Inventarios    
Ejemplo  
 
Precio  estimado  de  venta  de  un  Computador    =  
1.500.000  
Gastos  de  Instalación  =  100.000  
 
Valor  Neto  Realizable  =  1.400.000  
 
 
 
Inventarios    
 
Concepto   Definición  
   
Valoración  de  Los   Menor  Valor  entre  el  Costo  y  El  Valor  Neto  Realizable    
  Inventarios    
  Costo   Costo  de  adquisición  +  Costo  de  transformación+  otros  
costos    
Costo  de   Precio  de  compra  +  impuestos  +  transporte  +  
adquisición     almacenamiento  +  gastos  de  financiación    
Costos  de   Mano  de  obra    +  materias  primas  +  CIF    
Transformación  
Inventarios    
 
Perdida  por  Deterioro  
 
Cuando  los  beneficios  esperados  futuros  son  menores  al  
valor  en  libros  de  los  inventarios.    
 
 
 
Causas  del  Deterioro  
 
—  Obsolescencia  por  baja  rotación.  
—  Baja  en  precios  del  mercado  
—  Daño  
—  Costos  estimados  para  terminar  el  producto  o  
venderlo  se  han  incrementado  
 
 
 
Referencias  Bibliográficas    
—  Pagina  Oficial  de  IFRS.  Disponible  en:  
http://www.ifrs.org/IFRS-­‐for-­‐SMEs/Pages/Spanish-­‐
Modules.aspx  

—  Pagina  Oficial  de  Contapyme.  NIIF  super  fáciles.  

Disponible  en:  
http://www.contapyme.com/niifsuperfaciles/