Efectos negativos en los procedimientos de cobranza aplicados de forma

incorrecta en los deudores de empresas comerciales en Barranquilla.

Ana Marcela Maestre Pico

Camilo Morales Jiménez
Gabriela Freite Escobar
Angy Caro Palacio
Marzo 2019.

Universidad Autónoma del Caribe

Facultad de ciencias económicas, administrativas y contables
Programa de Contaduría Pública
Metodología de la Investigación
 I.

1. Planteamiento del problema

Muchas empresas comerciales en Barranquilla se han visto afectadas últimamente debido a la

mala ejecución de las cuentas por cobrar y porque estas no reconocen el debido procedimiento o

simplemente lo ignoran saltándose bases importantes para el buen funcionamiento de esta

misma. Al saltarse estas bases, a la hora de realizarles su respectiva auditoria, se perjudican ellas

mismas puesto que no están cumpliendo con las políticas que la empresa ha impuesto desde sus

inicios o bien sea que haya modificado dichas políticas para un mejor funcionamiento y aun así

la empresa no lo aplica, llevándola en muchas ocasiones a quebrar.

Auditores de diferentes áreas contables que han obtenido a lo largo de sus carreras

información suficiente para poder expresar su opinión sugieren que la falta de compromiso para

con las cuentas por cobras se deben a que algunas empresas no saben equilibrar el buen manejo

de las cuentas por cobrar y la relación con sus clientes. Obligando en muchas ocasiones a

descuidar alguna de las dos y pese a que la economía colombiana avanza a un buen ritmo,

muchas empresas se enfrentan a estos problemas. De acuerdo con el presidente de

Confecamaras, Julián Domínguez ‘’en promedio a los tres años de creadas, un porcentaje de

importante de las empresas colombianas atraviesa lo que viene siendo llamado ‘’el valle de la

muerte’, que es cuando se agotan los recursos de capital o de crédito que le dan el impulso inicial

a los emprendimientos’’. Dicho esto, sumándole a las publicaciones que hizo Zona cero,

noticiero exclusivo de barranquilla, la DIAN ha tenido que cerrar 43 establecimientos de

comercio dedicados al comercio de maquinara y equipo, electrodomésticos, ferreterías y

fabricación de productos metálicos entre otros, para poder recuperar su cartera morosa.
 II.

Dicho tema no viene siendo nuevo, sin embargo, para empresas que son comercializadoras

afectan de una manera más grave puesto que su funcionamiento depende del recaudo generado

por las ventas que a su vez generan una CUENTA POR COBRAR. Estas cuentas tienen gran

relevancia y hay que ser muy cuidadosos con ella. Las exigencias cada vez son más importantes

y determinantes para el buen funcionamiento de la misma, y no solo a nivel de los clientes por el

hecho de que exista mayor competitividad, de las mismas maneras por las leyes que obligan a

tener al día toda la contabilidad de la empresa, así como también el pago de todo tipo de

impuesto que exige la ley.

Empresas comercializadoras que no cuenten con las correctas políticas de crédito y cobranza

le afectaran de gran manera puesto que son de vital importancia para generar más ventas y

mantener buena relación con los clientes. Es importante que además de ser claras, estas políticas

sean respetadas en todo momento, cosas que de vez en cuando las comercializadoras se saltan o

lo ignoran, generando así dudas respecto a su debido comportamiento legal.

Entonces, ¿Qué se podría hacer para que las empresas comercializadoras en un próximo

futuro no tengan inconvenientes respecto a los procedimientos de cobranza mal ejecutados en los

deudores? Por más que se efectúen correctamente funciones y se otorguen buenas opiniones

respecto a los procedimientos internos de empresas, las cuentas por cobrar y su respectiva

aplicación a los deudores, simplemente se han visto casos en donde la empresa le da mucha

flexibilidad al cliente. También el no dar el seguimiento oportuno a la cartera de clientes,

generando como se había dicho, retrasos en los pagos. Si no se generan los pagos no habría

ninguna cuenta por cobrar y si no hay cuentas por cobrar por ende no hay efectivo y la empresa

se vuelve muy poco rentable.

 III.

2. Objetivos

2.1 Objetivo general

Proponer soluciones a los efectos negativos que se presentan en las empresas

comerciales de Barranquilla por medio de los procedimientos de cobranza aplicados

de manera incorrecta a los deudores, determinando así mismo cuáles son los riesgos

que se presentan.

2.2 Objetivos específicos

 Conocer los efectos negativos que se presentan por realizar procesos

incorrectos en el momento de realizar cobros a los clientes en las empresas

comerciales de Barranquilla.

 Identificar cuáles son las clases de riesgos de control o inherente que ocasiona

el aplicar de manera incorrecta los procedimientos de cobranzas a los deudores en las

empresas comerciales de Barranquilla.

 Determinar soluciones planteadas en nuevas políticas para las empresas que

permitan realizar procedimientos correctos en la cobranza a los clientes de las

empresas comerciales de Barranquilla.

 IV.
3. Justificación

La presente investigación se enfocará en estudiar los hábitos de las empresas comerciales y como se ven

afectadas por la mala ejecución de las cuentas por cobrar, ya que al momento de auditar, las empresas

buscan maneras de cubrir errores, perdidas, malos manejos administrativos con las cuentas por cobrar.

Así el presente trabajo permite observar los comportamientos frente a este tema problema, desarrollando

objetivos y preguntas claves que ayuden a identificar el punto clave para distorsionar información acerca

de estas cuentas. Desarrollando así unas políticas que ayuden a mejorar el funcionamiento de las cuentas

en general de una empresa. Se plantea el amplio despliegue que han tenido las cuentas por cobrar y alto

impacto negativo que puede traer para la empresa, la mayoría de contadores de muchas áreas contables

destacando a los auditores han obtenido empíricamente que las cuentas por cobrar llevan a la quiebra a

grandes empresas. Por lo que se hace necesario para un contador gerente o administrador conocer sobre la

solvencia de las empresas y contar con instrumentos de gestión que le permitan establecer el estado

financiero de su empresa, es decir si la empresa se está desarrollando dentro de lo esperado o si por el

contrario se encuentra en crisis y/o peligro de quiebra, y así poder tomar decisiones preventivas y/o

correctivas antes de que se presente un evento que lleve a la liquidación de la empresa, para lo cual los

indicadores financieros son una herramienta fundamental (Quintana & Garcìa Gallego, 2004).

En muchas empresas el área de cartera, es la encargada de estas cuentas por cobrar. Y así manteniéndose

al tanto de sus deudores y haciéndole un seguimiento. Ya cuando estos deudores tienen mora en sus

pagos, se logra hacer un compromiso de pago. Para el pronto recaudo de la deuda en cobro. La firma de

pagare es uno de los requisitos fundamentales al momento de cobrar a deudores morosos en sus pagos, es

la validación de quien o que se hace responsable de dicha deuda.

 V.
4. Marcos de referencia

4.1 Marco teórico.

4.1.1 Antecedentes de la investigación

Con el fin de fundamentar teóricamente nuestro proyecto de investigación realizamos un

estudio de otras investigaciones que consideramos nos servirían de ayuda y guía en la

realización y comprensión de nuestro proyecto enfocado en cuentas por cobrar, sus tratamientos

y efectos negativos ocasionados por malos manejos. De acuerdo a lo anterior proseguimos a

citar dicho trabajo.

En primera instancia utilizamos como apoyo la tesis de licenciatura realizada por Kelly

Carolina Montaguano Olvera y Ana Stefanía Muentes Álvarez (2017), quienes utilizaron la

empresa NORELCO S.A. Empresa ecuatoriana dedicada a la producción y comercialización de

alimento balanceado para animales de granja, la empresa no cuenta con un proceso de cobranzas

definido y explicito lo que impide que la gestión de cobranzas y carteras se realice

eficientemente para lograr los objetivos de la esta compañía y evitar una insolvencia económica.

Su herramienta principal para la recolección de datos fueron encuestas y entrevistas con las

cuales identificaron falencias en el departamento de cobranzas como: falta de políticas de cobro,

inadecuada gestión de cobranzas, incremento en cartera vencida. Una vez obtenidos los datos, se

les hizo más fácil analizar e interpretar la problemática. El fin del proyecto expuesto se basa en

mejorar y controlar el proceso de cobranzas, además propusieron políticas de cobro y una

correcta segregación de funciones al personal del departamento de cobranzas.

 VI.

4.2 Marco conceptual

4.2.1 ANALISIS

Análisis contable, también conocido como análisis fundamental, trata de determinar la

situación económica financiera de una empresa a través de la información emitida por la misma.

4.2.2 DEUDORES

Es aquella persona o empresa que está obligada a satisfacer una deuda; partimos de que el

origen de la deuda es de carácter voluntario, es decir, que el deudor decidió libremente

comprometerse al pago de dicha obligación.

4.2.3 DEUDOR INSOLVENTE

Este deudor declara que no posee los medios necesarios (dinero o el bien en sí) para satisfacer

la deuda

4.2.4 DEUDOR SOLIDARIO

A esta persona se le puede exigir legalmente el pago o terminación de la deuda que el deudor

principal contrajo con anterioridad.

4.2.5 CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar o créditos a cobrar al conjunto de derechos que posee una empresa sobre

terceras personas naturales y/o jurídicas pendientes de cobro a una determinada fecha.

4.2.6 CREDITOS

Es una operación financiera en la que una persona o entidad (acreedor) presta una cantidad

determinada de dinero a otra persona deudor.

 VII.

4.2.7 EMPRESA COMERCIAL

Organización dedicada a actividades con fines económicos o comerciales para satisfacer las

necesidades de algún bien o servicio en el mercado.

4.2.8 CONSECUENCIA

Aquello que resulta a causa de una circunstancia, un acto o un hecho previos.

4.2.9 RIESGOS

Probabilidad de que ocurra algún evento con consecuencias negativas para la organización.

4.2.10 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO

Representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la entidad pendientes de recaudo, que

por su antigüedad y morosidad han sido reclasificadas desde la cuenta principal.

4.2.11 COBRANZA

Se refiere a la percepción o recogida de algo, generalmente dinero, en concepto de la compra o

el pago por el uso de algún servicio.

4.2.12 RIESGO DE CONTROL

Riesgo de que una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa

individualmente o en conjunto con otras, no sea prevenida o detectada y corregida oportunamente

por los sistemas de contabilidad y de control interno.

 VIII.

4.2.13 RIESGO INHERENTE

Es el riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los controles que de éste se hagan

a su interior. Este riesgo surge de la exposición que se tenga a la actividad en particular y de la

probabilidad que un choque negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía

4.3 Marco espacio- temporal

El proyecto de investigación que estamos realizando se desarrollará en el departamento del

atlántico, específicamente en la ciudad de Barranquilla, en aquellas empresas comerciales de

nuestra ciudad, el periodo que utilizaremos corresponde al 2018.

4.4 Marco legal

NIC 39, NIIF 9 SEC. 11 Y 12

4.4.1 Reconocimiento.

Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la entidad en desarrollo

de sus actividades, de los cuales se espera a futuro la entrada de flujos financieros fijos o

parciales, a través de efectivos, equivalente al efectivo u otro instrumento. Estas partidas

incluyen los derechos originados en transacciones con y sin contraprestación.

4.4.2 Medición inicial

La empresa medirá inicialmente las cuentas por cobrar al precio de la transacción, excepto si

la transacción tiene fines de financiación (plazo mayor a un año); en este caso las cuentas por
cobrar se deberán medir al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés

de mercado para un instrumento de deuda similar.

IX.

4.4.3 Medición posterior

Después del reconocimiento inicial, la empresa medirá las cuentas por cobrar a su importe

recuperable; para las cuentas por cobrar con fines de financiación se medirán al costo

amortizado, utilizando el método de interés efectivo.

4.4.4 Presentación

Las cuentas por cobrar se presentarán en el balance general dentro del activo corriente cuando

se determine que su recuperación no excederá de doce meses, cuando el plazo del crédito sea

mayor a un año se presentarán dentro del activo no corriente

4.4.5 Revelación

La empresa revelará en las notas a los estados financieros un detalle de los datos principales

por separado para cada cliente o deudor y los montos pendientes de cobro

4.4.6 Procedimiento de aplicación:

El importe y el plazo de las cuentas por cobrar serán pactados entre la empresa y el cliente o

deudor; el valor que se debe registrar es el monto que consigne la documentación

correspondiente que ampare la transacción, Se debe reconocer el deterioro sobre el 100% de la

cartera de un cliente, si su vencimiento es superior a 360 días.

 X.

Bibliografía

HillMontaguano, K. & Muentes, A. (2017). Propuesta de mejora en el proceso de cobranzas de la

compañía Norelco S.A. para prevenir la cartera vencida (tesis de licenciatura).

Universidad de Guayaquil, Guayaquil, Ecuador.

https://debitoor.es/glosario/definicion-deudores

https://www.solocontabilidad.com/tema/cuentas-por-cobrar

https://debitoor.es/glosario/definicion-credito

https://www.webyempresas.com/que-es-una-empresa-comercial/

https://www.significados.com/consecuencia/

https://revistadigital.inesem.es/gestion-empresarial/riesgo-financiero/

www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif1

https://blog.corponet.com.mx/6-errores-que-debes-evitar-en-la-administracion-de-cuentas-por-
cobrar
http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut09.pdf
https://www.portafolio.co/negocios/empresas/cerca-90-mil-empresas-han-cerrado-ano-49120
http://zonacero.com/generales/43-establecimientos-ha-cerrado-dian-en-barranquilla-por-
morosos-68090