INTITUTO DE EDUCION SUPEIOR TECNOLOGICOS

PUBLICO ARGENTINA

Dinámicas de la cuenta 40

CURSO:
PLAN CONTABLE GENERAL

PROFESOR:
Ricardo Moran

ALUMNOS:

 PEÑALVER ELIAS, ANGEL

 AMUA PINEDO, FABRICIO
 ALBINO NAUPAY, ROXANA
 HUERTA MUÑOZ, ABENCIA

2018
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR
TECNOLOGICO PUBLICO “ARGENTINA” DINAMICA DE CUENTA 40

INDICE

I. DEFINICION DE LA CUENTA 40 ………………………………………………………………2

II. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 401………………………………………………….2

III. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 402………………………………………………….3

IV. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 403…………………………………………………4

V. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 405………………………………………………….4

VI. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 406…………………………………………………4

VII. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 407………………………………………………….5

VIII. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 408…………………………………………………6

IX. NOMECLATURA DE LA SUBCUENTA 409…………………………………………………6

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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

DE LA SALUD POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los
aportes al sistema de pensiones.
También incluyen el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

Agrupan todas aquellas cuentas divisionarias que representan deudas impuesto,

contribuciones y otros tributos a de la empresa como sujeto de hecho y derecho. También
representan a los certificados tributarias pagados en exceso o de sujetos a reintegro por la
SUNAT de acuerdo con disipaciones legales. De igual forma incluye el impuesto a las
transacciones financieras y otros que la empresa liquida.

NOMECLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

401. Gobierno Central.

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su
calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.

4011.incluyen los tributos que representan ingresos del gobierno central, tanto por la
empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.
Cuentas de detalle:

40111. IGV-cuenta propia

40112. IGV-servicio prestado por no domiciliados
40113. IGV- régimen de percepciones
40114. IGV-régimen de retenciones

Valoración de operaciones
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados.

Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es cuenta propia, o retenida cuando
por cuentas de terceros en las fechas de las transacciones.

4012.Impuesto selectivo al consumo

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su
calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor
debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo con lo requerido
por los órganos competentes para administrar tributos.

Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en
que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como
corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del balance general.

En la divisionaria 4011 se registra el impuesto general a las ventas, pendiente de acreditación.

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Valoración de las operaciones

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados.

4015. Derechos aduaneros

Descripción

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su
calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.

40151.
40152.

4017. - Impuesto a la renta

Descripción

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su
calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.

40171 - Renta de tercera categoría

40172 - Renta de cuarta categoría

40173 - Renta de quinta categoría

40174 - Renta de no domiciliados

40175 - Otras retenciones

4018. Otros impuestos y contraprestaciones

40181 - Impuesto a las transacciones financieras

40182 - Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas

40183 - Tasas por la prestación de servicios públicos

40184 - Regalías

40185 - Impuesto a los dividendos

40186 - Impuesto temporal a los activos netos

40189 - Otros impuestos

402. Certificados tributarios.

Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza
deudora.

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403. Instituciones públicas.
Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones
públicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos
efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa.
4031 EsSalud

4032 ONP

4033 Contribución al SENATI

4034 Contribución al SENCICO

4039 Otras instituciones

405. Gobiernos regionales.

Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales
en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.

406. Gobiernos locales.

Descripción
Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos
municipales.
Comentarios
El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta,
debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido
por los órganos competentes para administrar tributos.

Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en
que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como
corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo del balance general.

Cuentas de siguiente nivel

4061 - Impuestos
4062 - Contribuciones
4063 - Tasas

Debitar la cuenta

El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.

El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.

El IGV acreditable.

Acreditar la cuenta

El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.

El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.

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El IGV facturado.

La venta o aplicación de los certificados tributarios.

Los aportes a los sistemas de pensiones.

Cuentas relacionadas

88 - Impuesto a la renta

4061 – Impuestos

Normas de información financiera relacionadas

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos).
NIC 12 Impuesto a la renta.
NIC 19 Beneficios a los trabajadores.
Cuentas de detalle
40611 - Impuesto al patrimonio vehicular
40612 - Impuesto a las apuestas
40613 - Impuesto a los juegos
40614 - Impuesto de alcabala
40615 - Impuesto predial
40616 - Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

4062 - Contribuciones

Normas de información financiera relacionadas

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos).
NIC 12 Impuesto a la renta.
NIC 19 Beneficios a los trabajadores.

4063 - Tasas

Normas de información financiera relacionadas

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos).

NIC 12 Impuesto a la renta.
NIC 19 Beneficios a los trabajadores.

Cuentas de detalle

40631 - Licencia de apertura de establecimientos

40632 - Transporte público
40633 - Estacionamiento de vehículos
40634 - Servicios públicos o arbitrios
40635 - Servicios administrativos o derechos

407. Administradora de fondos de pensiones

De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial (PCGE) en la Subcuenta (3 dígitos) “407 -
Administradoras de fondos de pensiones”, se acumula las obligaciones por descuentos

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realizados a los trabajadores por aportes al Sistema Privado de Pensiones y al Sistema
Público de Pensiones (ONP).

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones se reconocen a su valor nominal menos los
pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado o retenido cuando es por
cuenta de terceros, en las fechas a la que corresponde la retribución al personal.

Dinámica de la divisionaria: 407 - Administradora de fondos de pensiones

Se registra:
Es debitada por: Es acreditada por:
El pago de la deuda tributaria de aportes a El importe de los tributos retenidos, y aportes
los sistemas de pensiones al sistema de pensiones

408. Empresas prestadoras de servicios de salud.

Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).
4081.
4082.

409. Otros costos administrativos e intereses.

Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos
legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad
sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.

La cuenta 40 tiene naturaleza acreedora (como pasivos); sin

embargo, tratándose de pagos a cuenta y créditos estos se convertirán en cuentas deudoras
cuando se tengan pendientes de aplicación contra pagos posteriores o regularizaciones al del
ejercicio como en el caso del Impuesto a la Renta Anua