EL FRAUDE CONTABLE

Definición:
Es un acto intencionado por partes relacionadas con una empresa (dirección, empleados,
clientes, etc.) que se realiza con el fin de obtener una ventaja injusta o ilegal mediante la
utilización del engaño.

Existe fraude contable cuando una irregularidad se comete intencionadamente con el fin
de presentar, por ejemplo, mejores beneficios. También existen casos de fraude por parte
de los empleados mediante el robo, traspaso u ocultación del dinero.

Puede ser cualquier persona de la empresa que tenga acceso de la contabilidad o al área
financiera de la empresa. El propósito del fraude puede ser para beneficio personal, para
ocultar los errores del negocio o simplemente de la incompetencia de quién al final es el
que lleva a cabo el fraude, es decir, para tapar su propia incompetencia en el ámbito
financiero-contable.

El fraude más utilizado en empresas suele ser llevado a cabo por dos métodos más
comunes:
 Cuentas a pagar: el fraude se produce cuando se roba dinero mediante la emisión de
pagos por trabajos ficticios. Estos “pagos” se pueden realizar a los actuales
trabajadores, proveedores, autónomos, etc. El proceso de este tipo de fraude es
bastante simple, y muy frecuente. Muchas veces incluso el fraude no va dirigido a
engañar a la empresa sino a la administración pública, como por ejemplo, disminuir
utilidades para pagar un pequeño monto por concepto de impuestos.
 Cuentas a cobrar: el fraude implica la aceptación de pagos en efectivo de los clientes y
no depositar el dinero en la cuenta bancaria de la empresa. En su lugar, una nota de
crédito es emitida a la cuenta del cliente, de modo que no hay recogida de llamadas al
cliente. Este tipo de fraude suele ser bastante complejo para rastrear, ya que puede
haber varias notas de crédito a varios clientes para ocultar la cantidad de dinero
robado.

Todos ellos con el fin de extraer dinero de la empresa, con un objetivo fraudulento en
beneficio de un tercero.

Condiciones que incitan al fraude:

Para cometer fraude contable, generalmente deben darse una serie de condiciones que
faciliten el acto. Estas condiciones se encuentran definidas por el Triángulo del Fraude,
modelo originado por el criminólogo americano Donald Cressey. Son las siguientes:
 Incentivos o presiones: Por ejemplo, si un director financiero obtiene al final del
ejercicio una retribución extra si su empresa presenta un resultado superior a un
 millón de dólares, puede verse incentivado a cometer fraude para alcanzar esta
cifra y así poder conseguir esta retribución. En este caso, nos encontraríamos ante
un caso de fraude contable condicionado por incentivos. No obstante, también
pueden existir casos de presión en los que por necesidad (carecer de recursos o
presión por cumplimiento de planes financieros) una persona acabe cometiendo
fraude.
 Oportunidad: Sin duda, la condición necesaria para defraudar. Esto ocurre cuando
una persona abusa de su posición de confianza dentro de una empresa y puede
resolver problemas financieros con una percepción baja del riesgo de ser
descubierto.
 Actitud/racionalización: Son las justificaciones que una persona utiliza hacia sí
mismo cuando comete fraude por primera vez. Generalmente, estos individuos se
consideran personas honestas y tratan de justificarse con pensamientos éticos que
lo que hacen no es ilegal. Por ejemplo, con pensamientos como “mi jefe también lo
hace”, “mi familia lo necesita” o “solo estoy cogiendo prestado el dinero de la
caja”.

Medidas a tomar por la dirección para evitar fraude contable:

Una serie de medidas que la administración de una empresa suele establecer en las
empresas para evitar estos casos, son:

 Identificar los riesgos más significativos en función del tipo de empresa y actividad,
y que estos sean mitigados mediante un sistema de control interno efectivo. Por
ejemplo, una empresa con muchos movimientos en la tesorería debería realizar
conciliaciones entre los cobros y pagos del extracto bancario con los registrados en
contabilidad.
 Realizar pruebas periódicas para verificar que estos controles funcionan
correctamente.
 Segregación de funciones para que una operación sea revisada por varias
personas. Así, si una de ellas comete fraude la siguiente en intervenir en el proceso
podrá detectarlo.
 Mantener una plantilla con personas honestas y con capacidades necesarias para
ejercer sus funciones.
 Fijar correctamente la responsabilidad de cada persona.
Casos de corrupción por fraude contable más renombrados en la historia:

1. ENRON
Figuró durante años a la cabeza de los rankings como la empresa más importante de su
sector. Según la revista Fortune, durante cinco años consecutivos, fue la empresa más
innovadora de los Estados Unidos. Enron Corporation, empresa del rubro energético,
simbolizó en algún momento el modelo de compañía que marcaba el camino y redefinía el
futuro. Considerada la séptima corporación más grande de los Estados Unidos en el
campo de la generación de electricidad, llegó a controlar el 25% de la energía que se
producía en ese país entre los años 1996 y 2000.

No obstante, la empresa construyó su imbatible supremacía sobre el terreno del tráfico de

influencias y el fraude contable. A través de la creación de más de 800 Empresas de
Propósito Especial, Enron consiguió más crédito y engañó a sus inversores, quienes creían
que el dinero no dejaba de ingresar. Los organismos reguladores no detectaron estas
acciones ilícitas porque creían en la información oficial y pública que presentaba la
empresa. Incluso, en agosto de 2000, la compañía ganó el premio del Financial Times a la
“Energética del Año”.

Finalmente, dos meses después de los atentados del 11 de setiembre en Nueva York,
Enron anunció que debía hacer correcciones a sus estados financieros de los años 1997 al
2000, declarando una reducción de ganancias de más US$613 millones, además de una
reducción de capital de US$1.200 millones. Kenneth Lay, presidente, y Jeffrey Skilling,
CEO, fueron llevados a juicio por más de 30 delitos, incluidos conspiración y fraude
bancario.

2. ARTHUR ANDERSEN
La debacle de Arthur Andersen se produjo bajo el manto del escándalo de Enron, que llevó
a la millonaria compañía de energía a la quiebra tras haber adulterado sus libros
contables, pasando deudas como activos, con el respaldo de Arthur Andersen.
Precisamente, la responsabilidad de dicha firma era certificar que la contabilidad de Enron
reflejaba fielmente su realidad. Pero, contradictoriamente a lo que predicó la consultora
durante casi un siglo, la claridad, en este caso, fue opacada por su complicidad.

Con presencia en 84 países de los cinco continentes y con la ética como piedra
fundacional, la consultora pasó rápidamente de empresa modelo a ser una empresa
apestada, sancionada por la justicia americana, con una inhabilitación para operar en
Estados Unidos, provocando un efecto en cadena en el resto de oficinas en el mundo. En
el Perú, los representantes de Arthur Andersen se separaron de la firma, sumándose la
mayoría como socios de la firma Ernst & Young.
David Duncan, ex auditor jefe de Arthur Andersen para Enron, se declaró culpable de los
cargos de obstrucción a la justicia. En 2002 la querella concluyó con una sentencia de
cinco años de inhabilitación en los Estados Unidos y al pago de una multa de 500,000
dólares, además de tener que pagar más de 60 millones para resolver las demandas
vinculadas al caso Enron.

3. BEAR STEARNS
Si hay un evento que marcó el preludio de la crisis financiera de 2008 fue la quiebra de
Bear Stearns. Este poderoso banco de inversiones, que durante décadas estuvo en lo más
alto del prestigio de las élites financieras, apostó todos sus activos a las llamadas
hipotecas subprime, que resultaron ser sumamente tóxicas para el sistema. Con más de
ocho décadas de existencia, Bear Stearns fue uno de los bancos de inversiones que marcó
el rumbo financiero mundial hasta que en agosto de 2007 reconoció que sus activos,
basados en hipotecas subprime, eran basura.

La elaboración y venta de títulos con garantía hipotecaria de alto riesgo, conocidas como
subprime, eran eficientes porque promovían el crédito de vivienda a familias de bajos
recursos. Pero el problema surgió cuando se empezó a otorgar créditos sin hacer el
obligatorio análisis de riesgo a familias que finalmente no estaban en posición de pagar
créditos de largo plazo. La morosidad de los deudores se disparó a tal punto que puso en
serios aprietos los activos del banco, que convirtió esas hipotecas en instrumentos
financieros cotizados en bolsa.

En diciembre de 2007 Bear Stears registró pérdidas por 854 millones de dólares, algo que
nunca había ocurrido en sus 84 años de historia. El banco reconoció sus problemas de
liquidez, provocando la caída de sus acciones. En 2008 la firma se declara en quiebra.

4. DAEWOO MOTORS

Creada en 1982 por Kim Woo-choong, Daewoo Motors se expandió gracias a la

producción de vehículos de bajo costo. Sin embargo, para 1997, tras la crisis financiera
que sacudió al Asia, saltaron a la luz compromisos impagos por más de 70.000 millones de
dólares, que el conglomerado no pudo asumir, que llevaron poco a poco a la lenta
desaparición de la empresa. Mientras Kim Woo-choong recorría el mundo presentando
libros sobre cómo convertirse en un empresario exitoso, era acusado en su país de
malversación de fondos y fraude contable.

Para 1996, con ventas anuales por más 60.000 millones de dólares, Daewoo Motors
alcanzó una presencia en 110 países. Pero, así como crecían sus ingresos, también
aumentaban sus deudas. Si bien una forma de crecer es en base a la toma de créditos, en
el caso de Daewoo Motors las deudas superaron el índice saludable de crecimiento. Un
año después, cuando se desató la crisis financiera asiática, el gobierno de Corea del Sur
cortó los subsidios y los préstamos a Daewoo Group, provocando su caída.
El gobierno forzó a la empresa a reducir su nivel de endeudamiento en 200% en solo un
año. Cuando Daewoo Motors ofreció afrontar sus deudas con la aceleración de
exportaciones, el gobierno no aceptó. Para 1998, con pérdidas por más de 414 millones de
dólares, el holding enfrentó a sus acreedores sin posibilidades de acceder al rescate del
gobierno. La situación se agravó cuando se revelaron casos de corrupción y sobornos.

5. WORLD COM
La compañía telefónica WorldCom se declaró en bancarrota en 2002. Los activos de la
empresa, valorizados en unos 100.000 millones de dólares, convirtieron esta quiebra en la
mayor de la historia, por encima de la de Enron, que sumaba unos 63.000 millones en
activos. WorldCom reconoció haber disfrazado como inversiones alrededor de 3.800
millones de dólares en gastos operativos. Aunque al principio su fundador, Bernard
Ebbers, manifestó no tener conocimiento sobre el fraude contable, la justicia determinó
su responsabilidad.

Entonces, las fuentes de financiación se secaron de inmediato y los bancos apenas

esperaron unos días para declarar en quiebra sus últimos créditos. El escándalo registró
un nuevo hito cuando un grupo de 25 bancos denunció habían sido objeto de un fraude
por parte de WorldCom por un importe de 2.500 millones de dólares. Los acreedores
comenzaron a reclamar el pago de sus servicios por adelantado. Este escenario, sumado al
golpe a su reputación, provocó enormes pérdidas del orden de los 1.200 millones de
dólares.

¿Cómo logró Bernard Ebbers pasar por debajo del radar de los organismos reguladores?
Gracias a la labor de su firma contable, Arthur Andersen, la misma que maquilló los libros
de Enron. Ebbers fue sentenciado a 25 años de cárcel.
 Referencias bibliográficas

https://economipedia.com/definiciones/fraude-contable.html

https://www.eoi.es/blogs/vicentepavon/2012/06/05/contabilidad-avanzada-fraude-contable/

https://elcomercio.pe/especial/zona-ejecutiva/actualidad/empresas-5-casos-corrupcion-mas-
sonados-historia-noticia-1983552
 Introducción

En el presente trabajo se da a conocer un tema muy importante en el área financiera, el

cual afecta bruscamente el comportamiento de la situación económica de la sociedad.

Como los fraudes contables generan efectos financieros, económicos, sociales e influyen
en la toma de decisiones de los diferentes grupos de interés y además, dejan grandes
pérdidas para las empresas, se considera de vital importancia el estudio del fraude
contable y las condiciones que incitan a su ocurrencia, buscando así profundizar acerca de
este tema de manera que aporte conocimiento a los diferentes grupos de interés, entre
los que se destacan los accionistas, empleados, proveedores, clientes, entre otros.

A medida que el fraude se va presentando, se ejerce presión sobre la profesión contable,

pues son los contadores los responsables de la generación y análisis de los estados
financieros. Así que, esta investigación también expone cómo se ve afectada la profesión
del contador ante la ocurrencia de fraudes contables debido a su gran implicación en la
elaboración de estos.
 Conclusiones

 Son diversos los factores que incitan a las personas a cometer fraudes. De acuerdo con
los hallazgos de esta investigación, las principales motivaciones son el Poder
(Incentivo/Presión), la Oportunidad, la Racionalización/actitud y la Capacidad. Como
resultado general relacionado con las motivaciones del fraude se encontró la codicia
como el factor más influyente en las personas al momento de cometer el fraude,
acompañado de presiones de tipo económico y social.

 Las empresas realizan fraudes contables con el fin de manipular sus resultados ya sea
para aparentar fortalecimiento financiero mostrando solidez en el mercado o para
mostrar un detrimento patrimonial principalmente con fines tributarios.

 La presencia de Estados Financieros fraudulentos dentro de una empresa afecta en

gran medida no solo a la compañía sino también a los demás usuarios de la
información, principalmente en la toma de decisiones.