Bolwetin

Colegio de
Contadores Públicos
del Callao
Jr. Los Nogales N° 395 – Urbanización Campania – Bellavista – Callao

(Alt. de la cuadra 21 de la Av. Elmer Faucett / cruce Colonial) Colegio de
Central Telefónica: 01 561 1184 anexo 1 Contadores Públicos
E-mail: secretaria@ccpcallao.org.pe /www.ccpcallao.org.pe del Callao
CURSOS, TALLERES Y
ESPECIALIZACIONES
Lunes
Agosto
21
JULIO – 2019 CURSO DE ACTUALIZACIÓN PARA LA
CERTIFICACIÓN PROFESIONAL – 2019
Lunes
Agosto
19 Frecuencia
Miércoles 21, jueves 22 y viernes 23
CURSO PROGRAMA LIBROS
ELECTRÓNICOS GENERACIÓN DE LOS Horario:
LIBROS ELECTRÓNICOS EN EL CONCAR De 7:00 pm. a 10:00 pm
Frecuencia Total horas:

Lunes 19, martes 20, miércoles 21 y jueves 22 12 hrs. Académicas
Horario: Inversión:
De 7:00 pm. a 10:00 pm CCPC Hábil: S/250.00
Inhábiles y Particulares: S/250.00
Total horas:
16 hrs. Académicas
Inversión:
Sábado
Agosto 24
CCPC Hábil: S/90.00
Estudiantes: S/120.00 CURSO: SIAF SP
Frecuencia
Sábado 24, 31y sábado 07 de setiembre
Lunes
Agosto
19 Horario:
De 9:00 am. a 1:00 pm. y
De 2:00 pm. a 6:00 pm.
CURSO ESTADOS DE FLUJOS DE
EFECTIVOS NIC 7, NIC 1 Y PCGE VIGENTE Total horas:
AL 01.01.2020 30 hrs. Académicas
Frecuencia Inversión:
Lunes 19 y martes 20 CCPC Hábil: S/380.00
Horario:
De 7:00 pm. a 10:00 pm Sábado
Agosto
24
Total horas:
8 hrs. Académicas EXAMEN DE CERTIFICACIÓN
PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO
Inversión:
CCPC Hábil: S/70.00 Frecuencia
Estudiantes: S/70.00 Sábado
Horario:
6:00 pm.
Inversión:
CCPC Hábil: S/270.

Lunes
26
Agosto Lunes
Agosto 26
CURSO INTEGRAL ESPECIALIZADO
"LEGISLACIÓN LABORAL Y PLANILLAS ESTADOS FINANCIEROS-FORMULACION
APLICACIÓN PRÁCTICA" Y PRESENTACION BASE SUNAT VS BASE
NIIF
Frecuencia
Lunes 26, martes 27, miércoles 28 y jueves Frecuencia
29 Lunes 26, martes 27 y sábado 31
Horario: Horario:
De 7:00 pm. a 10:00 pm Lunes y martes de 7:00 pm. a 10:00 pm
Sábado de 2:00 pm. a 8:00 pm.
Total horas:
16 hrs. Académicas Total horas:
16 hrs. Académicas
Inversión:
CCPC Hábil: S/100.00 Inversión:
Estudiantes: S/100.00 CCPC Hábil: S/90.00
Inhábiles y Particulares: S/120.00 Estudiantes: S/90.00
https://ccpcallao.org.pe/eventos

ESTABLECEN LA FORMA Y Norma XVI de su Título Preliminar, entre
CONDICIONES PARA QUE EL SUJETO ellos, la emisión de un informe por parte del
órgano que lleva a cabo el procedimiento de
FISCALIZADO REALICE LA
fiscalización, documento que debe ser
PRESENTACION DE LA
notificado al sujeto y remitido,
DECLARACIÓN A LA QUE SE conjuntamente con el expediente de
REFIERE EL ARTÍCULO 62-C DEL fiscalización, al Comité Revisor, órgano que
CÓDIGO TRIBUTARIO debe emitir opinión respecto de la existencia
o no de elementos suficientes para aplicar la
Con fecha 31 de julio de los corrientes se norma anti-elusiva general.
publica la Resolución de Superintendencia
N° 152-2019-SUNAT referida a que se Así también, se establece en su segundo
establecen la forma y condiciones para que párrafo que el sujeto fiscalizado debe
el sujeto fiscalizado realice la presentación declarar al órgano que lleva a cabo el
de la declaración a la que se refiere el referido procedimiento de fiscalización los
Artículo 62-C del Código Tributario, norma datos de todos los involucrados en el diseño
que abordaremos a continuación: o aprobación o ejecución de los actos,
situaciones o relaciones económicas materia
del referido informe, en la forma y
I. ANTECEDENTES condiciones que se establezcan mediante
resolución de superintendencia, y la omisión
Con la introducción del Decreto Legislativo a la declaración antes citada o la declaración
N° 1422 se incorpora, entre otros, el artículo sin cumplir con la forma y condiciones
62-C del Código Tributario el cual regula establecidas mediante resolución de
varios aspectos procedimentales de superintendencia genera la comisión de la
obligatorio cumplimiento para la aplicación infracción tipificada en el numeral 5 del
de la norma anti-elusiva general contenida artículo 177 del Código Tributario, la cual
en los párrafos segundo al quinto de la señala a la letra que;
“Artículo 177. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL

CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
(…)
5. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre
sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria, incluyendo el no
proporcionar la información a que se refiere el segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante resolución de
superintendencia.
(…)”.
Mediante el Decreto Supremo Nº 145-2019- dispositivo dispuesta por el segundo párrafo

EF, se aprobaron los Parámetros de fondo y del artículo 8 de la Ley Nº 30230.
forma para la aplicación de la norma anti- Cabe precisar que, el literal a) del párrafo
elusiva general contenida en la Norma XVI 10.3 del artículo 10 de los citados
del Código Tributario levantándose así la parámetros disponen que el sujeto
suspensión de la aplicación de dicho fiscalizado al que se le notifique el informe
elaborado por el agente fiscalizador sobre la

aplicación de la norma anti-elusiva general sujeto fiscalizado debe declarar, en el
tiene un plazo máximo de diez (10) días procedimiento de fiscalización definitiva, los
hábiles, contados a partir de la fecha en que datos de todos los involucrados en el diseño
surta efecto dicha notificación, para declarar o aprobación o ejecución de los actos,
los datos de todos los involucrados en el situaciones o relaciones económicas que
diseño o aprobación o ejecución de los originan la aplicación de la norma anti-
actos, situaciones o relaciones económicas elusiva general, y en virtud a ello se publica
materia del referido informe, en la forma y la presente resolución materia de
condiciones que se establezcan mediante comentario.
resolución de superintendencia.
Por lo descrito líneas arriba amerita que se
establezca la forma y condiciones en que el
II. DEFINICIONES
a. TÉRMINO DEFINICIÓN
b.Comité Revisor Al órgano administrativo colegiado de la SUNAT creado por el artículo

62-C del Código Tributario y a que se refieren las normas
reglamentarias y complementarias de aquel.
Declaración A la declaración que, conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 62-C del Código Tributario debe realizar el sujeto
fiscalizado en el procedimiento de fiscalización definitiva de los datos
de todos los involucrados en el diseño o aprobación o ejecución de
los actos, situaciones o relaciones económicas materia del informe.
Informe Al que conforme a lo dispuesto en el artículo 62-C del Código
Tributario se remite al Comité Revisor para que emita opinión
respecto de la existencia o no de elementos suficientes para la
aplicación de la norma anti-elusiva general en el procedimiento de
fiscalización definitiva.
Órgano que lleva Al área de fiscalización o de auditoría a la que pertenece el agente
a cabo el fiscalizador que realiza el procedimiento de fiscalización definitiva.
procedimiento de
fiscalización
definitiva
Sujeto Fiscalizado A aquel a que se refiere el literal g) del artículo I del Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT aprobado por el Decreto
Supremo Nº 085-2007-EF y normas modificatorias.
SUNAT Virtual Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es
http://www.sunat.gob.pe
III. OBJETO
Se aprueba el formato denominado
La presente Resolución tiene por objeto “Declaración de Datos a que se refiere el
establecer la forma y condiciones en que el artículo 62-C del Código Tributario” que
sujeto fiscalizado debe realizar la figura como anexo de la presente
declaración. resolución, el cual estará a disposición del
sujeto fiscalizado en SUNAT Virtual a partir
IV. APROBACIÓN DEL FORMATO del día siguiente de la publicación de la

norma materia de comentario, es decir, a
partir del 01 de agosto de 2019. a) Los sujetos fiscalizados que sean
principales contribuyentes, en los
V. SUJETO OBLIGADO A lugares señalados para el
PRESENTAR LA DECLARACIÓN cumplimiento de sus obligaciones
formales en el anexo 3 de la
Se encuentra obligado a presentar la Resolución de Superintendencia Nº
declaración el sujeto fiscalizado notificado 023-2014/SUNAT y normas
con el informe. La declaración forma parte modificatorias.
del expediente de fiscalización y debe ser
remitida, junto con este, al Comité Revisor. b) Los demás sujetos fiscalizados, en los
centros de servicios ubicados en la
VI. FORMA Y CONDICIONES PARA demarcación geográfica que
REALIZAR LA DECLARACIÓN corresponda a su domicilio fiscal.
Para efectuar la declaración el sujeto La declaración es derivada al órgano que

fiscalizado debe utilizar el formato lleva a cabo el procedimiento de fiscalización
respectivo descargándolo de SUNAT Virtual, definitiva.
ingresando para ello la información que se
solicita en él siguiendo las instrucciones VIII. ASPECTOS A TOMAR EN
detalladas en el mismo. CONSIDERACIÓN
VII. LUGAR DE PRESENTACIÓN D A continuación, se esquematiza los aspectos

ELA DECLARACIÓN a tomar en consideración
La declaración debe presentarse a la SUNAT

de acuerdo con lo siguiente:

IX. VIGENCIA Dicha declaración deberá realizarla el
sujeto fiscalizado inmerso en el
procedimiento de fiscalización definitiva
En lo pertinente a la vigencia de la forma
informando para el efecto los datos de
y condiciones en que el sujeto fiscalizado
todos los involucrados en el diseño o
debe realizar la declaración, rige a partir
aprobación o ejecución de los actos,
del día jueves 01 de agosto de 2019.
situaciones o relaciones económicas
materia del informe.
X. DECLARACIÓN DE DATOS A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
62-C
TRIBUTARIO
DEL CÓDIGO CONSIGNAR LA
DECLARACIÓN DE
A continuación, se muestra la
‘Declaración de datos a que se refiere el DATOS A QUE SE
artículo 62-C del Código Tributario, la REFIERE EL ARTÍCULO
misma que se podrá descargar de Sunat
Virtual. 62-C DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
TABLA 1: TIPO DE DOCUMENTOS DE IDENTIDAD
N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
2 CARNET DE EXTRANJERÍA
3 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
4 PASAPORTE
TABLA 2: TIPO DE VINCULACIÓN AL MOMENTO DE SUSCITARSE LOS HECHOS

INFORMADOS
N° DESCRIPCIÓN
1 GERENTE
2 DIRECTOR
3 SOCIO
4 ASESOR
5 ADMINISTRADOR
6 ADMINISTRADOR DE HECHO
7 CONTADOR
8 ABOGADO
9 CÓNYUGE
10 TITULAR
11 REPRESENTANTE LEGAL

12 OTROS: Especifique
“NUEVO CRITERIO DEL DEVENGADO TRIBUTARIO”

SEGUNDA PARTE
En esta oportunidad abordaremos la determinado continuaremos con los otros

Segunda Parte del “NUEVO CRITERIO DEL tipos de ingresos siendo el de la obligación
DEVENGADO TRIBUTARIO”. de no hacer, transferencias de créditos, las
Habiendo tratado en la primera parte los expropiaciones, así como los otros tipos de
tipos de ingresos referidos a la enajenación ingresos definidos en la Ley del Impuesto a
de bienes, prestación de servicios que se la Renta.
ejecutan en el transcurso del tiempo y la
cesión temporal de bienes por un plazo
OBLIGACIÓN DE NO HACER
Partiendo de la doctrina como fuente del Un caso de obligación negativa de no hacer

derecho amerita citar la posición de lo conforma el pacto de exclusiva que se
Wolters Kluwer quien señala a letra que; incorpora con frecuencia en determinados
“Las obligaciones de no hacer son contratos. La exclusiva supone una
obligaciones negativas en las que el deudor obligación de no hacer, que obliga al deudor
debe omitir o abstenerse de realizar alguna a no concurrir, esto es, a no realizar o a no
actividad. Puede tratarse de una simple recibir de otros una prestación semejante a
inactividad o en la tolerancia de una la convenida en el contrato con el acreedor.
conducta ajena.” Raramente la exclusiva será bilateral, y
obligará simultáneamente a ambas partes
Así también, Wolters sostiene que un caso de la relación obligatoria.”
de obligación de no hacer aplica por el
acuerdo o pacto de exclusiva o no En ese orden de ideas tenemos que nuestro
concurrencia. Código Civil peruano señala en sus artículos
1616° y 1617°, el pacto de la cláusula de
Al respecto, señala a la letra que; exclusividad o de no concurrencia tanto a
favor del suministrante o del suministrado,
“La cláusula o pacto de exclusiva (o de respectivamente.
no concurrencia). Para un mejor entendimiento veamos que
señala a la letra el código en mención.

“Artículo 1616.- Cuando en el contrato de suministro se ha pactado la cláusula de exclusividad
en favor del suministrante, el beneficiario del suministro no puede recibir de terceros
prestaciones de la misma naturaleza, ni proveerlos con medios propios a la producción de las
cosas que constituyen el objeto de la prestación.”
“Artículo 1617.- Si la cláusula de exclusividad se pacta en favor del beneficiario del suministro,
el suministrante no puede, directa ni indirectamente, efectuar prestaciones de igual naturaleza
que aquellas que son materia del contrato, en ningún otro lugar.”
De lo descrito se desprende que pactar bajo una medida razonable de la ejecución de

la cláusula de exclusividad supone una esta prestación dado que en este caso no
obligación de no hacer, que condiciona al existe una obligación de hacer cuya
obligado a no concurrir, a no realizar o a ejecución pueda ser medida de otra forma.
no recibir de terceros una prestación
semejante a la pactada en el acuerdo Así también, pueden existir obligaciones de
contractual. no hacer que se pacten por tiempo
indeterminado, en estos casos el ingreso se
En el aspecto tributario, el Artículo 57 de la devenga al vencimiento del o los plazos
Ley del Impuesto a la Renta se ocupa de las previstos para el pago de la
obligaciones de no hacer y como tal, contraprestación.
tenemos que en este tipo de situaciones el
ingreso se devenga en forma proporcional al Para efectos estrictamente didácticos,
tiempo pactado para su ejecución. veamos en el siguiente esquema cuando se
devenga el ingreso partiendo de la premisa
Al respecto la Exposición de Motivos del de que la obligación de no hacer se pacte a
Decreto Legislativo N° 1425 enfatiza que, se tiempo determinado o a tiempo
estima adecuado considerar el tiempo como indeterminado.

“NUEVO CRITERIO DEL DEVENGADO TRIBUTARIO”
SEGUNDA PARTE
En esta oportunidad abordaremos la Segunda Parte del “NUEVO CRITERIO DEL

DEVENGADO TRIBUTARIO”.
Habiendo tratado en la primera parte los tipos de ingresos referidos a la enajenación de

bienes, prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo y la cesión
temporal de bienes por un plazo determinado continuaremos con los otros tipos de
ingresos siendo el de la obligación de no hacer, transferencias de créditos, las
expropiaciones, así como los otros tipos de ingresos definidos en la Ley del Impuesto a
la Renta.
Partiendo de la doctrina como fuente del derecho amerita citar la posición de Wolters
Kluwer quien señala a letra que; “Las obligaciones de no hacer son obligaciones
negativas en las que el deudor debe omitir o abstenerse de realizar alguna actividad.
Puede tratarse de una simple inactividad o en la tolerancia de una conducta ajena.”
Así también, Wolters sostiene que un caso de obligación de no hacer aplica por el
acuerdo o pacto de exclusiva o no concurrencia.
Al respecto, señala a la letra que;
“La cláusula o pacto de exclusiva (o de no concurrencia).
Un caso de obligación negativa de no hacer lo conforma el pacto de exclusiva que se

incorpora con frecuencia en determinados contratos. La exclusiva supone una
obligación de no hacer, que obliga al deudor a no concurrir, esto es, a no realizar o a no
recibir de otros una prestación semejante a la convenida en el contrato con el acreedor.
Raramente la exclusiva será bilateral, y obligará simultáneamente a ambas partes de la
relación obligatoria.”
En ese orden de ideas tenemos que nuestro Código Civil peruano señala en sus artículos
1616° y 1617°, el pacto de la cláusula de exclusividad o de no concurrencia tanto a favor
del suministrante o del suministrado, respectivamente.
Para un mejor entendimiento veamos que señala a la letra el código en mención.

•
•
OBLIGACIONES DE NO HACER • EL INGRESO SE DEVENGARÁ EN FORMA
CUANDO SE PACTEN A TIEMPO PROPORCIONAL AL TIEMPO PACTADO PARA SU
DETERMINADO EJECUCIÓN
•
OBLIGACIONES DE NO HACER • EL INGRESO SE DEVENGARÁ AL VECIMIENTO
CUANDO SE PACTE A TIEMPO DEL O LOS PLAZOS PREVISTOS PARA EL PAGO
INDETERMINADO DE LA CONTRAPRESTACIÓN
CASO PRÁCTICO: OBLIGACIONES DE NO La empresa “FANTASÍA” S.R.L. desea saber

HACER CUANDO SE PACTEN A TIEMPO ¿Cuál es el tratamiento que deberá tomar en
DETERMINADO consideración a fin de reconocer el ingreso y
En el mes de enero de 2019 la empresa por ende determinar el correspondiente
“LOTUS” S.A. ha decidido lanzar sus pago a cuenta del impuesto a la renta de
productos de video juegos al mercado tercera categoría?
nacional posesionándose en los centros SOLUCIÓN:
comerciales de Plaza Norte y Mega Plaza de En atención al caso planteado vemos que, la
la ciudad de Lima. empresa “FANTASÍA” S.R.L. ha celebrado un
Su estrategia obedece a que en dichos acuerdo contractual con la empresa “LOTUS”
centros no mantiene ningún tipo de S.A. a fin de obtener una retribución por no
competencia y como tal abarcaría todo un realizar una actividad comercial que resulta
mercado de clientes que harían que su ser la competencia de esta, esto es, solo
rentabilidad se vea favorecida en un por un determinado tiempo.
porcentaje del ochenta por ciento (80%) de En esencia la empresa “FANTASÍA” S.R.L. se
incremento al promedio de sus ventas encuentra inmersa en una “Obligación de no
mensuales. hacer” o “Acuerdo de No Competencia”, por
Siendo así “LOTUS” S.A. conviene en el que recibirá una retribución a cambio de
celebrar un acuerdo contractual con la no realizar, directa o indirectamente, a favor
empresa “FANTASÍA” S.R.L. a fin de que de algún tercero (empresa o individuo) que
esta pueda colocar sus productos de se dedique parcial o totalmente a la misma
videojuegos en dichos centros a partir del actividad ejecutada por “LOTUS” S.A.
mes de enero de 2021, y a cambio de ello De lo descrito se desprende que, en general,
“LOTUS” S.A. le abonaría S/240,000 bajo el compromiso de la no competencia que se
una periodicidad anual, y así la empresa pacta en los acuerdos en cuestión radica
“FANTASÍA” S.R.L. pueda eximirse fundamentalmente en la abstención de
temporalmente de ser la competencia de desarrollar actividades que resulten ser la
“LOTUS” S.A. competencia de otro en un mismo mercado.

Siendo, así las cosas, tenemos el que
En virtud a lo dispuesto en el numeral 4 del considerando que las empresas han
literal a) del segundo párrafo del artículo convenido un acuerdo por un tiempo
57° de la Ley del Impuesto a la Renta, se determinado (dos años desde enero 2019
indica que, respecto de las obligaciones hasta diciembre 2020), la empresa
de no hacer, el ingreso se devenga en FANTASÍA S.R.L., deberá reconocer el
forma proporcional al tiempo pactado para devengo del ingreso en forma proporcional
su ejecución. al tiempo pactado para su ejecución.
INGRESOS
EJERCICIO
COMERCIAL 2019
INGRESO MENSUAL
S/240,000 / 12 =
S/20,000
RECONOCIMIENTO DEL
INGRESO DEVENGADO
CUANDO SE PACTE A TIEMPO
DETERMINADO
INGRESO EJERCICIO
COMERCIAL 2020
INGRESO MENSUAL
S/240,000 / 12 =
S/20,000
De lo descrito en el esquema se desprende 2020) la suma de S/20,000 mensuales,

que, la empresa FANTASÍA S.R.L. deberá monto a considerar dentro de la base
reconocer como ingreso mes a mes imponible para determinar el pago a cuenta
(Ejercicio 2019: De enero a diciembre 2019, del impuesto a la renta de tercera categoría.
y en el Ejercicio 2020: De enero a diciembre
TRANSFERENCIAS DE CRÉDITOS
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 5 del literal a) del segundo párrafo del artículo 57°
de la Ley del Impuesto a la Renta, observamos que se regula el supuesto del devengo en las
transferencias de créditos cuando el adquirente no asuma el riesgo crediticio del
deudor.

Amerita ENFATIZAR que, en este tipo de generando los intereses en el período
situaciones, si el adquirente no asume el comprendido entre la fecha en que el
riesgo crediticio, ello implica que no descontante o adquirente entrega al cliente
garantiza la solvencia del deudor. o transferente el valor de la transferencia y
la fecha de vencimiento del plazo otorgado
Al respecto, se precisa que, el ingreso del al deudor para pagar.
adquirente se devenga conforme se van
EXPROPIACIONES
Partiendo de nuestro Código Civil peruano el Regiones o Gobiernos Locales y previo pago
Artículo 928 señala a la letra que, “La en efectivo de la indemnización justipreciada
expropiación se rige por la legislación de la que incluya compensación por el eventual
materia.” perjuicio.
Siendo, así las cosas, veamos a la letra que
contiene el texto del Artículo 70 de la El Artículo 5° del TUO de la Ley del
Constitución Política del Perú. Impuesto a la Renta dispone el concepto de
“Artículo 70°. - El derecho de propiedad es enajenación, en la que señala lo siguiente:
inviolable. El Estado lo garantiza. Se ejerce “Se entiende por enajenación la venta,
en armonía con el bien común y dentro de permuta, cesión definitiva, expropiación,
los límites de ley. A nadie puede privarse de aporte a sociedades y, en general, todo acto
su propiedad sino, exclusivamente, por de disposición por el que se trasmita el
causa de seguridad nacional o necesidad dominio a título oneroso.”
pública, declarada por ley, y previo pago en
efectivo de indemnización justipreciada que En las expropiaciones, los ingresos se
incluya compensación por el eventual devengan en el o los ejercicios gravables en
perjuicio. Hay acción ante el Poder Judicial que se ponga a disposición el valor de la
para contestar el valor de la propiedad que expropiación o el importe de las cuotas del
el Estado haya señalado en el procedimiento mismo. Cuando una parte del precio de
expropiatorio.” expropiación se pague en bonos, los
beneficios se imputarán proporcionalmente
Por su parte, el 2° de la Ley General de a los ejercicios en los cuales los bonos se
Expropiaciones – Ley N° 27117 establece rediman o transfieran en propiedad.
que, la expropiación consiste en la
transferencia forzosa del derecho de Para efectos didácticos veamos en el
propiedad privada, autorizada únicamente siguiente esquema cuando se reconoce el
por ley expresa del Congreso en favor del devengo del ingreso tratándose de las
Estado, a iniciativa del Poder Ejecutivo, expropiaciones.

Los ingresos
por expropiaciones
se devengan en el o
en los ejercicios
gravables en que se
ponga a disposición
el valor de la
expropiación o el
importe de las
cuotas del mismo
EXPROPIACIONES
Cuando una parte

del precio de
expropiación se
pague en bonos, los
beneficios se
imputarán
proporcionalmente
a los ejercicios en
los cuales los bonos
se rediman o
transfieran en
propiedad

OTROS INGRESOS
La norma señala que en el caso de ingresos los señalados en el inciso e) del Artículo 1°
por prestaciones distintas a las que se ha del Decreto Legislativo N° 915 (intereses,
tratado (enajenación de bienes, prestación comisiones, gastos y cualquier suma
de servicios que se ejecutan en el adicional al capital financiado incluidos en
transcurso del tiempo, cesión temporal de las cuotas de arrendamiento financiero y en
bienes a un plazo determinado, las la opción de compra) y el mutuo oneroso de
obligaciones de no hacer y las bienes consumibles, el devengo se
expropiaciones), tales como las determina conforme a lo descrito en el
indemnizaciones, los intereses, incluyendo esquema que se muestra como sigue:
Siempre que el derecho No obstante, cuando la

a obtenerlos no esté contraprestación o parte
Se han producido sujeto a una
los hechos de esta se fije en función
“condición de un hecho o evento que
sustanciales para suspensiva”, se producirá en el futuro,
su generación . independientemente de el ingreso se devengará
la oportunidad en que cuando este se produzca.
se cobren o paguen.
Además, describe que cuando la transacción trabaja son dos (02) importantes canales de
involucre más de una prestación, el televisión muy reconocidos en nuestro
devengo se determina en forma medio.
independiente por cada una de ellas, Sucede que la empresa cuenta con un
por ejemplo, la venta de un equipo de aire proveedor que le brinda los servicios de
acondicionado más el servicio de instalación. confección de prendas de vestir de alta
costura, y es con quien ha celebrado un
contrato en la que han convenido que los
CASO PRACTICO: INDEMNIZACIONES servicios de confección de prendas de vestir
que solicite se regirán estrictamente a lo
La empresa “La Elegancia” S.A.C. se dedica indicada en cada orden de servicio que
a la venta de prendas de vestir para damas emita la empresa La Elegancia S.A.C., y
y caballeros. como tal el incumplimiento a lo acordado
Se sabe que las prendas que comercializa la generaría el pago de la respectiva penalidad.
empresa provienen de la confección de alta En el mes de julio 2019 el proveedor no
costura ya que los clientes con los cuales cumplió con efectuar la entrega de las

prendas de vestir requeridas de acuerdo a la
fecha acordada, por lo que se le aplicó la Solución:
penalidad por un importe de S/12,500,
monto que fue pagado en setiembre 2019. En atención al caso planteado amerita el
Se desea saber ¿Cuál sería el respectivo remitirnos a lo dispuesto en nuestro Código
tributario a efectos del impuesto a la renta
por el ingreso de la penalidad?
Civil peruano el cual señala a la letra en su No obstante, cuando la contraprestación o
Artículo 1321 el que “Queda sujeto a la parte de esta se fije en función de un hecho
indemnización de daños y perjuicios quien o evento que se producirá en el futuro, el
no ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa ingreso se devenga cuando dicho hecho o
inexcusable o culpa leve. evento ocurra.
El resarcimiento por la inejecución de la
obligación o por su cumplimiento parcial, Por lo descrito, se desprende que la
tardío o defectuoso, comprende tanto el indemnización o penalidad se encuentra
daño emergente como el lucro cesante, supeditada al hecho o evento sucedido,
en cuanto sean consecuencia inmediata y siendo en este caso el incumplimiento de
directa de tal inejecución. parte del proveedor quien no cumplió en la
Si la inejecución o el incumplimiento parcial, fecha acordada con el servicio
tardío o defectuoso de la obligación, encomendado.
obedecieran a culpa leve, el resarcimiento En tal sentido, el ingreso para la empresa la
se limita al daño que podría preverse al Elegancia S.A.C. se devengará en el mes de
tiempo en que ella fue contraída”. julio 2019, período en el que ocurrió el
hecho o evento producto del incumplimiento
Por su parte, el Artículo 57 de la Ley del o falta cometida por el proveedor.
Impuesto a la Renta establece que, los
ingresos se devengan cuando se han Cabe precisar que La Elegancia S.A.C.
producido los hechos sustanciales para su deberá reconocer el ingreso devengado por
generación, siempre que el derecho a S/12,500 en el período julio 2019,
obtenerlos no esté sujeto a una condición independientemente a que el cobro por la
suspensiva, independientemente de la penalidad se haya dado en setiembre de
oportunidad en que se cobren y aun cuando 2019.
no se hubieren fijado los términos precisos
para su pago.
Abordaremos el pronunciamiento de SUNAT Se consulta si en las operaciones de
respecto a lo vertido en el Informe N° compra-venta que se perfeccionan de
091-2003-SUNAT el cual está referido a lo acuerdo a los usos y costumbres aceptados
siguiente. en el comercio internacional, las
penalidades que el comprador
“SUMILLA: En las operaciones de compra- domiciliado en el exterior (importador)
venta que se perfeccionan de acuerdo a los impone al vendedor domiciliado en el
usos y costumbres aceptados en el comercio país (exportador) por el incumplimiento
internacional, las penalidades que el de los términos contractuales,
comprador domiciliado en el exterior constituyen gasto deducible para efecto
(importador) impone al vendedor del Impuesto a la Renta.
domiciliado en el país (exportador) por el
incumplimiento de los términos (….).
contractuales, constituyen gasto deducible
para la determinación de la renta neta
imponible.
INFORME N° 091-2003-SUNAT/2B0000

ANÁLISIS: domiciliado en el país (exportador) por el
incumplimiento de los términos
El artículo 37° del TUO de la Ley del contractuales, constituyen gasto
Impuesto a la Renta, dispone que a fin de deducible para la determinación de la
establecer la renta neta de tercera categoría renta neta imponible.”
se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su Como muy bien indica lo descrito en el
fuente, en tanto la deducción no esté análisis del presente informe respecto a que
expresamente prohibida por dicha Ley. para calificar determinados conceptos como
deducibles se requiere acreditar una relación
En el artículo 44° del mencionado TUO se de causalidad directa de los gastos
señala, taxativamente, los conceptos que no efectuados con la generación de la renta y el
son deducibles para la determinación de la mantenimiento de su fuente, salvo que
renta imponible de tercera categoría, no estén expresamente prohibidos para efectos
encontrándose entre ellos las penalidades de su deducibilidad.
materia de consulta.
Así también, se enfatiza que, si bien es
(….). cierto que entre los gastos deducibles que
se mencionan en el artículo 37° del TUO de
CONCLUSIÓN: la Ley del Impuesto a la Renta no se ha
incluido a las penalidades, dicha
enumeración no es taxativa sino sólo
En las operaciones de compra-venta que se
enunciativa.
perfeccionan de acuerdo a los usos y
costumbres aceptados en el comercio
internacional, las penalidades que el En la siguiente edición trataremos respecto
comprador domiciliado en el exterior a la Aplicación de Gastos bajo el Nuevo
(importador) impone al vendedor Criterio del Devengado Tributario.

(Alt. de la cuadra 21 de la Av. Elmer Faucett / cruce Colonial)
Central Telefónica: 01 561 1184 anexo 1
E-mail: secretaria@ccpcallao.org.pe /www.ccpcallao.org.pe
CPCC. Carmela Macurí M.
Miembro del Comité Técnico de
Tributación del CCPC.

MIEMBROS DE LA ORDEN INCORPORADOS JUNIO – 2019
El 24 Y 25 de julio, el Colegio de Contadores juramentados, invitándolos a participar

Públicos del Callao realizó la Ceremonia de activamente tanto en sus especialidades
Bienvenida a sus nuevos miembros de la como en los cursos y seminarios que les
orden. El Decano Jorge Luis Eche Cobeñas y permitirán estar actualizados con nuevos
el consejo directivo felicitó a cada uno de los conocimientos.
ALTAMIRANO ORTEGA CAROL YESENIA APAZA BLAS ENRIQUE ADRIAN

BOCANEGRA YAÑEZ HECTOR ENRIQUE BAYLON SALVADOR ESTHER GENOVEVA
CABRERA ALCANTARA IRIS INES BRAVO CORNEJO LORENA DE JESUS
CABRERA ALCANTARA LUIS EDER CACERES QUILLA ANA ELIZABETH
CCOYLLO GUTIERREZ LIDIA JOHAN CAYCHO CASTRO IRWIN WILLIAM
CHUQUITAYPE CERVANTES BERTHA CHAVEZ GONGORA GINA XIMENA
COLLAZO GARRIDO LIZBETH CONTRERAS AEDO ROGER ULISES
CORDERO GARCIA MIGUEL ALEXIS CUEVA MACHADO GEORGE WILLIAMS
DIAZ FERNANDEZ MARCO ANDREE DEL AGUILA AMPUERO LUIS ALBERTO
DUEÑAS CASTRO MANUEL ANTONIO FABIAN HERRERA LIZBETH ROSARIO
FERNANDEZ QUISPE VICTOR LEONARDO FIGUEROA RAMIREZ NINA PAOLA
GADEA MANTILLA JHON DAVID FLORES HUAMANI ROBERS
GARCIA CORDOVA MERCEDES FRANCIA OCHOA MELISSA DEL ROSARIO
GIL GUEVARA MARICARMEN GONZA TOLEDO JORGE LUIS
HENS MACHADO MARJHORY BETZABETH HUERTA RUIZ KATERIN EVELIN
HERNANDEZ ROMERO ROGER WILI IGNACIO FIERRO CIRO WALLY
HUAPAYA FLORES JESUS JOE LOPEZ CORONEL ANA MARIA
LOPEZ MUCHA LINA GIULIANA LUCERO RIVERA MANUEL ELIAS
LUZURIAGA CORTAVARRIA JUAN MAYOR DIAZ DIMER JAMES
MARCHENA CORDOVA SHEILA ROSSMERY MARQUEZ CHAVEZ SULEYDI NICOLE
MENDOZA PEREYRA CLAUDIA MARIA MEDINA ELGUERA ELENA ADELAIDA
MONTALVO MAMANI BRANDON RUBEN MERCADO CROVETTO MARIA DEL PILAR
PALOMINO FLORES JAVIER VALENTINO MUGA CACERES DAVE PAUL
PARI ALEGRE MILAGROS SOLEDAD OCHOA RAMIREZ MELISSA MAYLIN
PONTE TAMAYO ROBERTH OTERO SAYAN MADELINE
PRINCIPE AGUIRRE JORGE JIMMY PALACIOS SECLEN MAYRA LUCIA
QUINTANILLA DAVILA GERMAN VICTOR PALACIOS VILLAR DIEGO ARMANDO
QUISPE CARRASCO EVELYN SORELY PÉREZ SEGOVIA JAVIER EMILIO
RAMIREZ FABIAN WILMER QUISPE GALVEZ LILIANA LUZ
REYNA ZAMORA CRISTHIAN MARTIN QUISPE QUILLAS MAGDALENA
SARAVIA LIMA MARLY YEZMIN RODRIGUEZ GONZALES ALEXANDER
TORRE PINEDA JANET ROSARIO RUIZ MARTINEZ ELIZABETH
TORRES MEZA LISBETH ELIANA SOLANO RODAS LEO
VARAS PEREZ LUZMILA TORRES SARZO DE RUBIO ERIKA ROCIO
VIDAL FERNANDEZ PEDRO URBINA AYMITUMA YERALDA
ACOSTA SANCHEZ NADIA MARITZA YUPANQUI RAMIREZ HENRY ALEX
ACUÑA TRONCOSO JAVIER YZAGUIRRE CARBAJAL GIULIA

GALERIA DE FOTOS COLEGIATURA JULIO – 2019

AUDITORES INDEPENDIENTES JULIO – 2019 CCPC.

31 ANIVERSARIO CCPCALLAO - 2019
El Colegio de Contadores Públicos del Callao celebró el 9 de julio último 31 años de creación
institucional.
El decano de la orden, Jorge Luis Eche Cobeña, indicó que en la actualidad el Colegio de
Contadores Públicos del Callao tiene 4, 434 miembros, los cuales prestan sus servicios
profesionales "con excelencia en el ámbito privado y público".
Destacó que los integrantes del Colegio tienen una visión de excelencia al ofrecer un servicio
profesional de calidad y seguridad a nivel nacional.
Asimismo, resaltó que, en la actualidad, se cuenta con una base de datos, el cual está
disponible para el profesional y ciudadano que requieran una información sobre colegiatura,
certificación profesional, si el contador está habilitado para ejercer.
También sobre la relación de sociedades auditoras, auditores independientes, peritos contables,

cursos de capacitación, entre otros servicios.
Enlace: https://andina.pe/agencia/noticia-colegio-contadores-del-callao-cuenta-mas-cuatro-mil-
miembros-759000.aspx
GALERIA DE FOTOS 31 ANIVERSARIO

1° FERIA DE LIBROS POR EL 31 ANIVERSARIO CCPCALLAO – 2019


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