UPAGU 2016

UNIVERSIDAD PRIVADA
“ANTONIO GUILLERMO URRELO”

Escuela de Ciencias administrativas

Curso: Contabilidad

Docente: Juan Ramos

Renquifo Rodríguez, Mely Liliana

2016
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Impuesto General a las Ventas

Primero: Sobre los tributos

A. Que es un tributo
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

B. Tipos de tributos según el Código tributario

Están comprendidos los siguientes:
 Impuesto: Tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta, IGV, ISC, entre otros.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por
parte del Estado. Ejemplo: Derechos arancelarios en Registros Públicos.

C. Quien administra los tributos

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde
al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los
administran para fines específicos.

Segundo: Sobre los impuestos

a. Donde se aplican los impuestos.

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Los impuestos en el Perú gravan determinadas actividades con el fin de
recaudar fondos para el Estado peruano, que decidirá luego en qué invertirá
el dinero recaudado.
Son muy necesarios, para que el Estado cuente con un presupuesto
suficiente como para satisfacer las necesidades de su nación.
No es suficiente gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino
de gravar estratégicamente en determinados sectores para promover o
no su producción, consumo y actividad económica.

b. Tipos de impuestos
El Estado peruano recauda los siguientes tipos de impuesto en el Perú:
b.1 Impuesto a la Renta
Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona
recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de
préstamos, patentes, regalías, ganancias de capital), Tercera categoría
(rentas de comercio e industria), Cuarta categoría (trabajo independiente) y
Quinta categoría (trabajo dependiente).

b.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)

Este es uno de los impuestos en el Perú que genera mayores ingresos para
el Estado. Grava el valor agregado de todas las transacciones realizadas en
las etapas del ciclo económico de la importación de bienes, la primera venta
de bienes inmuebles, los contratos de construcción, la utilización de
servicios en el país y la venta de bienes inmuebles en el país. Se suele
decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo
es el consumidor.

b.3 Impuesto Selectivo al Consumo

Este impuesto grava la venta en el país (producción e importación de
bienes) de cigarrillos, combustibles, vehículos, cervezas, agua mineral,
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bebidas alcohólicas, juegos de azar, apuestas y artículos de lujo. Entre el
0% y el 50% varían las tasas de este impuesto para cada producto,
dependiendo del tipo.
b.4 Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
Este impuesto se aplica a la primera operación dentro del país de arroz
pilado, así como a su importación. La tasa de este impuesto es de 4% sobre
la base imponible. Cabe señalar que todas estas operaciones no son
afectas al IGV, al ISC o Impuesto de Promoción Municipal.

b.5 Régimen Único Simplificado (RUS)

Este es uno de los impuestos en el Perú que se aplica a las personas
naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con pequeños
negocios que venden al consumidor final.

b.6 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Este impuesto fue creado con carácter temporal para gravar los créditos o
débitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la
tasa del 0.05%.

b.7 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Uno de los impuestos en el Perú que se aplica sobre los activos netos que
tiene una empresa al 31 de diciembre del año anterior. Se aplica a aquellos
contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría. La tasa es de 0.0%
para aquellos que tengan hasta S/. 1,000,000 de activos netos, y de 0.4%
para los que sobrepasen dicha cantidad.

b.8 Derechos Arancelarios

Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú que gravan
la importación de mercancías del extranjero.
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b.9 Prestación de Servicios Públicos
Se incluye dentro de estos impuestos en el Perú a los Certificados de
domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas
que cobran las entidades públicas.

b.10 Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas

Este impuesto se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos
y máquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este
impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la
diferencia entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.

Tercero: Sobre el Impuesto General a las Ventas

1. Concepto del Impuesto General a las Ventas (IGV)

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.

2. Principales operaciones gravadas del IGV

2.1 Ventas de bienes muebles en el país
2.2 Prestación o utilización de servicios en el país
2.3 Los contratos de construcción
2.4 Primera venta de inmuebles que realizan los constructores
2.5 La importación de bienes

3. Nacimiento de la Obligación Tributaria - IGV

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De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la
obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que
para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la
citada norma.

4. Cálculo del Impuesto General a las Ventas

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación

del IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos
descritos:

Base Imponible:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por :
 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
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 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor
de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de
aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o
en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al
párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.
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Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto
Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de
la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y
de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

5. Declaración y pago del impuesto – IGV

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.
Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que
se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos
que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando
no se hayan realizado los embarques respectivos.
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MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS – MYPES

PRIMERO: QUE ES UNA MYPE

Es la unidad económica que se encuentra constituida por una persona natural o
jurídica bajo cualquier forma societaria (Ley General de Sociedades) cuyo objetivo
es desarrollar actividades de extracción, transformación, producción de bienes o
prestación de servicios.

SEGUNDO: CARACTERISTICA PRINCIPAL DE UNA MICROEMPRESA

La microempresa se caracteriza por tener ventas anuales hasta el monto máximo
de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

TERCERO: CARACTERISTICA PRINCIPAL DE UNA PEQUEÑA EMPRESA

La pequeña empresa se caracteriza por tener ventas anuales superiores a 150
UIT y hasta el monto máximo de 1,700 UIT.

CUARTO: DERECHOS FUNDAMENTALES QUE DEBEN RESPETAR LOS

EMPLEADORES DE LAS PYMES
En toda empresa, cualquiera sea su dimensión, ubicación geográfica o actividad,
deben respetar los derechos laborales fundamentales, tales como:
 No utilizar, ni apoyar el uso de trabajo infantil, entendido como aquel trabajo
brindado por personas cuya edad es inferior a las mínimas autorizadas por
el Código de los Niños y Adolescentes.
 Garantizar que los salarios y beneficios percibidos por los trabajadores
cumplan, como mínimo, con la normatividad legal.
 No utilizar ni auspiciar el uso de trabajo forzado, ni apoyar o encubrir el uso
de castigos corporales.
 Garantizar que los trabajadores no podrán ser discriminados en base a
raza, credo, género, origen y, en general, en base a cualquier otra
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característica personal, creencia o afiliación. Igualmente, no podrá efectuar
o auspiciar ningún tipo de discriminación al remunerar, capacitar, entrenar,
promocionar, despedir o jubilar a su personal.
 Respetar el derecho de los trabajadores a formar sindicatos y no interferir
con el derecho de los trabajadores a elegir, o no elegir, y a afiliarse o no a
organizaciones legalmente establecidas.
 Proporcionar un ambiente seguro y saludable de trabajo.

QUINTO: EXCLUIDOS DEL MARCO JURIDICO DE LA LEY MYPE

No están comprendidas en el presente régimen laboral especial las micros y
pequeñas empresas que, no obstante de cumplir con los requisitos para
pertenecer al régimen laboral especial tengan las siguientes particularidades:
 Constituyan grupo económico o vinculación económica.
 Tengan vinculación económica con otras empresas o grupos económicos
nacionales o extranjeros que no cumplan con dichas características;
 Falseen información;
 Dividan sus unidades empresariales; o,
 Se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines. Las
actividades afines son determinadas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, supervisará la existencia de
estas causales de exclusión, aplicando las sanciones correspondientes.

SEXTO: LA MICRO EMPRESA DEBE CONSTITUIRSE COMO PERSONA

JURIDICA
No, la microempresa no necesita constituirse como persona jurídica, pudiendo ser
conducida directamente por su propietario persona individual. Podrá, sin embargo,
adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, o cualquiera de las formas asociativas o societarias previstas por ley,
incluidas las cooperativas y otras modalidades autogestionarias.
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Para constituirse como persona jurídica y acceder a los beneficios que dispone el
artículo 9º de la Ley, las MYPE no requieren del pago del porcentaje mínimo del
capital suscrito. Para ello, será suficiente que los socios, accionistas,
participacionistas o la persona individual declaren su voluntad de operar como una
MYPE al momento del otorgamiento de la escritura pública de constitución. Dicha
declaración no constituye a la unidad económica como MYPE, lo cual se realiza de
conformidad con el artículo 64º del presente Reglamento.
Si al momento de la constitución se declara no haber pagado el capital suscrito,
deberá consignarse en el pacto social la oportunidad y las condiciones del pago
total.
Cuando se efectúen aportes dinerarios, el monto que figura como pagado será
acreditado con una declaración jurada del gerente, administrador y/o titular
gerente de la MYPE, sin mayor exigencia o requisito adicional sobre ello para la
constitución de la persona jurídica.
Las declaraciones mencionadas deberán consignarse en la escritura pública de
constitución.