EJEMPLO DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

La compañía El Explandor S. A fabrica dos productos: Delta y Sigma.

Compañía El Resplandor S.A

Estado de Situacion Financiera al 31 de Diciembre de 2016
Activos Circulantes:
Bancos
Clientes
Productos Terminados
Materia Prima
TABLA 1 Total Circulante
No Circulantes:
Terreno
Edificio y Equipo Industrial $110,000.00
Depreciacion Acumulada $40,000.00
Total de Activos no Circulantes
Total de Activos
Pasivos a Corto Plazo:
Proveedores/cuentas por pagar
Impuestos por Pagar
Total de Pasivo:
Capital Contable/Patrimonio
Capital Aportado/Capital Social
Capital Ganado/Utilidades Retenidas
Total Capital Contable/Total
Pasivo mas Capital Contable/Pasivo más Patrimonio

Requisitos de los Productos/Requerimiento de los articulos

Materia Prima A (kg) 2
TABLA 1a Materia Prima B (kg) 1
Horas de Mano de Obra Directa 4
Delta

Los gastos indirectos de fabricacion se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la man

Inv Final Deseado

Inventario Inicial (unidades) (unidades)
Materia Prima A 4000.00 3000.00
TABLA 2 Materia Prima B 2500.00 1000.00
Delta 200.00 300.00
 Sigma 400.00 150.00

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el alma
Se mantiene un saldo en efectivo de $50,000.00. La inflacion esperada es de 40% durante el año. Por ello, al
semestre se modifican algunos precios y costos.

TABLA 3 Precio de Venta Ventas planeadas

Delta $60.00 4000.00
Sigma $70.00 6000.00

Los inventarios en proceso tienen poca relevancia para la elaboracion del presupuesto. Los gastos por interes
$39,242.00. La valuacion del inventarios se realiza a traves de UEPS.
Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en las horas MOD y se componen de:

Depreciación Fábrica
Supervision
TABLA 4 Seguro Fábrica
Mantenimiento
Accesorios
Energeticos

Los gastos generales de operación, ascienden a:

Sueldos Administración
Comisiones de Venta
Depreciación de Edificios
TABLA 5 comisiones Bancarias
Públicidad
Gastos de Cafeteria

Se vendio al contado aproximadamente 90%. El terreno se incremento $758,700.00 y el edificio y el equipo in

Se espera que la depreciacion del año sea $687,500.00. se pidio un prestamo al banco de $100,000.00, se de
$70,790.00.

El impuesto de renta es del 40% y la reserva legal es del 10%

La compañía espera realizar las siguientes actividades:

1. Adquirir una nueva maquinaria por valor de 50.000, el último día del año del 2017
2. El 90% de las ventas presupuestadas, se esperan recaudarlas en ese año
3. Durante el año 2017, se cobran las cuentas por cobrar del 2016
4. Se cancelará el 90% de la compra de materias primas del año 2017
5. Se cancelarán todos los compromisos adquiridos por la compañía previstos en los presupuestos
6. En el 2017, se cancela el impuesto del año anterior

Con base a lo anterior

7
esplandor S.A
a al 31 de Diciembre de 2016

$5,000.00
$8,600.00
$29,600.00
$18,000.00
$61,200.00

$21,400.00

$70,000.00
$91,400.00
$152,600.00

$24,000.00
$18,000.00
$42,000.00

$90,000.00
$20,600.00
$110,600.00
$152,600.00

to de los articulos
4
2
4
Sigma

obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $5,00 (5000

Costo Primer
Semestre ($/kg) BORRAR LO QUE ESTA EN ROJO
$2.00
$4.00 CUADRO NO CAMBIO
roductos terminados en el almacen en cada semestre.
40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo

Ventas planeadas

supuesto. Los gastos por intereses seran de

e componen de:

$10,000.00
$70,000.00
$40,000.00
$11,600.00
$6,000.00
$20,000.00

$15,000.00
$6,600.00
$5,000.00
$3,000.00
$30,000.00
$5,400.00

700.00 y el edificio y el equipo industrial a $2,000,000.00.

al banco de $100,000.00, se debe a los proveedores
s en los presupuestos
ORRAR LO QUE ESTA EN ROJO
 Presupuesto de Ventas
Producto
Delta $240,000.00
Sigma $420,000.00
Total $660,000.00

El presupuesto de ventas se obtiene considerando la informacion de la

TABLA 3. Se multiplica el precio de venta por las ventas planeadas para
el primer y segundo semestre

TABLA 3 Precio de Venta Ventas planeadas

Delta $60.00 4000.00
Sigma $70.00 6000.00
 Presupuesto de Produccion

Delta Sigma
Ventas Presupuestadas 4000.00 6000.00
(+) Inventario Final 300.00 150.00
Necesidad de Produccion 4300.00 6150.00
(-) Inventario Inicial 200.00 400.00
Produccion Requerida 4100.00 5750.00

Para completar el presupuesto de produccion, se considera la informacion de las

TABLAS 2 Y 3.

Aquí aplica la formula del presupuesto de produccion que es:

Inventario
Ventas Final
Presupuesta Deseado de
Presupuesto de Produccion das por Articulos
por Linea = Linea + Terminados -
Inventario
Inicial de
Articulos
Terminados

Materia Prima A
Materia Prima B
Delta
Sigma
TABLA 3 Precio de Venta Ventas planeadas
Delta $60.00 4000.00
Sigma $70.00 6000.00
Inventario Inicial Inv Final Deseado Costo Primer
(unidades) (unidades) Semestre ($/kg)
4000.00 3000.00 $2.00
2500.00 1000.00 $4.00
200.00 300.00
400.00 150.00
 Presupuesto de Requisitos de Materia Prima
Producto Materia Prima A Materia Prima B Total
Delta (4100 x 2) 8,200.00 (4100 x 1) 4,100.00
Sigma (5750 x 4) 23,000.00 (5750 x 2) 11,500.00
Total 31,200.00 15,600.00
Costo por kg $2.00 $4.00
Total $62,400.00 $62,400.00 $124,800.00

Del presupuesto de produccion se toma el valor de la produccion requerida y se

multiplica por los requisitos de los productos tomados de la TABLA 1a. Los costos
por kilogramo se obtienen de la TABLA 2
 Requisitos de los Productos/Requerimiento de
Materia Prima A (kg)
Materia Prima B (kg)
Horas de Mano de Obra Di

Materia Prima A
Materia Prima B
Delta
Sigma
uisitos de los Productos/Requerimiento de los articulos
2 4
1 2
4 4

Costo
Primer
Inventario Inicial Inv Final Deseado Semestre
(unidades) (unidades) ($/kg)
4000.00 3000.00 $2.00
2500.00 1000.00 $4.00
200.00 300.00
400.00 150.00
 Presupuesto de Compra de Materiales

Materia Prima A Materia Prima B

Requisitos por la Produccion 31,200.00 15,600.00
(+) Inventario Final Deseado 3,000.00 1,000.00
Necesidades a Comprar 34,200.00 16,600.00
(-) Inventario Inicial 4,000.00 2,500.00
Total a Comprar 30,200.00 14,100.00
(*) Costo por kg 2.00 4.00
Costo de Compras $60,400.00 $56,400.00

Para desarrollar el presupuesto de compra de materiales, se toma el valor de los requisitos de la

produccion del "presupuesto de requisitos de materia prima"; el inventario final deseado, el
inventario inicial y el costo por kilogramo vienen de la TABLA 2.
 Total

$116,800.00
 Presupuesto de Mano de Obra Directa

Delta Sigma
Requisitos por la Produccion 4,100.00 5,750.00
(*) Horas requeridas por Producto 4 4
Total de Horas 16,400.00 23,000.00
Costo por Hora $5.00 $5.00
Total de Costo MOD $82,000.00 $115,000.00

MOD= Mano de Obra Directa

Para realizar el presupuesto de mano de obra directa, los requisitos de la produccion se obtienen
del "presupuesto de produccion"; las horas requeridas por producto vienen de la TABLA 1a. El
costo por hora es un dato que viene dado en los datos de entrada.
se obtienen
 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion
Depreciacion $10,000.00
Supervision $700,000.00
Seguro $400,000.00 Tasa de Aplicación = $40.00/hr
Mantenimiento $116,000.00
Accesorios $60,000.00
Energeticos $200,000.00
Total $1,486,000.00

Tasa de Aplicación= 1576000/Total de Horas = 1576000/39400

Total de Horas= 8400 + 11000 + 8000 + 12000

39400

Entonces:
Tasa de Aplicación = $37.72

La informacion necesaria para el presupuesto de gastos indirectos de

fabricacion viene dada en los datos de entrada (TABLA 4). El total de horas se
obtiene del presupuesto de mano de obra directa
El impuesto de renta es del 40% y la reserva legal es del 10%
 Presupuesto de Gastos de Administracion y Ventas
Sueldos $150,000.00
Comisiones $60,000.00
Publicidad $300,000.00
Accesorios $60,000.00
Depreciacion $50,000.00
Varios $30,000.00
Total $650,000.00

La informacion necesaria para desarrollar este presupuesto viene

dada en la informacion de entrada - TABLA 5
 Presupuesto de Costo de Venta
Primer Segundo
Semestre Semestre Total
Materia Prima Requerida $124,800.00 $0.00 $124,800.00
(+) Mano de Obra $197,000.00 $0.00 $197,000.00
(+) Gastos Indirectos de Fabricacion $743,000.00 $743,000.00 $1,486,000.00
Costo de Produccion $1,064,800.00 $743,000.00 $1,807,800.00
(+) Inventario Inicial de Articulos Terminados $29,600.00
Disponible $1,837,400.00
(-) Inventario Final de Articulos Terminados $175,888.32
Costo de Venta Presupuestado $1,661,511.68

Para desarrollar este presupuesto se toma la informacion del "presupuesto de requisitos de

materia prima", del presupuesto de mano de obra directa", del "presupuesto de gastos indirec-
tos de fabricacion ($1576000.00/2 para obtener el gasto por semestre). El inventario inicial de
articulos terminados viene del "estado de situacion financiera" dados en los datos de entrada
(TABLA 1). El inventario final de articulos terminados se obtiene de "presupuesto de inventarios
finales" para Delta y Sigma
 Compañía X S. A.
Estado de Resultados Presupuestado
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2009
Ventas #REF!
(-) Costo de Venta $1,661,511.68
Utilidad Bruta #REF!
(-) Gastos de Operación $650,000.00
Utilidad de Operación #REF!

El estado de resultados presupuestado se obtiene tomando los datos del

"presupuesto de ventas", del "presupuesto del costo de venta" y del
"presupuesto de gastos de administracion y ventas"
 Presupuesto de Inventarios Finales (al final del año 2009)
Valuacion de Inventarios:
Costo Unitario Delta Costo Unitario Sigma
Materia Prima A (2 x $26.00) $0.00 (4 x $26.00) $0.00
Materia Prima B (1 x $50.00) $0.00 (2 x $50.00) $0.00
Mano de Obra (4 x $60.00) $240.00 (4 x $60.00) $240.00
Gastos Ind. De Fabricacion (4 x $40.00) $150.86 (4 x $40.00) $150.86
$390.86 $390.86

INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA Y ARTICULOS TERMINADOS

Materia Prima A 3000 a $26.00 $0.00 $0.00
Materia Prima B 1000 a $50.00 $0.00
Delta 300 a $502.00 $117,258.88
Sigma 150 a $604.00 $58,629.44
$175,888.32

Para desarrollar este presupuesto, se toman los costos de la Materia Prima A y B para el
segundo semestre dados en la TABLA 2. El costo de la mano de obra esta dado en los
datos de entrada considerando para el segundo semestre y los gastos indirectos de
fabricacion se obtienen considerando las horas de mano de obra directa (TABLA 1a) y
la tasa de aplicación del "presupuesto de gastos indirectos de fabricacion"
Costo unitario del producto