FACULTADAD DE FINANCIERA, CONTABLE Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CADÉMICO DE CONTABILIDAD

Tema: FORMATO DEL INFORME DE AUDITORÍA

Asignatura: AUDITORIA FINANCIERA

Docente: MGTR.GARCIA AMAYA, MANUEL JESUS

Alumna: ESCRIBA DE LA CRUZ, TELMA

Ciclo: VIII

Grupo: A

AYACUCHO-PERU

2019
FORMATO DEL INFORME DE AUDITORÍA

El resultado principal del trabajo de auditoría consiste en la emisión de un informe en el

que el auditor opina si las cuentas anuales ofrecen “la imagen fiel del patrimonio, la
situación financiera, los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
aplicados durante los ejercicios terminados en dichas fechas” y, además, si dichas
cuentas anuales contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión. La opinión del auditor se refiere al conjunto de las cuentas anuales y no
puede ser formulada de manera parcial para algún área concreta cuando se deniegue o
sea desfavorable. El informe de auditoría es un documento mercantil, que se depositará
conjuntamente con las cuentas anuales en el registro mercantil (como máximo un mes
después de su aprobación en la junta general de accionistas.

El auditor tendrá la obligación de remitir el informe de auditoría a determinadas

autoridades supervisoras si pasado un plazo de una semana desde su emisión no se
tuviese constancia del envío de dicho informe por la empresa a dicho organismo
supervisor. El eje central del informe es la opinión del auditor que, como indicábamos
con anterioridad, no pretende ser un certificado ya que las conclusiones derivan de un
trabajo fundamentado en pruebas selectivas. La opinión del auditor tampoco es una
garantía sobre la viabilidad futura de la sociedad, debido a que las pruebas de auditoría
no pueden aportar una garantía suficiente sobre la marcha futura del negocio. Eso sí, el
auditor deberá controlar, dentro de un nivel razonable, el riesgo de auditoría y, por este
motivo, será responsable de un trabajo en el que no haya recabado el suficiente material
probatorio. Por otra parte, la opinión del auditor exige una serie de matizaciones
referentes a la empresa o entidad auditada: los documentos sobre los que se emite la
opinión, los tipos de pruebas que pudo realizar, el momento en el que finalizó sus
procedimientos y, por ende, su responsabilidad ante hechos posteriores, las
matizaciones que deba realizar sobre su opinión e incluso quién encargó el trabajo.
INFORME DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2017

AUDITORIA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

CRISTO REY

INTRODUCCIÓN

ORIGEN DEL EXAMEN

La Asamblea general de delegados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cristo Rey”,

en la asamblea ordinaria de fecha 01 de febrero del año en curso, encargó al Gerente
General de la cooperativa contratar los servicios de una empresa auditora para auditar a
los estados financieros del período 2017 a través del memorándum N° 531-2018-
caccr/agd. Para lo cual, mediante contrato de auditoría N° 005-2018-caccr, la sociedad
auditora los Cariñositos & Asociados Sociedad Civil, previamente habiendo realizado
un estudio y análisis del sistema de control interno, de la información financiera y del
ambiente organizacional, se compromete a realizar el servicio de auditoría a los estados
financieros del período 2017, donde el objeto de evaluación lo comprenderá los
registros y operaciones más significativas de los Estados Financieros.

NATURALEZA

El examen tratará acerca de la revisión y análisis de las cuentas y saldos de los Estados
Financieros del período 2017 a fin de evidenciar desviaciones que distorsionen los
Estados Financieros y las decisiones sobre las mismas.

OBJETIVO DEL EXAMEN

Evaluar la razonabilidad de los estados financieros del período 2017 presentado por la
administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cristo Rey”.

ALCANCE DEL EXAMEN

La Evaluación Comprenderá: Examinar Una Muestra Suficiente Y Significativa Del

Estado De Situación Financiera, Estado De Resultado Integral, Estado De Cambios En
El Patrimonio Neto, Estado De Flujo De Efectivo, Sus Anexos, Los Libros Y Registros
Contables, Entre Otros Relacionados A La Información Financiera Objeto De La
Auditoría; Análisis De Los Informes Para La Toma De Decisiones; Conocimiento Del
Sistema De Control Interno; Para Lo Cual Se Aplicará Diversas Técnicas Para Realizar
Una Labor Eficaz. El Período Del Servicio De La Auditoría Comprenderá A Partir Del
01 De Junio Al 31 De Agosto Del Año En Curso.

ANTECEDENTES

Según el CONTRATO DE AUDITORIA N° 005-2018-CACCR suscrito por el

presidente de la Asamblea General de Delegados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Cristo Rey y el Gerente General de la Sociedad Auditora Los Cariñositos & Asociados
Sociedad Civil, se aprueba el inicio del Servicio de Auditoría contado a partir del 16 de
abril al 16 de junio del presente año, a fin de que la Sociedad Auditora emita una
opinión acerca de la razonabilidad y confiabilidad de los Estados Financieros del
periodo 2017.

BASE LEGAL

a) Decreto supremo Nº 074-90-tr - Texto único ordenado de la ley general de

cooperativas. (30/12/2015)

b) Ley N° 29683 - Ley que precisa alcances de la ley general de cooperativas.

(14/05/2011)

c) Fe de erratas decreto legislativo Nº 1106 - Fe de erratas del decreto legislativo nº

1106 "decreto legislativo de lucha eficaz contra el lavado de activos y otros
delitos relacionados a la minería ilegal y crimen organizado". (21/04/2012)

d) Decreto legislativo Nº 1106 - "Decreto legislativo de lucha eficaz contra el

lavado de activos y otros delitos relacionados a la minería ilegal y crimen
organizado". (19/04/2012)

a) Resolución Nº 048-2011-ef/30 - Oficializan la versión del año 2011 de las

normas internacionales de información financiera. (06/01/2012)

b) Resolución SBS Nº 11356-2008 - Reglamento para la evaluación y clasificación

del deudor y la exigencia de provisiones (25/07/2011)

c) Resolución SBS Nº 3780-2011 - Aprueban reglamento de gestión de riesgos de

crédito. (02/04/2011)
 d) Resolución SBS Nº 2740-2011 - Establece el tratamiento contable de la
participación en las utilidades a favor de los trabajadores y, entre otros, modifica
el manual de contabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas
a operar con el público. (28/02/2011)

e) Resolución SBS Nº 12321-2010 - Establecen índices de liquidez y solvencia, así

como las condiciones que las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a
operar con recursos del público deben cumplir para captar depósitos CTS de sus
socios. (07/10/2010)

f) Resolución SBS Nº 9641-2010 - Modifica el manual de contabilidad para las

COOPAC, y otorga un plazo de adecuación para aplicación del nuevo
reglamento para la evaluación y clasificación del deudor y la exigencia de
provisiones, aprobado por resolución SBS Nº 11356-2008. (28/08/2010)

g) Ley Nº 29463 - Ley que faculta a las COOPAC a captar depósitos de

compensación por tiempo de servicios (CTS) de sus socios. (28/11/2009)

h) Resolución SBS Nº 13278-2009 - Aprueban reglamento de la gestión integral de

riesgos para las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a operar con
recursos del público. (25/09/2009)

i) Ley Nº 27765 - Ley penal contra el lavado de activos (incluye modificaciones

del D.L N° 986 del 22.07.2007). (28/12/2007)

OBSERVACIONES

Hallazgo n° 01

SUMILLA

En el Estado de Situación Financiera del periodo 2017, el saldo de las cuentas por
cobrar del socio fallecido Raúl Pardo Rojas están clasificadas como activos por S/
44,249, cuando estas debieron ser cubiertas por las reservas de la cooperativa.

CONDICION

Mediante el procedimiento de análisis del saldo de las “Cuentas por Cobrar Diversas”
expresados en el Estado de Situación Financiera en el analítico 15, se identificó que las
“Cuentas por cobrar al socio fallecido Raúl Pardo Rojas” con un saldo de S/ 37,772 y
los “Gastos judiciales por cobrar al socio fallecido Raúl Pardo Rojas” con un saldo de S/
6,477.

FUENTE: Notas a los estados Financieros del periodo 2017 CAC CRISTO REY

CRITERIO

Políticas de la Cooperativa:

“Las pérdidas ocasionadas por las cuentas por cobrar de los socios fallecidos, son
cubiertas con las reservas de la cooperativa”.

Marco Conceptual para la Información Financiera. (RCNC N°003-2017-EF/30):

“4.21 En ocasiones, la creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos,

con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una protección adicional contra los
efectos de las pérdidas. Otros tipos de reservas
CUADRO N°pueden
01 haber sido dotadas porque las
leyes fiscales del país conceden exenciones
ANALITICOS N° 16 - CUENTASoPOR
reducciones impositivas, cuando se
COBRAR DIVERSAS

produce su creación o dotación. La existencia y cuantía de las reservas de tipo legal,

reglamentario o fiscal es una información que puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones
A
por parte de los usuarios. La dotación de estas reservas se deriva
de la distribución de ganancias acumuladas, y por tanto no constituye un gasto para la
entidad”.

Párrafo 77, NIC 1- Presentación de Estados Financieros:

Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, sub
clasificaciones adicionales de las partidas presentadas, clasificadas de una manera que
sea apropiada para las operaciones de la entidad.

Párrafo 9, NIC 1- Presentación de Estados Financieros:

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes
elementos de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de

tales; y

(f) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir
los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su
grado de certidumbre.

CAUSA

Se omitió la reclasificación de las cuentas por cobrar del socio fallecido a cuentas de
Reservas, para cubrir las pérdidas ocasionadas por S/ 44,249. Tal como establecen las
políticas de la cooperativa y los fines para los cueles son creadas las reservas según el
párrafo 4.21 del Marco Conceptual para la Información Financiera, expresando saldos
que no les corresponde en las cuentas del Estado de Situación Financiera, tal como lo
indica el párrafo 77 de la NIC 1.

EFECTO

La omisión de este hecho afecta al total del importe del Activo y del Patrimonio del
Estado de Situación Financiera de la Cooperativa.

Hallazgo n° 02

SUMILLA

En el Estado de Resultado Integral en el periodo 2017 se omitió el costo de ventas de

cuyes por S/ 44,000.00 en el periodo 2017.

CONDICIÓN

Mediante el procedimiento de análisis del saldo de la cuenta de “Ingresos de Ejercicios

Anteriores”, del Estado de Resultados Integral, se observó que la cooperativa omitió la
presentación de los costos de venta de los cuyes vendidos durante el periodo 2017 por
S/ 44,000.00.

CRITERIO

Políticas de la Cooperativa:

“k. Reconocimiento de ingresos y gastos

Los ingresos y gastos por intereses provenientes de las operaciones activas y pasivas
son reconocidos en los resultados a medida que se perciban los ingresos y devengan los
gastos; los intereses sobre colocaciones de dudosa recuperabilidad se difieren
reconociendo como ingreso conforme se cobran”.

Marco Conceptual para la Información Financiera. (RCNC N°003-2017-EF/30):

“4.50 Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una

asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de
ingresos. Este proceso, al que se denomina comúnmente correlación de costos con
ingresos de actividades ordinarias, implica el reconocimiento simultáneo o combinado
de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros
sucesos; por ejemplo, los diversos componentes de gasto que constituyen el costo de las
mercancías vendidas se reconocen al mismo tiempo que el ingreso derivado de la venta
de los bienes. No obstante, la aplicación del proceso de correlación bajo este Marco
Conceptual no permite el reconocimiento de partidas en el balance que no cumplan la
definición de activo o de pasivo”.

Párrafo 9, NIC 1- Presentación de Estados Financieros:

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de

tales; y

(f) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su
grado de certidumbre.

CAUSA

Se omitió la presentación del saldo de la cuenta “Costos de Venta” en el Estado de

Resultado por S/ 44,000. Tal como establecen las políticas de la cooperativa respecto al
“Reconocimiento de Ingresos y Gastos del Periodo”, así también lo establecido en el
párrafo 4.50 del “Marco Conceptual para la Información Financiera” que señala “4.50
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación
directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos (…)
en este sentido se está expresando saldos que no les corresponde en las cuentas del
Estado de Resultados Integral, tal como lo indica el párrafo 77 de la NIC 1.

EFECTO

La omisión de este hecho afecta al total del saldo de la cuenta “Resultados del Periodo”
en el Patrimonio Total del Estado de Situación Financiera de la Cooperativa y en el
saldo de la cuenta de “Utilidad Neta del Ejercicio” del Estado de Resultados Integral de
la Cooperativa.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

1. Del Gerente General de la CAC. Cristo Rey, Mg. René Martínez Zea, mediante
Carta N° 10-2018-LC&ASC con fecha 15 de mayo del 2018.

El referido gerente general presento su descargo en forma documentada mediante

Escrito N° 01-2018 CAC/GG/RMZ de fecha 06.15.18, quien manifiesta lo siguiente:

“La CAC tiene previsto castigar en el año 2018 las deudas de los fallecidos”.

Evaluación del Descargo

La entidad no ha absuelto el hallazgo identificado.

2. Del Gerente General de la CAC. Cristo Rey, Mg. René Martínez Zea, mediante
Carta N° 11-2018-LC&ASC con fecha 15 de mayo del 2018.

El referido gerente general presento su descargo en forma documentada mediante

Escrito N° 01-2018 CAC/GG/RMZ de fecha 06.15.18, quien manifiesta lo siguiente:

“Es verdad que el costo del software está considerada dentro de la cuentas por cobrar,
en el presente año regularizaremos”.

Evaluación del Descargo

La entidad no ha absuelto el hallazgo identificado.

 3. Del Gerente General de la CAC. Cristo Rey, Mg. René Martínez Zea, mediante
Carta N° 12-2018-LC&ASC con fecha 15 de mayo del 2018.

El referido gerente general presento su descargo en forma documentada mediante

Escrito N° 01-2018 CAC/GG/RMZ de fecha 06.15.18, quien manifiesta lo siguiente:

“La CAC no lleva contabilidad independiente de la crianza de cuyes por ello, la

contabilización lo hace el contador”.

Evaluación del Descargo

La entidad no ha absuelto el hallazgo identificado.

4. Del Gerente General de la CAC. Cristo Rey, Mg. René Martínez Zea, mediante
Carta N° 13-2018-LC&ASC con fecha 15 de mayo del 2018.

El referido gerente general presento su descargo en forma documentada mediante

Escrito N° 01-2018 CAC/GG/RMZ de fecha 06.15.18, quien manifiesta lo siguiente:

“Si es cierto que la CAC tiene casi una hectárea de cultivo de alfalfa, la contabilización
lo hace el contador

Evaluación del Descargo

La entidad no ha absuelto el hallazgo identificado.

5. Del Gerente General de la CAC. Cristo Rey, Mg. René Martínez Zea, mediante
Carta N° 14-2018-LC&ASC con fecha 15 de mayo del 2018.

El referido gerente general presento su descargo en forma documentada mediante

Escrito N° 01-2018 CAC/GG/RMZ de fecha 06.15.18, quien manifiesta lo siguiente:

“Si es cierto que la CAC tiene cinco galpones de adobe, la contabilización lo hace el
contador”.

Evaluación del Descargo

La entidad no ha absuelto el hallazgo identificado.

CONCLUSIONES

1. En el Estado de Situación Financiera del periodo 2017, el saldo de las cuentas

por cobrar del socio fallecido Raúl Pardo Rojas están clasificadas como activos
por S/ 44,249, cuando estas debieron ser cubiertas por las reservas de la
cooperativa. La omisión de este hecho afecta al total del importe del Activo y
del Patrimonio del Estado de Situación Financiera del periodo 2017 de la
Cooperativa.

2. En el Estado de Resultado Integral en el periodo 2017 se omitió el costo de

ventas de cuyes por S/ 44,000.00 en el periodo 2017. La omisión de este hecho
afecta al total del saldo de la cuenta “Resultados del Periodo” en el Patrimonio
Total del Estado de Situación Financiera de la Cooperativa y en el saldo de la
cuenta de “Utilidad Neta del Ejercicio” del Estado de Resultados Integral de la
Cooperativa.

RECOMENDACIONES

Al Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia:

1. La entidad debe reclasificar las cuentas por cobrar del socio fallecido y afectar a
las reservas de capital.

2. La entidad debe implementar la contabilidad de costos para mejorar el control de

los activos.
 DICTAMEN DE AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PERIODO 2017

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CRISTO REY”

DICTAMEN DE AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL

PERIODO 2017

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito CRISTO REY, que comprenden el Estado de Situación Financiera a 31 de
Diciembre de 2017, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y el Estado de Flujos de Efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o
error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas Norma exigen que
cumplamos los requerimientos de ética, así Como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados
financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en
función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación
de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una

base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Fundamento de la opinión con salvedades

Las “Cuentas por Cobrar Diversas” expresados en el Estado de Situación Financiera

en el analítico 15, se identificó que las “Cuentas por cobrar al socio fallecido Raúl Pardo
Rojas” con un saldo de S/ 37,772 y los “Gastos judiciales por cobrar al socio fallecido
Raúl Pardo Rojas” con un saldo de S/ 6,477. La cooperativa Omitió la reclasificación de
las cuentas por cobrar del socio fallecido a cuentas de Reservas, para cubrir las pérdidas
ocasionadas por S/ 44,249. La omisión de este hecho afecta al total del importe del
Activo Total y del Patrimonio Total del Estado de Situación Financiera de la
Cooperativa. Lo que advierte un incumplimiento de las Normas Internacionales de
Información Financiera y La cooperativa omitió la presentación de la cuenta “Costos de
Venta” de cuyes en el Estado de Resultado por S/ 44,000. Para reflejarlas por su valor
neto de realización. En consecuencia, el coste de ventas está infravalorado en 44,000.
Lo que supone un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información
Financiera, De acuerdo con los registros de la Cooperativa. La omisión de este hecho
afecta al total del saldo de la cuenta “Resultados del Periodo” en el Patrimonio Total del
Estado de Situación Financiera de la Cooperativa y en el saldo de la cuenta de “Utilidad
Neta del Ejercicio” del Estado de Resultados Integral de la Cooperativa.

Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CRISTO REY a 31 de Diciembre de 2017, así como de sus resultados
y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Sociedad de Auditoria

Los Escribas & Asociados Sociedad Civil

CPC ESCRIBA D ELA CRUZ, TELMA

JEFA DE AUDITORA