INTRODUCCIÓN

Uno de los objetivos que debe tener en claro un país como el nuestro para salir
del subdesarrollo, es solucionar prioritariamente el problema de la descentralización.
Ello implica, necesariamente, el otorgar todas las facilidades legales, económicas así
como gozar de una real autonomía a las Municipalidades de todo el país.

Dentro de dichas facilidades, está la de establecer un régimen tributario municipal en

donde esté garantizada su participación en la economía como ente recaudador
de impuestos y que estos últimos sirvan verdaderamente a los intereses de
su población.
Dentro de los impuestos que actualmente se encuentran aprobados a favor de la
municipalidad, se encuentra el llamado Impuesto a los Juegos, impuesto a las
apuestas e impuesto a las embarcaciones de recreo.

El tratar sobre el Impuesto Municipal ha sido una gran aventura, puesto que es muy
alentador avanzar sobre una investigación donde todo hay que consultarlo y
escribirlo en forma casi instantánea, para que las ideas no se nos vayan.

Como podrá observarse en la lectura del presente trabajo, el impuesto municipal

grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, apuestas y
embarcaciones.

Nosotros pagamos tributos para mejorar el país, no para sobresalir con otros por el
contrario ayudar a las demás personas a cumplir con esta norma. Pagar impuestos no
hace a ninguna persona más ni menos a las personas, nos convierte en personas
responsables, que apuestan por el futuro de su país.
 CAPITULO I

EL IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos se encuentra normado en los artículos 48° al 53° del
Decreto legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

1. CONCEPTO:

De acuerdo con lo establecido el artículo 48°, de la Ley de Tributación

Municipal (LTM), este Impuesto grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos.

2. AMBITO DE APLICACIÓN:

Se aplica a juegos tales como: loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juegos de azar; entre otros, en los que se establece claramente
el hecho imponible.

3. SUJETOS PASIVOS:

El sujeto pasivo del impuesto que, de acuerdo con el artículo 49° de la LTM,
es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o

personas organizadoras actuarán como agentes retenedores.

4. BASE IMPONIBLE:

El artículo 50° de la Ley, al establecer la base imponible, menciona los

siguientes juegos:

 Juego de bingo, rifas, sorteos y similares.

 Juego de pimball
 Tragamonedas; y
 Loterías.

La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
 Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son
excluyentes entre sí. Los juegos que van a generar las rentas gravadas con el
impuesto al juego son únicamente aquellos que son señalados por una ley.
Se estudian en tres grupos:

4.1. PRIMER GRUPO: Compuesto por el bingo, rifa, sorteo y

similares, uno de los factores primordiales para ganar en esta
clase de juegos es el azar. No es esencial la presencia de un
aparato electrónico para llevar adelante estos juegos.

4.2. SEGUNDO GRUPO: Se encuentran los juegos de pinball, juego

de video, y demás juegos electrónicos. Uno de los principales
factores para ganar en este tipo de juegos es la habilidad mental.
Del participante. Además es fundamental la presencia de una
maquina electrónica para la realización de estos juegos.

4.3. TERCER GRUPO: Se encuentran los juegos de lotería y otros

juegos de azar, uno de los factores más importantes para ganar
en el juego de lotería es el azar.

5. ÓRGANO RECAUDADOR Y FISCALIZADOR DEL IMPUESTO:

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde:

a) En el caso del juego de bingo, rifas, sorteos y similares, pimball,

juegos de video y demás juegos electrónicos, a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se
instalen los juegos.

b) En el caso de las loterías y otros juegos de azar, a la

Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juego de azar.

6. LAS TASAS DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS:

a) Bingos, rifas y sorteos: 10%

b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%

7. PAGO DEL IMPUESTO:

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro de los doce

(12) primeros días hábiles del mes siguiente.
 II CAPITULO

IMPUESTO A LAS APUESTAS

1. CONCEPTO:

Una apuesta constituye un tipo de operación en el cual frente de posibilidades

mostradas como oferta, el apostador opta por una de ellas y si es la que
corresponde el apostador recibe su premio. Luego de un determinado proceso
en el cual participa el alea, el azar o el albur, una de las opciones es la
elegida.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y

similares, en las que se realice apuestas.

Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por

cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización
del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.

El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas
y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

2.1. APUESTA:

Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador, en

base a la información que posee o recurriendo simplemente al
azar, predice el resultado final de eventos tales como partidos de
fútbol, carreras de caballos, peleas de gallos, etc. Es importante
señalar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un
sistema organizado por una entidad especializada. (Art. 40
LTM).

2.2. PREMIOS:

El premio es un beneficio económico, en dinero o especie, que

obtiene el jugador que acierta en sus pronósticos. En el juego de
apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona
que acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento.

2.3. INGRESOS POR APUESTA:

La entidad que organiza la apuesta cobra un determinado monto

a las personas que desean participar en este juego.
2.4. EVENTO QUE MOTIVA LAS APUESTAS:
 Los eventos que motivan las apuestas pueden ser eventos
hípicos (Caballos,etc) y similares. Debe entenderse que dentro
de los eventos similares se encuentran -entre otros- los partidos
de fútbol, etc.

2.5. RELACIÓN ENTRE LA APUESTA Y EL EVENTO QUE

MOTIVA LA APUESTA:

Es importante distinguir entre la actividad de la apuesta y el

evento que motiva dichas apuestas. Se grava los ingresos que
obtiene la entidad que organiza apuestas. Ahora bien, esta
entidad puede o no encargarse de la organización del evento
que motiva las apuestas. Existen casos donde una misma
entidad lleva adelante el sistema del juego de apuestas, así.

3. JURISDICCIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Destino: El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá
conforme a los siguientes criterios:

a. 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b. 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle
el evento.
b) 25% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto
total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total
de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin
apruebe la Municipalidad Provincial.

El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo

precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en
el Código Tributario.

4. SUJETOS DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

a. EL PASIVO: Es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.

b. EL ACTIVO: es la administración y recaudación del impuesto

corresponde a la Municipalidad Provincial.
5. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

5.1. INGRESOS:

Para imputar el ingreso al período mensual No 1 o período mensual No 2,

hay que tomar en cuenta el criterio del percibido, según lo señala el art.
41 de la LTM. En el juego de apuestas, el público participante suele
realizar el pago al contado para acceder al sistema de apuestas, de tal
modo que la sola realización de dicho pago determina la plena percepción
del ingreso para el organizador de apuestas.

5.2. PREMIOS:

Para atribuir un premio deducible al período mensual No 1 o período

mensual No 2, el art. 41 de la LTM señala que hay que tomar en cuenta el
criterio del otorgamiento del premio.

Por concordancia entre el art. 41 de la LTM y el art. 57 de la Ley del

Impuesto a la Renta6 se puede sostener que un premio se entiende
otorgado cuando nace la respectiva obligación de pago (criterio del
devengado). Por tanto el premio es deducible en el mes No l. Pero, de
otra parte, el art. 4 del Reglamento establece que un premio se considera
otorgado cuando se cumple con el correspondiente pago, de tal modo que
el premio es deducible en el mes No2.

Sin embargo la Resolución del Tribunal Fiscal No 2628-2-03 del 16-05-03,

que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, ha señalado que
el art. 4 del Reglamento excede al art. 41 de la LTM, de tal modo que se
debe entender que el otorgamiento (del premio) opera con el solo
nacimiento de la respectiva obligación de pago a cargo de la entidad que
organiza las apuestas. Por tanto, el premio es deducible en el mes No l.

6. TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

1) Impuesto a las Apuestas...................... 20%

2) Impuesto a las Apuestas Hípicas......... 12%

Se trata de una estructura de tasas de tipo proporcional y múltiple. La

característica de proporcionalidad significa que el nivel de presión tributaria no
toma en cuenta los diferentes volúmenes de riqueza económica.

7. PAGO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

El art. 29.b del Código Tributario señala que -para el caso de tributos cuya
determinación es mensual- el plazo para el pago consiste en los doce
primeros días hábiles del mes siguiente.
8. DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:
 III CAPITULO

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

1. CONCEPTO:

Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsión a motor y/o
vela, incluida las motos náuticas.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS EMABRACACIONES DE

RECREO:

Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en

las Capitanías de Puerto. Para efecto de la aplicación del Impuesto se
entiende por embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que tiene
propulsión a motor y/o vela, incluida la moto náutica.

3. SUJETOS DEL IMPUESTO A LAS EMABRACACIONES DE RECREO:

Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo

afectas, al 1 de enero del año.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición

de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el
hecho.

4. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS EMABRACACIONES DE

RECREO:

El valor original de adquisición, construcción, importación o de ingreso al

patrimonio, según conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante
de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

5. TASA DEL IMPUESTO A LAS EMABRACACIONES DE RECREO:

El 5% de la base imponible.

6. PAGO DEL IMPUESTO A LAS EMABRACACIONES DE RECREO:

Según lo que publique la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.