DERECHO FISCAL

Cuatrimestre 19 – 3

Turno: VESPERTINO
Catedrático: LD y MDC José Alberto Gómez Rogel

OBLIGACIONES FISCALES

Artículo 1° del Código Fiscal de la Federación. Las personas físicas y las morales están
obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

Artículo 2° del Código Fiscal de la Federación. Las contribuciones se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

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Persona física: Es todo ser humano capaz de adquirir obligaciones y ejercer sus derechos,
para las personas físicas existen 5 tipos de regímenes.

1. Régimen de asalariados. Son las personas que reciben un ingreso por ser empleado.

2. Régimen de honorarios. Son las personas que ofrecen su servicio de manera

independiente. Régimen de arrendamiento de inmuebles. Son las personas que ofrecen
en renta una casa, departamento, locales comerciales, etc.

3. Régimen de actividades empresariales. Son las personas que realizan actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesca, silvícola, etc.

4. Régimen de incorporación fiscal. Son las personas que realicen actividades

empresariales, vendan bienes o presten algún servicio, que no necesiten un título
profesional para poder realizar esa actividad.

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Persona moral: Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por
ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social, una
persona moral puede tributar en regímenes específicos como:

 Régimen moral general: Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociación civil;
sociedad cooperativa de producción; instituciones de crédito, de seguros y fianzas,
almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de crédito y
sociedades de inversión de capitales; organismos descentralizados que comercialicen
bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen
actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este régimen.

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 Personas morales con fines no lucrativos: Son aquellas personas morales cuya finalidad
no es obtener una ganancia económica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión,
administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria,
colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles
sin fines de lucro.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL

Tratándose de impuestos, la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho

jurídico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es un acto o hecho de un
particular. En cuanto a los derechos, la obligación fiscal nace en el momento en que la
autoridad efectivamente presta el servicio administrativo al particular.

En la contribución especial, la obligación fiscal nace en el momento en que el Estado pone en

servicio la obra pública de interés general, pero que beneficia particularmente a un
determinado sector, o bien, en el momento en que presta el servicio público que reclama el
interés general como consecuencia de la actividad que desarrolla algún particular.

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

Sujeto activo
En el derecho tributario el sujeto activo de la obligación es el estado, pues atendiendo a su
soberanía es el único al que la ley le otorga potestad tributaria. Cuando se trate de sistemas
políticos organizados como federaciones no solo al estado se le otorgara potestad tributaria,
también la tendrán las entidades federativas.

Sujeto pasivo
Son las personas físicas o morales que están obligadas al pago de los tributos, cuando en
consecuencia de realizar un hecho generador de esta obligación deben cumplir con el pago de
la contribución así como los otros requisitos accesorios, como declarar, informar sus
operaciones, conservar información financiera y facturar.

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Hecho generador
Se trata de la existencia de una actividad realizada por el contribuyente que traiga consigo la
manifestación externa del hecho imponible y que en consecuencia da vida a la obligación
tributaria.

Hecho imponible
Es el acto económico considerado por la legislación fiscal como elemento normativo que
genera la obligación tributaria. El hecho imponible hace referencia a la materialización del

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Hecho que se adecua a lo establecido en la ley.

Causación
Es el momento específico donde se reúnen todas las hipótesis normativas por lo que es a partir
de este elemento que se configura la obligación respecto a cada una de las operaciones
materia de la contribución.

Base gravable
Es el valor económico y medible que se impone sobre el contribuyente sobre el cual se aplica
la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

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Tarifa
Una vez que se estableció la base imponible esta se verá afectada por la tarifa, la cual
podemos entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. En otras palabras comprende los tipos
de gravámenes, mediante los cuales se calcula la deuda tributaria.

Pago
Las cantidades que se paguen se aplicarán a los créditos más antiguos, siempre que se trate
de un mismo tipo de contribución y antes de aplicarse al crédito principal, se aplicarán a los
accesorios en el siguiente orden: Gastos de ejecución, recargos, multas e indemnización por
devolución de cheques sin fondo (20%).

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Caducidad
Es la pérdida de las facultades de las autoridades para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, determinar créditos fiscales e imponer sanciones. En términos
generales esta extinción de facultades opera en un plazo de 5 años o a partir de la fecha en
que se dio el supuesto de la obligación o de la infracción.

Prescripción
Es la extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo. En este caso se está frente a una
obligación fiscal que fue determinada en cantidad líquida.

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La condonación
Procede de un principio de equidad, para que se dé la condonación se debe cumplir los
siguientes requisitos:

 La debe otorgar el poder ejecutivo máximo.

 Debe ser general.
 Procede por región o por rama de actividad.
 Debe estar contemplada en una ley.
 El fisco sólo podrá hacer la condonación de lo accesorio, no de la suerte principal, seguirá
un principio discrecional.

La cancelación
Procede por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor. Queda latente hasta que
las condiciones cambien, es decir, exista la posibilidad de cobro, se hace efectivo el crédito
fiscal.

Compensación
Es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente reúnen la calidad de deudores y
acreedores extinguen sus obligaciones hasta el límite del adeudo inferior.

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El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de liquidar 2 adeudos que
directamente se neutralizan.

Para que proceda la compensación en materia fiscal, se tiene que dar los siguientes supuestos:

 Que la obligación de pago se realice mediante la presentación de una declaración.

 Que el crédito a favor del particular y el pago que se vaya a realizar sean respecto de una
misma contribución. Ejemplo; contribuyente paga de más, puede solicitar una devolución o
pedir una compensación, el remanente que no alcance a cubrir esta compensación, el
contribuyente tendrá que pagarlo.

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