Reformas Fiscales

CONFERENCIA ANUAL
“ENTORNO FISCAL 2019”

CDMX
2019 2
CONFERENCIA ANUAL: ENTORNO FISCAL
AGENDA
BIENVENIDA CRITERIOS DE POLÍTICA LEY DE INGRESOS DE LA COMPENSACIÓN

ECONÓMICA FEDERACIÓN 2018 UNIVERSAL DE SALDOS A
FAVOR
2019 3
AGENDA
TMEC Y NOVEDADES EN COFFEE BREAK AJUSTES POR PRECIOS DE

MATERIA DE COMERCIO TRANSFERENCIA Y
EXTERIOR PARA 2019 NOVEDADES EN REGISTRO Y
DEDUCCIONES DE
Guillermo Massieu OPERACIONES ENTRE PARTES
RELACIONADAS
Argel Romero
2019 4
AGENDA
DECRETO DE ESTÍMULOS ASPECTOS RELEVANTES MODIFICACIONES AL CLAUSURA

FISCALES REGIÓN EN MATERIA DE CÓDIGO FISCAL
FRONTERIZA NORTE SEGURIDAD SOCIAL (ASPECTOS LEGALES)
Juan Manuel Franco Gallardo Moisés Velázquez Juan de la Cruz Higuera Jaime Zaga
CRITERIOS DE
POLÍTICA
1 ECONÓMICA
Expositor: Mauricio Pérez Duarte

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
2017 2018 2019
Barril Petróleo (DPB) $35.44 USD $48.50 USD $55 USD
Producto Interno Bruto
2.0 Y 3.0% 2.0 Y 3.0% 1.5 Y 2.5%
(PIB) %
Inflación 3.0% 2.3% 3.4%
Tipo de Cambio (USD/MX) $18.62 $18.4 $20
Déficit (% del PIB) 0% 0% 0%

Déficit con E.P.E. 2.5% 1.8% 2%
Tasa de interés promedio
4.8% 7.5% 8.30%
de los CETES a 28 días
Producción de crudo (miles
2,038 1,983 1,847
de barriles diarios)
Exportación de crudo (miles
873 888 1,016
de barriles diarios)
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
2017 2018 2019

Deuda Pública % PIB 46.0 47.1 45.6
Ingreso presupuestario
(millones de pesos $4,360,913.8 $4,778,291.5 $5,274,420.3
Corrientes)
Ingresos tributaries % PIB 13.0 12.9 13.2
POLÍTICAS DE INGRESOS Y GASTOS
 Eliminación de programas y gastos con

poco impacto social y productivo.  No contempla:
 Eficiencia y transparencia del gasto para  Incrementos en los impuestos
promover el desarrollo y la existentes, excepto retención de
productividad, dentro de un marco de ISR por inversiones (hasta mostrar
rendición de cuentas. una mayor eficiencia en el gasto
 Reducir los espacios regulatorios que público).
pudieran permitir esquemas de elusión y  Creación de nuevos impuestos.
evasión fiscales.
8
LEY DE INGRESOS
DE LA FEDERACÍÓN
2018
2
Expositor: Rita Mireya Valdivia Hernández
LIF
Para el ejercicio fiscal de 2019 el Gobierno Federal pretende recaudar ingresos por la cantidad de
$5,838,059.70 (en millones de pesos), destacando los siguientes rubros:
2019 2018
Impuestos Sobre la
$1,752,500.20 $1,566,186.80
Renta (ISR)
Impuesto al Valor
995,203.30 876,936.10
Agregado (IVA)
Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios 437,900.90 421,776.70
(IEPS)
Impuesto al Comercio
70,292.00 47,319.70
Exterior
Otros 2,582,163.30 2,367,447.70
Total $5,838,059.70 $5,279,667.00

LIF
RECARGOS
Pagos a plazos:
1.47% 1.26%
Mensual a 12
1.53% 1.82%
Mensual a 12 Mensual superior
Mensual por meses hasta 24 meses 24 meses
recargos
LIF
SISTEMA FINANCIERO
RETENCIÓN POR INTERESES
1.04% 0.46%
Tasa de retención 2018
por intereses
LIF
REDUCCIÓN DE MULTAS
Aplicable cuando se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios.
50% de la multa, antes 40% de la multa, antes

de que: de que:
 Se levante el acta final de  Se levante el acta final de

la visita domiciliaria. la visita domiciliaria.
 Se notifique el oficio de  Se notifique el oficio de
observaciones. observaciones o resolución
provisional.
 Antes de que se notifique la
resolución que determine el
monto de las contribuciones
omitidas o la resolución
definitiva
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
IEPS
Adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas:
Actividades empresariales Se modifica el beneficio

y actividades permitiendo el
agropecuarias acreditamiento contra el
ISR causado del ejercicio
Transporte público únicamente Obtener el CFDI y copia
y privado del pedimiento de
importación
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
Peaje:
Se modifica el beneficio
permitiendo el Ingreso
acreditamiento contra el acumulable
ISR causado del ejercicio cuando se acredite
únicamente
50% de
acreditamiento
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
Combustibles fósiles:
Se modifica el beneficio
permitiendo el Pérdida del
acreditamiento contra el ISR derecho
causado del ejercicio
únicamente
RMF relativo respecto de
litros o toneladas, según
corresponda al tipo de
combustible
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
PTU:
Disminuir, por partes No se deberá recalcular el

iguales, en los pagos CU como consecuencia de
provisionales de los meses la aplicación de este
de mayo a diciembre del estímulo
ejercicio fiscal de 2019
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
Donaciones de bienes básicos:
Deducción Si el margen es menor

adicional al 5% del 10%, la deducción se
costo de lo vendido reducirá en un 50% del
margen
Siempre que el margen de
utilidad bruta de las
mercancías donadas sea
igual o superior al 10%
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
Trabajadores con discapacidad:
Deducción del 25% del Obtener certificado de

salario efectivamente discapacidad del
pagado trabajador expedido por
el IMSS
Cumplir con el pago de

contribuciones de Seguridad
Social y retenciones del ISR
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
Proyectos de inversión en la producción Constancias de retención del ISR e IVA:

o distribución cinematográfica y teatral
nacional:
Opción de aplicar el crédito fiscal

Aplicable a personas morales.
contra pagos provisionales del ISR.
Opción de no proporcionar constancias
de retención del ISR o del IVA a
personas físicas.
Se puede considerar como constancia
de retención del ISR e IVA, el CFDI que
emitan las PF.
No se libera la obligación de retención
y entero, en tiempo y forma.
Declaraciones informativas
LIF
ESTÍMULOS FISCALES
DTA
 Exención del pago del derecho del

trámite aduanero (DTA) que se
cause por la importación de gas
natural.
COMPENSACIÓN
UNIVERSAL DE
3 SALDOS A FAVOR
Expositor: Mirella Plácido Hernández

ELIMINACIÓN DE LA COMPENSACIÓN UNIVERSAL
Exposición de motivos:
23
 Incremento significativo en la compensación de impuestos.
 Eliminar prácticas de evasión fiscal:
Evasión lisa y llana en el

pago de impuestos
Operaciones inexistentes
COMPENSACIÓN DE CANTIDADES A FAVOR
A partir del 1º de enero de 2019, solo se

podrán compensar las cantidades que tengan a
su favor contra las que estén obligadas a pagar
por adeudo propio, siempre que ambas deriven
de un mismo impuesto, incluyendo sus
accesorios.
No aplica en el caso de los impuestos que se

causen con motivo de la importación, ni de
aquellos que tengan un fin específico.
COMPENSACIÓN DE SALDOS A
FAVOR DEL IVA
Se elimina la compensación de los saldos a

favor de IVA contra otros impuestos federales a
cargo, dejando únicamente la opción de poder
acreditar dichos saldos a favor contra el mismo
impuesto en los meses siguientes hasta
agotarlo; o bien, solicitar la devolución del IVA
sobre el total del saldo a favor.
REMANENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
La LIF no hace referencia respecto

del procedimiento a seguir.
Habrá que esperar las reglas que al

efecto den a conocer las
autoridades fiscales.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Se espera la publicación de facilidades administrativas para sectores específicos como:
S E C TO R INDUSTRIA TA S A C E R O
E X P O R TA D O R E S
PRIMARIO M A N U FA C T U R E R A D E L I VA
TMEC Y NOVEDADES
EN MATERIA DE
COMERCIO EXTERIOR
PARA 2019
7
Expositor: Guillermo Massieu
CPTOO O TIPAT
TRATADO INTEGRAL Y PROGRESISTA DE ASOCIACIÓN TRANSPACÍFICO (TIPAT)
Países parte
• Asia.- Brunei Darussalam, Japón*, Malasia,
Singapur* y Vietnam
• América: Canadá*, México*, Perú y Chile
• Oceanía.- Australia*, Nueva Zelanda*
Entrada en vigor
• 30 de diciembre de 2018, para Países que ya
firmaron su ingreso al CPTPP. (*).
CPTPP O TIPAT
Certificación de
origen
Valor de contenido
regional incluye nuevos
 La certificación de
origen se realizará en
métodos
formato libre o en  Método de Valor
factura. focalizado
 Se crea un capítulo  Método de reducción

para certificación de de valor
textiles.
 Método de aumento de
 También el importador valor
podrá certificar las
mercancías (en vigor  Método de costo meto
en México 5 años (solo para bienes de la
después). industria automotriz)
CPTPP O TIPAT
ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y FACILITACIÓN DEL COMERCIO
Las partes incluyeron el intercambio

01 información para lograr el cumplimiento
de sus respectivas leyes y regulaciones.
Resoluciones anticipadas sobre
02 clasificación arancelaria, valoración

aduanera y si las mercancías
califican como originarias.
Agilidad del despacho aduanero
03 •
•
Despacho a mas tardar a 48 hrs de arribo.
Presentación y procesamiento electrónico
de información aduanera antes del arribo.
T-MEC
T-MEC, EN VIGOR A PARTIR DE 2020
Certificación de origen
La certificación de origen se realizará en

Se establece la posibilidad realizar la
formato libre o en factura, en ambos casos
certificación de origen en forma
cumpliendo ciertos requisitos y queda
electrónica.
derogado el formato que existía.
La certificación deberá contener:

Certificador, exportador, productor, El importador podrán certificar el origen
importador, descripción y clasificación del de las mercancías en México a los 3.5 años
bien, periodo que cubre, criterio de de la entrada en vigor del tratado.
origen, firma, fecha y leyenda.
T-MEC
Reglas de origen para textiles y del vestido.
Textiles se regula en un capítulo Mantiene la regla de origen hilo

específico que es el 6. Adelante.
Procedimiento de verificación específico más

estrictos, incluso visitas de manera sorpresiva, para
comprobar el cumplimiento no solo de reglas de
origen, si no también de infracciones aduaneras.
T-MEC
Reglas de origen sector automotriz.
Contenido laboral de 40% en

automóviles y 45% camionetas
Se modifica el valor contenido regional

para Vehículos de Pasajeros, Camiones
Ligeros, y sus Partes para pasar del *70% del acero y aluminio de
62.5% a 75% Método Costo Neto y América del Norte
adopción gradual a 4 años (2020 - 66%,
2021 – 69%, 2022 – 72%, 2023 – 75%)
Ciertas Autopartes deben ser

originarias de la zona de América
del Norte
T-MEC
Administración Aduanera y Facilitación del Comercio
Reafirmar que los derechos y Minimizar los costos del comercio

obligaciones están en línea con el exterior y facilitar los procedimientos
Acuerdo sobre Facilitación del de importación, exportación y tránsito
Comercio de la OMC. de mercancías.
Se prevé la publicación en línea de

procesos de importación,
exportación, documentación y leyes
aplicables.
T-MEC
Despacho Aduanero
Las partes se obligan a adoptar y mantener procedimientos aduaneros simplificados para realizar un
despacho aduanero de mercancías, mismo que contempla:
Despacho Presentación Despacho Transparencia vía

aduanero electrónica de en destino comunicación de
inmediato documentación demoras o
impedimentos para
que las mercancías
sean despachadas
REFORMA A LA LEY ADUANERA
Sujetos obligados
Se adicionan como sujetos obligados a la ley aduanera: el tenedor, consignatario y agencias aduanal.
Se reforma el soporte que contenga los datos del valor de las mercancías y que se deberá
anexar a los pedimentos de importación y exportación.
Se crea la definición de documento

Se sustituye el término factura por equivalente para establecer que es el
el comprobante fiscal digital (CFDI) documento de carácter fiscal emitido
en el extranjero, que ampare el precio
pagado o por pagar de las mercancías.
Se adiciona la obligación de anexar al pedimento en documento electrónico o digital

El dictamen emitido por las personas morales autorizadas referente al peso, volumen y otras características
inherentes a las mercancías que establezca el SAT mediante reglas.
Toma de muestras en facultades de comprobación

Se establece la posibilidad para la autoridad de realizar toma de muestras de mercancías en el ejercicio de
facultades de comprobación.
Responsables solidarios del pago de contribuciones de comercio exterior
Se elimina al representante legal Se incluye como responsables

(para despacho de mercancías) solidarios a los poseedores y tenedores
como responsable solidario de las de mercancías importadas
contribuciones de comercio temporalmente por residentes en el
exterior. extranjero.
Se establece la responsabilidad solidaria a las

empresas IMMEX que transfieran mercancías
importadas temporalmente por las contribuciones
causadas por las mercancías contenidas.
Obligaciones de quienes introduzcan o extraigan mercancías del país.
1 2
En importación se establece la En exportación la manifestación de
manifestación de valor digital para valor se podrá comprobar con el CFDI
que sea conservada por el y cuando este no contenga el valor de
importador y deberá conservar las mercancías, se acreditará con
todos la información, algún documento equivalente que
documentación y otros medios de exprese el valor de las mercancías o
prueba y se deberá entregar al en cualquier otro documento
agente o agencia aduanal la comercial sin inclusión de fletes y
original. seguros.
Obligaciones de quienes introduzcan o extraigan mercancías del país.
3 4
Se crea una fracción para formar un
expediente electrónico de cada uno de los
pedimentos, avisos consolidados o documento
aduanero de que se trate, el cual deberá
Se crea la obligación del encargo contener el propio pedimento en el formato en
conferido a la exportación. que se haya transmitido, así como sus anexos,
junto con sus acuses electrónicos, y deberá
conservarse como parte de la contabilidad por
los plazos establecidos en el Código Fiscal de la
Federación.
REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR
MANIFESTACIÓN DE VALOR EN
DESPACHO ANTICIPADO
ADUANAS Y SUS ANEXOS
 Se prorrogó la entrada en vigor  Operará para tráfico aéreo
al 1° de abril del 2019. (empresas de mensajería y
paquetería) y marítimo.
 Se llevará a cabo la modulación
del pedimento previo a la llegada
física de la mercancía.
 En las Aduanas Manzanillo,

Veracruz y Lázaro Cárdenas, ya
está implementado.
 Se incluyó el identificador “DA”
REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR
Operador Económico Autorizado
RUBRO TERCERIZACIÓN LOGÍSTICA

RUBRO SECIIT
(3PL).
o Se adicionó la obligación de
presentar el Dictamen
favorable emitido, por la
Asociación Civil, Cámara o
o Se adicionó este rubro Confederación autorizada, con
o Se modificó los requisitos y el que se acredite el
obligaciones. cumplimiento de lo previsto en
los “Lineamientos del Sistema
Electrónico para el Control de
Inventarios de Importaciones
Temporales”.
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL PARA LA RECEPCIÓN DE
INFORMACIÓN DE DECLARACIONES FISCALES Y LA RECAUDACIÓN DE
RECURSOS FEDERALES POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES DE
CRÉDITO.
Mediante este mecanismo, se Se prorrogó su entrada en

llevará a cabo la recepción de vigor hasta el 31 de marzo
información de declaraciones de 2019.
fiscales y la recaudación de
contribuciones provenientes de
operaciones de comercio
exterior y demás que deban
pagarse conjuntamente con
éstas.
COFEMER REFORMA AL DECRETO IMMEX Y REGLAS Y CRITERIOS DE
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
Mercancías sensibles
 Se crea la definición de mercancías sensibles, a las mercancías señaladas en el Anexo II del presente
Decreto, así como las que establezca la Secretaría mediante Acuerdo.
 Se establece el esquema de garantía para poder importar temporalmente las mercancías sensibles y se
deroga la autorización de mercancías sensibles ratificada por contador público certificado.
Fianzas revolventes Se debe cumplir En caso de no

con vigencia de 12 requisitos la demostrar los retornos
meses empresa y la fianza el SAT podría hacer
efectiva la fianza
COFEMER REFORMA AL DECRETO IMMEX Y REGLAS Y CRITERIOS DE
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR .
 Se emiten criterios y requisitos que deberán cumplir las empresas para estar exentas al cumplimiento del
esquema de garantías en la importación de mercancías sensibles.
Mercancías que podrán importarse temporalmente al amparo del programa IMMEX

Se excluyen a los petrolíferos que determine el SAT mediante reglas como mercancías que podrán importarse
temporalmente al amparo del programa IMMEX.
Quienes retornen mercancías por aduana o en transferencias.

Deberán proporcionar la información, incluso documentación, que acredite que se llevó a cabo el traslado
físico de las mercancías, cuando así lo requiera la Economía o el SAT de conformidad con las disposiciones
aplicables.
COFFEE BREAK
COFFE BREAK
15 Minutes
AJUSTES POR PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Y NOVEDADES EN REGISTRO
Y DEDUCCIONES DE OPERACIONES
ENTRE PARTES RELACIONADAS
8
Expositor: Argel Romero Domínguez
NOVEDADES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
RMF – Ajustes de
Declaraciones
Comparabilidad (Ajuste
BEPS – Art. 76 a LISR por Mercado Geográfico)
RMF – Ajustes fiscales

RMF – Art. 76 Fracción
en Materia de Precios
X (Anexo9)
de Transferencia
4
DECLARACIONES BEPS
8.1 – ART. 76 A LISR
FUENTES DE INFORMACIÓN
Declaraciones periódicas e informativas
Declaraciones 76-A
Resoluciones administrativas
DISIF
Dictámenes financieros y
fiscales
Papeles de trabajo
Otras
ANÁLISIS
Fuente:SAT
ANÁLISIS/MODELO DE RIESGO
PROGRAMACIÓN Y BEPS
Intangibles
REVISIONES Intereses
Reestructuras BEPS
DEL SAT Servicios
Fuente:SAT
TOTAL
Informativa Local 5,021

DECLARACIONES PRESENTADAS EN 2017 P.R.
Informativa Maestra 1,788
P.R.
DECLARACIONES LOCAL, MAESTRA, PAÍS POR PAÍS Informativa País por 75
Total Grandes Contribuyentes Resto de Contribuyentes País
Grandes
Contribuyentes
5021

P.R.
3,882
Informativa Maestra 1,332

P.R.
Informativa País por 60
País
Resto de
1788
Contribuyentes
1332
1,139
P.R.
Informativa Maestra 456
456
P.R.
75
60
15
Informativa País por 15
I N FORM ATI VA L OC AL P. R. I N FORMATI VA MAE STRA P. R. I N FORM ATI VA PAÍ S P OR PAÍ S País
Fuente:SAT
RMF – ART.76
8.2 FRACCIÓN X (ANEXO 9)
 Fecha límite el día 30 de junio.
- Congruencia en información con 76-A.
 Especial atención a preguntas de ISSIF.

- Dejar en blanco.
- Informar en notas aclaratorias.
RMF – AJUSTES FISCALES
8. MATERIA DE PRECIOS
3 DE TRANSFERENCIA
DATOS RELEVANTES
3.9.1.1. se
definen los tipos
de ajustes.
1
Escrito firmado
por quien elaboró
2 el sustento del
ajuste.
El pago del IVA

y del IEPS que
corresponda.
3
PREGUNTAS FRECUENTES:
8.4 AJUSTE DE
COMPARABILIDAD
AJUSTES DE COMPARABILIDAD
• Certidumbre en fórmulas.
• Complemento a normatividad.
AJUSTE POR MERCADO GEOGRÁFICO

• ¿Es aplicable?
• Rechazo por parte del Instituto Mexicano de Contadores Públicos
y Federación de Colegios de Economistas de la República
Mexicana.
DECRETO DE ESTÍMULOS
FISCALES REGIÓN
FRONTERIZA NORTE
7
Expositor: Juan Manuel Franco Gallardo
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE
REDUCCIÓN DE LA TERCERA PARTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) CAUSADO
Contribuyentes
que perciban Presentar solicitud
ingresos de inscripción en
exclusivamente el “Padrón de
en la zona beneficiarios del
fronteriza estímulo para la
provenientes de región fronteriza
actividades norte” a más
empresariales. tardar el 31 de
marzo del
ejercicio fiscal de
que se trate.
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN LA FRANJA NORTE
Las instituciones de Los

crédito contribuyentes
Las aseguradoras y que tributen en
afianzadora Los el Régimen de
Los contribuyentes
Los almacenes generales contribuyentes AGAPES.
que tributen en el
de depósito que tributen en Los
RIF.
Las arrendadoras el Régimen coordinados
financieras, y Las opcional. Los residentes
uniones de crédito. en el extranjero
que no se
considera que
Las PF cuyos
tienen EP por
ingresos
operaciones de
provengan de la
maquila.
prestación de
un servicio
profesional.
 No podrán aplicar el estímulo fiscal:
Quienes realicen
actividades a través Los contribuyentes
Los contribuyentes que
de fideicomisos: Las Sociedades que emitan CFDI
realicen operaciones
Cooperativas de Por operaciones
con recursos de
La adquisición o Producción. inexistentes
procedencia ilícita.
construcción de (EFOS).
inmuebles.
 Tampoco podrán aplicar el estímulo fiscal los contribuyentes:
EDOS y aplicaciones indebidas de pérdidas fiscales

1
2 Realicen actividades empresariales a través de

fideicomisos
3 Por los ingresos que deriven de bienes intangibles

 No podrán aplicar el estímulo fiscal los contribuyentes:
1 2 3 4
Por los ingresos que Que suministren Régimen preferente Quienes tengan a su
deriven de sus personal que otorguen cargo créditos fiscales
actividades dentro (outsourcing) o sean beneficios o firmes no pagados
del comercio intermediarios estímulos fiscales, derivados del
digital. según la LFT incluyendo ejercicio facultades
subcontratación. exenciones o de comprobación
subsidios. respecto de los
últimos 5 ejercicios
fiscales.
 No podrán aplicar el estímulo fiscal aquellos contribuyentes:
Las empresas productivas

del Estado y sus respectivas
empresas productivas
subsidiarias, así como los
contratistas de conformidad
Cuyos socios o accionistas, con la Ley de Hidrocarburos
de manera individual,
perdieron la autorización
para aplicar el presente
estímulo fiscal.
Se encuentren en ejercicio de
liquidación.
Cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Acreditar la antigüedad del domicilio fiscal, a la fecha de la

solicitud de inscripción.
01
Contar con la FIEL.
02
03 Tener acceso al buzón tributario.

REDUCCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) DEL 50%
PF y PM, que realicen actos o

actividades: Presentar un aviso Contribuyentes
dentro de los 30 que inicien
a) Enajenación de bienes. días naturales actividades
b) Prestación de servicios siguientes a la deberán presentar
independientes. entrada en vigor del el aviso
c) Otorgamiento del use o Decreto. conjuntamente
goce temporal de bienes. con la solicitud de
inscripción en el
En los locales o RFC.
establecimientos ubicados
dentro de la región
fronteriza norte y siempre
que realicen la entrega 02
03
material de los bienes o la
prestación de los servicios en
01
dicha región.
No podrán aplicar el estímulo:
A la importación de Enajenación de bienes

bienes y servicios A inmuebles B
Enajenación de bienes Suministro de

intangibles C contenidos digitales D
No podrán aplicar el estímulo:
Los EFOS, que se encuentren

publicados en las listas
publicada por el SAT.
Los EDOS y los socios o

accionistas que estén en el
supuesto.
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES
REGIÓN FRONTERIZA NORTE
Vigencia.
A partir del 1 de enero de 2019
y estará vigente durante 2019 y 2020.
Se considera como RFN:
Municipios de Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y
Mexicali del Estado de Baja California; San Luis Rio Colorado,
Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar,
Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del
Estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G.
Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel
Benavides del Estado de Chihuahua; Ocampo, Acuna, Zaragoza,
Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del Estado
de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac del Estado de Nuevo León, y
Nuevo Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo,
Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Rio Bravo, Valle Hermoso y
Matamoros del Estado de Tamaulipas.
OTROS
03
01
02 03
El SAT podrá expedir las

Los estímulos fiscales que reglas de carácter general
establece el Decreto no se necesarias para la correcta
considerarán como ingresos aplicación del presente
acumulables para el ISR. Decreto.
Se releva a los contribuyentes
de la obligación de presentar
el aviso de acreditamiento de
estímulos fiscales previsto en
el CFF.
02
REGLAS PUBLICADAS EN LA PÁGINA DEL SAT EL DÍA 7 DE ENERO DE 2019
Opción para presentar el aviso de inscripción en el

“Padrón de beneficiarios del estímulo para la
11.11.1.
región fronteriza norte”, en materia de ISR
Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA en

11.11.2. la Nota: El presente RFN documento se da a conocer en la
página de Internet del SAT en términos de la regla 1.8.
11.11.3. Expedición de CFDI en RFN aplicando estímulo en materia de IVA.
11.11.4. Programa de verificación en tiempo real para los contribuyentes de

la RFN..
Documentación para comprobar
antigüedad en la región fronteriza
norte.
Ingresos obtenidos
exclusivamente en Documentación para comprobar
la región 11.11.5 11.11.7 11.11.9 la obtención de ingresos en la
fronteriza norte. región fronteriza norte.
11.11.6 11.11.8 11.11.10
Documentación para
Pérdida del derecho comprobar que los bienes
para aplicar en ISR el adquiridos son nuevos o,
beneficio del Decreto. en su caso, usados.
Documentación para
comprobar capacidad
económica, activos e
instalaciones.
11.11.12.
11.11.13.
11.11.11. Expedición de
Sujetos a que se
Fecha de CFDI en región
refiere el Artículo
aplicación del fronteriza para los
Sexto, fracción VII
estímulo fiscal de contribuyentes
del Decreto
IVA. que tributan en el
(Maquila).
RIF.
Transitorio Tercero. Diferimiento de la expedición de los CFDI por el crédito derivado del estímulo en
materia de IVA, por el período comprendido del 1 de enero al 30 de abril de 2019, a más tardar, al 1 de mayo
de 2019.
Transitorio Cuarto. Presentación del aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA a más tardar el 7
de febrero de 2019.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE
PROCEDENCIA ILÍCITA (LFPIORPI)
Período del 1° de
julio de 2013 al 31
de diciembre de
2018.
Programa de auto
regulación, previa
autorización del SAT.
LFPIORPI
Siempre que se
encuentren al corriente
en el cumplimiento de
sus obligaciones de 2019.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
LFPIORPI
Posible condonación
de multas.
LFPIORPI Plazo máximo de

publicación: 60
días posteriores a
la entrada en
vigor de la LIF.
Reglas para la
aplicación del
programa por parte del
SAT.
“DECRETO MEDIANTE EL CUAL SE OTORGAN ESTÍMULOS FISCALES A
LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN”
Crédito fiscal
equivalente al 100 %
Por intereses del impuesto causado,
A las personas provenientes de bonos el cual será acreditable
residentes en México emitidos por únicamente contra el
obligadas a retener ISR sociedades residentes ISR que deban enterar
(Art. 166). en México colocados por la cantidad
entre el gran público equivalente a la
inversionista. retención
determinada.
LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN” (REQUISITOS)
No da lugar a
No se considerará devolución o
como ingreso compensación
acumulable. alguna.
Los pagos se realicen a un Los beneficiarios Se pierde el

residente en un país o cumplen con la derecho por no
jurisdicción con el que México obligación de aplicar el
tenga en vigor un tratado para retener y enterar estímulo.
evitar la doble imposición o un el ISR.
acuerdo amplio de intercambio
de información.
LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN”
PF residentes en
México y PF y PM
residentes en el
extranjero.
Tasa del 10 % del ISR a
las ganancias por la
enajenación de acciones
emitidas por sociedades
mexicanas residentes en
México en las bolsas de El beneficio será
valores concesionadas aplicable durante los
en los términos de la ejercicios fiscales de
LMV. 2019, 2020 y 2021.
LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN” (REQUISITOS)
Que la enajenación de las acciones en la bolsa de
valores, sea realizada a través de una oferta
pública inicial de una sociedad mexicana que no
haya cotizado con anterioridad en bolsas de
valores concesionadas.
Sociedades con valor del capital contable de la
sociedad mexicana cuyas acciones sean
enajenadas corresponda a un monto de $
1,000,000.00 de pesos. (Cantidad sujeta a
modificación).
También aplica a las adquisiciones al menos el 20

% de las acciones de la sociedad mexicana por un
fideicomiso de inversión en capital de riesgo en el
país.
Cumplir con requisitos que publique el SAT

ASPECTOS RELEVANTES
EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL
8
Expositor: Moisés Velázquez
ASPECTOS RELEVANTES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
01 Salario mínimo 2019
02 Unidad de Medida y Actualización 2019
Trabajadores domésticos
03
04 Subcontratación laboral
SALARIO MÍNIMO 2019
Salario Mínimo Vigencia a

Efectos
General (SMG) SMG Fronterizo partir de
laborales y
Nacional para de $176.72 1°de
de seguridad
toda la República enero de
social.
de $102.68 2019.
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN (UMA) 2019
Valor diario $84.49, Efectos fiscales,

mensual $2,568.50, laborales y de
anual $30,822.00 Vigencia a partir
seguridad social
del 1° de febrero
de 2019
TRABAJADORES DOMÉSTICOS
AFILIACIÓN OBLIGATORIA
ANTECEDENTES AL RÉGIMEN OBLIGATORIO
DEL IMSS
 “Programa Piloto” antes del 30
de junio de 2019.
 Adecuaciones legales > 18 meses
FALLO DE LA
SCJN / posteriors a su implementación.
ANTICONSTITUCIONAL  Seguridad social para todos los
Y DISCRIMINATORIO
trabajadores domésticos > 3
años.
SUBCONTRATACIÓN LABORAL
a) Aspectos laborales
“El Contratista”
 Ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un
contratante.
“El Contratante”
 Fija de manera unilateral las tareas del contratista, y
 Lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.
Para definir si el contratante o beneficiario ejerce la dirección, es necesario atender la

NATURALEZA DEL SERVICIO que se presta.
CONDICIONES CONSECUENCIAS DE NO CUMPLIR

 No podrá abarcar la totalidad de las  Se considerará patrón para todos
actividades, iguales o similares en los efectos laborales incluyendo
su totalidad, que se desarrollen en las obligaciones en materia de
el centro de trabajo. seguridad social.
 Que los servicios tengan el carácter
especializado.
 No podrá comprender tareas iguales
o similares a las que realizan el
resto de los trabajadores al servicio
del contratante.
b) Aspectos de Seguridad Social ( Art. 15-A LSS, 3 párrafo )
Obligaciones:
IMSS .- Comunicar
trimestralmente información de Infonavit.- Comunicar
los contratos (* Formato PS-1).
trimestralmente
 Facilidad administrativa
(Acuerdo
información de los
SA2.HCT.290818/225.P.D contratos (**SIRESO).
IR del 5 de septiembre
de 2018
*LSS > Artículo 15-A > 2009

**LInfonavit > Art. 29 bis > 2015
c) Aspectos fiscales
Acreditamiento –
Deducción – ( LISR
(LIVA Art. 32, Aplicativo
Art. 27, fracción
fracción VIII y Art. del SAT
V, tercer párrafo)
5, Fracción II )
d) Actos y estrategias de fiscalización de las autoridades

MODIFICACIONES
AL CÓDIGO FISCAL
(ASPECTOS LEGALES)
6
Expositor: Lic. Juan de la Cruz Higuera
CONTENIDO
01 Reforma al artículo 69-B (DOF 25/06/18)
02 Transmisión Indebida de Pérdidas Fiscales (DOF

1°/06/18)
Nuevas Visitas de Verificación de Operaciones

03 (DOF 1°/06/18)
ARTÍCULO 69-B
50* días para valorar y notificar resolución
Primeros 20 días: requerimiento de

Párrafo 4 información y documentación adicional
(modificado*) (suspende plazo 50 días)
 Proporcionarse dentro de 10 días
Listado definitivo de contribuyentes que

no desvirtuaron hechos (página web SAT y
DOF)
ARTÍCULO 69-B
6°: Listado trimestral de contribuyentes que logran
desvirtuar los hechos imputados u obtienen
resolución o sentencia firme que deja sin efectos la
resolución de la autoridad
Párrafo 6 y 7
(nuevos)
7°:Si la resolución no se notifica en los 50 días,

queda sin efectos la presunción respecto de CFDI´s
observados
TRANSMISIÓN INDEBIDA DE PÉRDIDAS FISCALES
ARTÍCULO 69-B BIS
Busca inhibir prácticas de erosión de la base gravable del ISR mediante transmisión indebida de
pérdidas fiscales (PF)
Éxito del SAT con artículo 69-B del CFF

 Menos fraudes fiscales con CFDI´s
 Respaldo constitucional de la SCJN
Nueva facultad de presunción

PRESUNCIÓN
Base de Datos
Identifique contribuyente con derecho a disminución de PF
Reestructuración Fusión Escisión Cambio de

accionistas
Deja de formar parte del grupo

SUPUESTOS PARA LA PRESUNCIÓN
F. I
F. VI F. II
Contribuyente
que obtuvo o
declaró PF
F. V F. III
F. IV
FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
I. II. III.
Notificación al contribuyente Plazo de 20 días para que el Plazo de 6 meses para autoridad
que obtuvo PF en su buzón contribuyente aporte la fiscal para valorar pruebas y
tributario. De no existir, al que documentación e información defensas del contribuyente y
sea titular de los derechos y para desvirtuar los hechos. emitir resolución. Posibilidad de
obligaciones de las sociedad. requerir información adicional.
IV. V. VI.
Notificación por buzón tributario En contra de la resolución Publicación en la página web del
de resolución en la que confirme procede recurso de revocación. SAT y en el DOF: listado de
presunción o ponga fin al asunto. contribuyentes que no
desvirtuaron los hechos
imputados.
EFECTOS DE PUBLICACIÓN
Confirmar
Confirmar
transmisión
improdencia
indebida de PF
de su disminución
obtenidas por el
por el
contribuyente
contribuyente
que
que corresponda
las generó
VISITAS DE VERIFICACIÓN DE OPERACIONES
Adición a los
artículos:
-42, fracción
X de CFF
-56, fracción
Nueva
VI del CFF
Publicación modalidad de
en el DOF visita
01/06/2018. domiciliaria
VISITAS DE VERIFICACIÓN DE OPERACIONES
. Visitas Número, monto, Procedimiento:
.
domiciliarias para fecha y hora Artículo 49,
verificar el fracciones I a V del
número de CFF
operaciones que
deban ser
registradas como:
-Ingresos
-Valor de actos o
actividades
ARTÍCULO 56, FRACCIÓN VI DEL CFF
El resultado será el promedio

Determinación
diario, que se multiplicará
presuntiva
por el número de días que
comprenda el periodo o
ejercicio sujeto a revisión
Suma del monto diario en
el periodo verificado y se
dividirá entre el número
total de días verificados
Se calcularán ingresos Posible

brutos y el valor de insconstitucionalidad
actos o actividades
COMPENSACIÓN UNIVERSAL
Combatir prácticas
de evasión fiscal
Norma adjetiva
Disminuir el
número de
compensaciones La compensación
es una
prerrogativa
Control eficaz sobre (tesis)
acreditamientos de
IVA e información
más precisa sobre No se sujeta a los
cumplimientos principios de equidad
y proporcionalidad
tributaria (tesis)
Naturaleza: forma
de extinción de
las obligaciones
Fin extra fiscal: Determinar si se

Beneficios fiscales Precedentes
incentivar afectan elementos
no se pueden Poder Judicial
crecimiento esenciales del
examinar a la luz de de la
económico región impuesto, ajuste a la
los principios de Federación
fronteriza norte estructura, diseño o
justicia social
monto
BDO EN MÉXICO
Oficina en CDMX Oficina en CDMX Oficina en Ciudad Juárez Oficina en Hermosillo
Paseo de la Reforma 505 – Lago Alberto N° 442 piso 4 Blvd. Tomás Fernández 7930 Paseo Río Sonora Norte
No.72 Local 207
Piso 31, Col. Anáhuac, Deleg. Miguel Int. 305 Campestre Juárez
Hermosillo, Sonora, CP
Torre Mayor, CDMX, Hidalgo CP 32460, Ciudad Juárez, 83270
CP 06500, México C.P. 11320, México, CDMX. Chihuahua, México Tel.:+52 (662) 260 2176/
Tel. +52 (55) 8503-4200 Tel. +52 (55) 8503-4200 Tel. + 52 (65) 6611 – 5090 / 2177
5080
Oficina en Guadalajara Oficina en Monterrey Oficina en Tijuana Oficina en Mazatlán
Mar Báltico 2240-301 Edificio BDO Edificio Centura Israel Pérez Rivera
Colonia Country Club, Privada Savotino No. Blvrd. Agua Caliente 10611- israel.perez@bdomexico.co
CP 44610, Guadalajara, 101, Colonia del Valle, 1101 m
Jalisco, México CP 66220, San Pedro Colonia Aviación. 22014,
Tel. +52 (33) 3817 - Garza García, Tijuana Ignacio García Pareras
3747 Nuevo León, México Teléfono +52 (664) 634 - ignacio.garcia@bdomexico.
Tel. + 52 (81) 8262 - 6110 com
0800

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CONFERENCIA ANUAL

“ENTORNO FISCAL 2019”

BIENVENIDA CRITERIOS DE POLÍTICA LEY DE INGRESOS DE LA COMPENSACIÓN

TMEC Y NOVEDADES EN COFFEE BREAK AJUSTES POR PRECIOS DE

DECRETO DE ESTÍMULOS ASPECTOS RELEVANTES MODIFICACIONES AL CLAUSURA

Expositor: Mauricio Pérez Duarte

Tipo de Cambio (USD/MX) $18.62 $18.4 $20

Déficit (% del PIB) 0% 0% 0%

2017 2018 2019

 Eliminación de programas y gastos con

Otros 2,582,163.30 2,367,447.70

Total $5,838,059.70 $5,279,667.00

RETENCIÓN POR INTERESES

Aplicable cuando se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios.

50% de la multa, antes 40% de la multa, antes

 Se levante el acta final de  Se levante el acta final de

Actividades empresariales Se modifica el beneficio

Disminuir, por partes No se deberá recalcular el

Donaciones de bienes básicos:

Deducción Si el margen es menor

Trabajadores con discapacidad:

Deducción del 25% del Obtener certificado de

Cumplir con el pago de

Proyectos de inversión en la producción Constancias de retención del ISR e IVA:

Opción de aplicar el crédito fiscal

 Exención del pago del derecho del

Expositor: Mirella Plácido Hernández

 Eliminar prácticas de evasión fiscal:

Evasión lisa y llana en el

A partir del 1º de enero de 2019, solo se

No aplica en el caso de los impuestos que se

Se elimina la compensación de los saldos a

La LIF no hace referencia respecto

Habrá que esperar las reglas que al

 Se crea un capítulo  Método de reducción

Las partes incluyeron el intercambio

Resoluciones anticipadas sobre

02 clasificación arancelaria, valoración

Agilidad del despacho aduanero

La certificación de origen se realizará en

La certificación deberá contener:

Reglas de origen para textiles y del vestido.

Textiles se regula en un capítulo Mantiene la regla de origen hilo

Procedimiento de verificación específico más

Reglas de origen sector automotriz.

Contenido laboral de 40% en

Se modifica el valor contenido regional

Ciertas Autopartes deben ser

Administración Aduanera y Facilitación del Comercio

Reafirmar que los derechos y Minimizar los costos del comercio

Se prevé la publicación en línea de

Despacho Presentación Despacho Transparencia vía

Se crea la definición de documento

Se adiciona la obligación de anexar al pedimento en documento electrónico o digital

Toma de muestras en facultades de comprobación

Responsables solidarios del pago de contribuciones de comercio exterior

Se elimina al representante legal Se incluye como responsables

Se establece la responsabilidad solidaria a las

Obligaciones de quienes introduzcan o extraigan mercancías del país.

Obligaciones de quienes introduzcan o extraigan mercancías del país.

 En las Aduanas Manzanillo,

Operador Económico Autorizado

RUBRO TERCERIZACIÓN LOGÍSTICA