“REFORMA TRIBUTARIA”

DECRETO 4-2019
LEY PARA LA
REACTIVACIÓN
ECONÓMICA DEL CAFÉ
ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER
UTILIZADO PARA PROPÓSITOS
ILUSTRATIVOS Y TÉCNICOS; NO
SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES O
REGLAMENTOS, ASÍ COMO TAMPOCO
MUESTRA NUESTRO CRITERIO U OPINIÓN
JURÍDICA
DERECHOS RESERVADOS
DERECHOS RESERVADOS
 ÍNDICE DE TEMAS

DERECHOS RESERVADOS
CONTENIDO
I. TEMAS IMPORTANTES INCLUIDOS EN LA REFORMA

a. MODIFICACIONES A LA FACTURAS ESPECIALES

• TASA DE RETENCIÓN DE ISR FIJA Y LA ELIMINACIÓN DE LA
TARIFA ESCALONADA
• FACTURA ESPECIAL PARA PRODUCTORES.

b. TRIBUTACIÓN ELECTRÓNICA

c. FACTURA ELECTRÓNICA –FEL-

• FACTURA ELECTRÓNICA EN LÍNEA
• CARACTERÍSTICAS DE LA FEL

d. CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
• TEMAS A CONSIDERAR
• TRIBUTACIÓN ELECTRÓNICA
• CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
DERECHOS RESERVADOS
CONTENIDO
II. NUEVO RÉGIMEN DE DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL DE
IVA

• PERSPECTIVA
• PLAZOS DE RESOLUCIONES ENTRE REGÍMENES
• LOS PRO Y LOS CONTRA
• QUIENES CALIFICAN
• REQUISITOS PARA SER INCORPORADO
• PROCESO DE SOLICITUD Y DEVOLUCIÓN
• MOTIVOS POR LOS CUALES PODRÍA RECHAZAR
• MIGRACIÓN AL RÉGIMEN ESPECIAL ELECTRÓNICO
• PROCEDIMIENTOS DE MIGRACIÓN
• POSIBLES IMPLICACIONES DERIVADAS DE AUDITORIA
• ASPECTOS A CONSIDERAR
• VIGENCIA DEL RÉGIMEN

DERECHOS RESERVADOS
 I. TEMAS IMPORTANTES
INCLUIDOS EN LA REFORMA

DERECHOS RESERVADOS
 A. FACTURAS ESPECIALES

DERECHOS RESERVADOS
NUEVA TASA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SE SIMPLIFICA LA TASA ESTABLECIENDO EN GENERAL SE REDUCE EL COSTO CUANDO SE

UN SOLO PORCENTAJE ABSORBE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

VIGENTE A PARTIR DEL 8 DE MAYO DE 2019

¿ A PARTIR DE CUANDO APLICA EL CAMBIO DE TASA ?

DEL 1 AL 7 MAYO
DEL 8 AL 31 MAYO A PARTIR DE JUNIO
TASA ESCALONADA TASA FIJA
TASA FIJA (REFORMA)
(SIN REFORMA)

DERECHOS RESERVADOS
NUEVA TASA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Tasas Actuales Reforma

Conceptos
< 30,000 > 30,000 No Escalonada

GASTO 25,000 32,500 32,500

Tasas ISR (excedente) 5% 7% 5%

ISR sobre excedente 1,250 175

Importe Fijo - 1,500 1,625

Retención ISR 1,250 1,675 1,625

¿ QUÉ PASA CON EL GROSS UP?

DERECHOS RESERVADOS
PRODUCTORES AUTORIZADOS

ACTUAL REFORMA
• EMISIÓN FACTURA EN PAPEL O • EMISIÓN DE FACTURAS
ELECTRÓNICAMENTE ELECTRÓNICAMENTE
• VIGENCIA ANUAL DE RESOLUCIÓN DE LA • ÚNICA RESOLUCIÓN SIN VIGENCIA
CALIFICACIÓN DE PRODUCTOR

VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE NOVIEMBRE DE 2019

SE ELIMINAN REQUISITOS PARA INCORPORARSE

 SOLVENCIA FISCAL.
 CERTIFICACIÓN DE CONTADOR POR LAS EXPORTACIONES ANUALES.
 LIBRO DE SALARIOS Y PLANILLAS DEL IGSS.
 DOCUMENTOS DE SOPORTE DE COMPRAS DE INSUMOS AGRÍCOLAS.
DERECHOS RESERVADOS
 B. TRIBUTACIÓN ELECTRÓNICA

DERECHOS RESERVADOS
TRIBUTACIÓN ELECTRÓNICA
REGISTROS
ELECTRÓNICOS
EL AVANCE TECNOLÓGICO Y
DECLARACIONES MEJORA DE MEDIOS DE
E-ACCOUNTING
ADUANERAS
COMUNICACIÓN, HA LLEVADO A
QUE LAS PLATAFORMAS DE LA
SAT SE INNOVEN BUSCANDO
DEVOLUCIONES MAYOR CONTROL.
CRUCES DE
IMPUESTOS
INFORMACIÓN
ELECTRÓNICAS

ACUERDOS
DECLARACIONES
INTERCAMBIO
ELECTRÓNICAS
INFORMACIÓN

PARTES
FACE
RELACIONADAS
DERECHOS RESERVADOS
 C. FACTURA ELECTRÓNICA – FEL-

DERECHOS RESERVADOS
FACTURA ELECTRÓNICA EN LÍNEA

LA REGULACIÓN CORRESPONDIENTE A LA FACTURA ELECTRÓNICA ES INCORPORADA A LA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LOS CONTRIBUYENTES REGISTRADOS (INCORPORADOS) AL RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA

DEBERÁN UTILIZAR CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

¿SE CONVERTIRÁ LA FACTURA ELECTRÓNICA EN UNA HERRAMIENTA

PARA OBLIGAR A LOS CONTRIBUYENTES A INCORPORARSE A LA
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?

DERECHOS RESERVADOS
FACTURA ELECTRÓNICA EN LÍNEA
CARACTERÍSTICAS QUE PODRÍAN ORIGINAR LA
CALIFICACIÓN AL RÉGIMEN DE FACTURA
ELECTRÓNICA EN LÍNEA:
• VOLUMEN DE FACTURAS EMITIDAS
• NIVEL DE INGRESOS BRUTOS FACTURADOS
• VINCULACIÓN ECONÓMICA
• INSCRIPCIÓN A REGÍMENES ESPECIALES
¿QUÉ ES VINCULACIÓN ECONÓMICA?
DERECHOS RESERVADOS
¿CUALE PODRÍAN SER LOS REGÍMENES
ESPECIALES?
• LOS EMISORES DE FACE
• CONTRIBUYENTES ESPECIALES
• INSCRIPCIONES A REGÍMENES DE
DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL
CARACTERÍSTICAS DE LA FEL
ÚNICO MEDIO DE
EMITIR “SAT BUSCA INCORPORAR A
DOCUMENTOS
FISCALES 1,800 GRANDES
CONTRIBUYENTES DE LOS
FISCALIZACIÓN
PLAZO CUALES SE RECAUDA UN 70% DE
IMPLEMENTACIÓN
INMEDIATA DE SAT
3 MESES LOS INGRESOS FISCALES Y
ALCANZAR A 2,600
PROVEEDORES DEL ESTADO”
FEL FUENTE: EL PERIÓDICO

ENTREGA VIGENTE: 1 DE
CERTIFICADOR
ELECTRÓNICA NOVIEMBRE DE 2019.

ADECUAR
SISTEMAS
CONTABLES
DERECHOS RESERVADOS
 D. CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

DERECHOS RESERVADOS
TEMAS A CONSIDERAR

LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ES LA NUEVA

HERRAMIENTA DE CONTROL Y UN ACCESO DIRECTO A LA
INFORMACIÓN CONTABLE DEL CONTRIBUYENTE

LLEVA A LOS CONTRIBUYENTES A ENTRAR AL MUNDO DE LA

TECNOLOGÍA.

UN PASO MÁS HACIA LA TRIBUTACIÓN ELECTRÓNICA (CHILE,

MÉXICO, BRASIL, ARGENTINA, OTROS)

DERECHOS RESERVADOS
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

LIBRO DE INVENTARIOS

EN QUE CONSISTE
LA CONTABILIDAD LIBRO DIARIO

ELECTRÓNICA:
LIBRO MAYOR
OBLIGACIÓN DE
TRASLADAR REGISTROS
CONTABLES A LA SAT LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS
POR MEDIO DE
HERRAMIENTAS
ELECTRÓNICAS QUE LIBRO DE COMPRA
PONDRÁ A
INDISPOSICIÓN
LIBRO DE VENTAS

OTROS AUXILIARES
DERECHOS RESERVADOS
IMPLICACIONES

• LOS REGISTROS DEBERÁN ESTAR AL DÍA Y CONFORME

REQUERIMIENTOS FISCALES.

• CARGA ADMINISTRATIVA QUE CONLLEVA CUMPLIR CON LAS

NUEVAS OBLIGACIONES.

• SAT PODRÍA SOLICITAR LOS DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LOS

REGISTROS CONTABLES POR MEDIOS FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS.

• LA CONTABILIDAD PODRÍA SER REQUERIDA EN FORMATO XML U

OTRO PARA SU ENVÍO PERIÓDICO (MEDIO UTILIZADO EN OTROS
PAÍSES).

• NECESIDAD DE REVISAR A DETALLE LA CONTABILIDAD PREVIO SU

CARGA A LAS PLATAFORMAS DE SAT.

DERECHOS RESERVADOS
IMPLICACIONES

• INVERSIÓN EN LOS SISTEMAS CONTABLES U OTROS PROCESOS,

PARA ADAPTARLOS A LAS DISPOSICIONES DE REGISTRO,
SOPORTE Y ENVIÓ A LA SAT.

• CRUCES DE INFORMACIÓN CON OTROS CONTRIBUYENTES.

• OPERACIONES POR TRANSFERENCIAS DEL Y AL EXTRANJERO.

• ESTABLECER LA DEPENDENCIA Y CONTROL ENTRE EMPRESAS

LOCALES Y EXTRANJERAS DE MANERA ÁGIL.

• MAYOR ALCANCE PARA IDENTIFICAR DIFERENCIAS ENTRE

DECLARACIONES Y REGISTROS CONTABLES.

DERECHOS RESERVADOS
 II. NUEVO RÉGIMEN DE
DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL

DERECHOS RESERVADOS
TEMAS A CONSIDERAR

¿SERÁ REALMENTE LA INCORPORACIÓN DE

UN NUEVO RÉGIMEN DE DEVOLUCIÓN EL FIN
PRINCIPAL DE LA REFORMA?

¿ ÉSTE NUEVO RÉGIMEN, SERÁ CONVENIENTE?

• ¿PROVEERÁ CAPITAL DE TRABAJO A EXPORTADORES?

• ¿INFLUYE LA TECNOLOGÍA ?
• ANTICÍPESE A LOS REQUERIMIENTOS DEL RÉGIMEN.

DERECHOS RESERVADOS
PLAZOS DE RESOLUCIÓN ENTRE REGIMENES
GENERAL
• DE 4 HASTA 7 AÑOS SOLICITUD
• 100%

ESPECIAL ORDINARIO DEVOLUCIÓN REQUERIMIEN-

EFECTIVA TOS
• 3.5 MESES PROMEDIO
• 75% - 60%

OPTATIVO
• 3 MESES PROMEDIO
AUDITORIA
• 100% AJUSTES
(*)
ESPECIAL ELECTRÓNICO *
• 3 MESES (ESTIMADOS) RESOLUCIÓN
• 100%

* PARA ESTER RÉGIMEN SE PODRÍA PREVER UNA AUDITORIA

ELECTRÓNICA O EN SU DEFECTO UNA TRADICIONAL,
POSTERIOR A LA DEVOLUCIÓN
DERECHOS RESERVADOS
LOS PRO Y CONTRAS
DESCRIPCIÓN GENERAL ESPECIAL OPTATIVO ESPECIAL ELECTRÓNICO
COSTO ADICIONAL DICTAMEN FEL Y CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA
AJUSTES PARCIALES PARCIALES RECHAZO TOTAL RECHAZO TOTAL (*)

* PARA PODERLO SOLICITAR EN OTRO RÉGIMEN

CONCLUSIÓN DEL NUEVO RÉGIMEN DE SOLICITUD ELECTRÓNICA

PRO
• APARENTEMENTE SERÁ
MAS ÁGIL EN EL FUTURO.
CONTRA
• INCORPORACIÓN A LAS FEL
• OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

DERECHOS RESERVADOS
QUIENES PODRÍAN CALIFICARSE
QUE LA CONTABILIDAD SE ENCUENTRE ORDENADA

LAS TRANSACCIONES SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS

QUE NO EXISTAN OPERACIONES CON CRITERIOS FISCALES AGRESIVOS

CONTAR CON ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

DE PREFERENCIA CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTABILIDAD ADECUADO

QUE EL VALOR DEL CRÉDITO FISCAL REALMENTE MEREZCA AFILIARSE

DERECHOS RESERVADOS
REQUISITOS PARA INCORPORARSE

EXPORTADOR (INSCRITO COMO TAL)

• INGRESOS ANUALES: 50% O MÁS SON EXPORTACIONES.
• INGRESOS ANUALES: MENORES AL 50%, DEMOSTRAR PORQUE NO SE HA
COMPENSADO CON VENTAS LOCALES.

RÉGIMEN FEL
• INCORPORARSE AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (FEL).

SISTEMA ELECTRÓNICO
• CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.

MANTENERSE ACTIVO EN EL REGISTRO DEL RÉGIMEN

DERECHOS RESERVADOS
PROCESO DE SOLICITUD Y DEVOLUCIÓN

BANGUAT ACCIONES
POSTERIORES
SAT TRASLADA LA
RESOLUCIÓN RESOLUCIÓN
DE SAT DENTRO DE 5 DÍAS
SAT VERIFICARÁ LA
HÁBILES EL BANGUAT PROCEDENCIA DEL
SOLICITUD REALICE EL
EN 30 DÍAS HÁBILES CRÉDITO FISCAL.
CONFIRMA O ACREDITAMIENTO EN
A TRAVÉS DE LA LA CUENTA DEL SE PUEDEN DERIVAR
DENIEGA(*)
PLATAFORMA CONTRIBUYENTE SANCIONES
ELECTRÓNICA. ADMINISTRATIVAS
(AJUSTES) O
PENALES CUANDO
APLIQUE.
(*) EN CASO DE EXISTIR MOTIVOS PARA RECHAZAR LA SOLICITUD LA SAT
DEBERÁ OTORGAR 30 DÍAS PARA DESVANECER LOS MOTIVOS PREVIO A
RESOLVER.
DERECHOS RESERVADOS
AJUSTES POSTERIORES A LA DEVOLUCIÓN

DEVOLUCIÓN DE
SANCIONES
EFECTIVO (+)
ADMINISTRATIVAS
INTERESES

AUDITORIA
POSTERIOR
DEVOLUCIÓN DE
EFECTIVO (+)
INTERESES
IMPLICACIONES
PENALES

SANCIONES
PENALES
DERECHOS RESERVADOS
MOTIVOS POR LOS CUALES PODRÍAN RECHAZAR

NO CUMPLIR REQUISITOS.

MOTIVOS DE
NO PRESENTAR INFORMES REQUERIDOS POR LA LEY.
RECHAZO TOTAL

NO PROPORCIONAR INFORMACION REQUERIDA POR

SAT.

INICIAR PROCESO ADMINISTRATIVO DE DEFENSA

ACCIONES
SOLICITAR CRÉDITO A TRAVÉS DE OTRO RÉGIMEN
POSIBLES

ESPERAR A COMPENSARLO CON DÉBITOS

FISCALES.
DERECHOS RESERVADOS
MIGRACIÓN AL RÉGIMEN ESPECIAL ELECTRÓNICO

QUIENES ASÍ LO DESEEN PODRÁN OPTAR POR MIGRAR DEL RÉGIMEN EN QUE ACTUALMENTE SE
ENCUENTREN INSCRITOS AL RÉGIMEN ESPECIAL ELECTRÓNICO.

¿HASTA EN QUE MOMENTO ESTO ES PERMITIDO?

SOLICITUDES NO QUE SE ENCUENTRE EN

AUDITADAS CUALQUIER FASE DE SU
(TITULO) TRAMITACIÓN

“HASTA ANTES DE EMITIDA LA RESOLUCIÓN AUTORIZANDO O

DENEGANDO LA DEVOLUCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL”
DERECHOS RESERVADOS
PROCEDIMIENTO DE MIGRACIÓN

1 2 3
SOLICITAR LA UNA VEZ CUMPLIDOS LOS
INCORPORACIÓN AL AUTORIZAD LA PASOS ANTERIORES
RÉGIMEN ESPECIAL INSCRIPCIÓN AL SE PUEDE
ELECTRÓNICO RÉGIMEN; EL PROCEDER A
CONTRIBUYENTE PRESENTAR LA
DEBE DESISTIR DE SOLICITUD DE
LOS PROCESO YA DEVOLUCIÓN
REALIZADOS

DERECHOS RESERVADOS
ASPECTOS A CONSIDERAR

EL DESISTIR NO INTERRUMPE PRESCRIPCIÓN.

LA NUEVA SOLICITUD DEBE REALIZARSE ANTES DE QUE

PRESCRIBA EL PLAZO DE 4 AÑOS (CUANDO SE GENERÓ EL
CRÉDITO FISCAL).

TIEMPO A INVERTIR EN LA IMPLEMENTACIÓN DE FEL.

TIEMPO EN PREPARAR Y ORDENAR MIS REGISTROS CONTABLES

ACTUALES PARA ESTAR EN CONDICIONES

TIEMPO PARA MIGRAR LA INFORMACIÓN CONTABLE A LOS

SISTEMAS QUE DISPONGA LA SAT
DERECHOS RESERVADOS
REGLAMENTO Y VIGENCIA

TEMAS PENDIENTE DE
ESTE RÉGIMEN ENTRARÁ EN VIGENCIA
PUBLICAR:
O SERÁ OPCIÓN PARA LOS
EXPORTADORES 6 MESES DESPUÉS DE
1. DOCUMENTACIÓN A INCLUIR EN
PUBLICADA ESTA ESTA LEY
LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN.

2. PROCEDIMIENTOS PARA LA
SOLICITUD DEL CRÉDITO FISCAL. VIGENTE: 1 DE NOVIEMBRE DE 2019.

3. REQUISITOS QUE DEBERÁ

CUMPLIR LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA SU CARGA
ELECTRÓNICA.

DERECHOS RESERVADOS
 GRACIAS POR ASISTIR

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