IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA,
es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.

En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción,

importación y distribución.

Hecho generador del IVA

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto
que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.

El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente forma:

1. En la bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos.

2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente

asociados con la propiedad industrial.

3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con

excepción de los expresamente excluidos.

4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos

expresamente.

5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de

las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este
impuesto
El hecho generador se producto aun cuando no sea obligatorio que se cobre el IVA, como
cuando quien realiza la operación es un responsable del régimen simplificado.

Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador de IVA por
cuanto está vendiendo un producto gravado, pero si es del régimen simplificado no
cobra el IVA, pero ello no significa que el cliente no pague IVA, por cuanto el
producto ya tiene IVA cargado en las etapas anteriores de compra venta o
producción.

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables
del impuesto a la ventas, entendiendo como responsables las personas o
empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian,
y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes
y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el Iva.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las
ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o
presten servicios gravados.
Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos
grupos: REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN

Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el régimen

común y el régimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural
o persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con
el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen
común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que
no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda
Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen
común siempre que venda un producto gravado o preste un servicio
gravado.

REGIMEN COMUN
Cuando un persona natural en un periodo determinado deje de cumplir
uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen
simplificado, deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o
inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el Impuesto a las
ventas, el periodo es bimestral cuatrimestral, por lo que si supera los topes en el
periodo 2, en el periodo 3 ya debe ser responsable del régimen común y
cumplir con todas sus obligaciones.

Obligaciones del régimen común.

Los responsables del régimen común deben cumplir con una serie de
obligaciones que exponemos a continuación.

Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el
Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de
comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para
las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están
obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan
tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772
establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente
siempre y cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es
sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares
en la contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al
régimen común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas
personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.

Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut
o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad,
debe expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del
Estatuto tributario.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es
un hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del
Estatuto tributario.

Declarar el Iva.
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en
los plazos que el gobierno señale.
Régimen simplificado en el impuesto a las ventas
Por Gerencie.com 20 diciembre, 2018

El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es un régimen

diseñado para las personas naturales que venden productos gravados
con el Iva, o prestan servicios gravados con este impuesto, pero que por
su monto de ingresos, patrimonio en entre otros, no se justifican que
cumplan con todas las obligaciones derivadas del impuesto a las ventas,
que sí deben cumplir quienes pertenecen al régimen común.

QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN. Al Régimen Simplificado

del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferioes a tres mil quinientas (3.500)
UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el
año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de
servicios gravados por valor individual, igualo superior a tres mil
quinientas (3.500) UVT.
 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500)
UVT;
PARAGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o
de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a
tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen Simplificado
deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.

¿Qué es el IVA generado y el IVA descontable?

IVA descontable: se refiere al impuesto a las ventas (IVA) que puede solicitarse como descuento
en la respectiva declaración de IVA y que ha sido pagado para poder comprar o construir el bien o
prestar el servicio.

IVA generado: el IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar
y pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de transferirle.

Por tanto, al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el IVA generado y el IVA
descontable.
4. Se compra 50 mercancías a distribuciones Colombia
Ltda por 50,000 acontado iva del 19% retención en la
fuente del 2.5 y reteiva del 15%