Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las empresas y
algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido no sé si también
estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas
naturales están obligadas a declarar renta?

- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo una
persona es declarante del impuesto sobre la renta.

RTA: Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el respectivo
periodo gravable (2012) hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT ($36,469,000) y un
patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117,221,000) UVT en el último día del periodo gravable
(Artículo 592 del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante tarjeta de crédito
superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos superiores a 2.800 UVT. Haber
acumulado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, por un valor superior a
4.500 UVT.

José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no sabe si
declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a que sus ingresos
laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este
caso?

- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de declarar el

impuesto de renta.

RTA: asalariados:

Rangos en UVT

Año gravable: 2012

Ingresos brutos iguales o superiores a: 4.073 UVT, $106.098.000

Patrimonio bruto que exceda: 4.500 UVT, $ 117.221.000

Consumo en tarjetas de crédito que exceda: 2.800 UVT, $72.937.000

Compras y consumos que exceda 2.800 UVT, $72.937.000

Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda 4.500 UVT, $117.221.000

- Valor de la UVT para el 2012:26,049

De acuerdo con la información obtenida la cuñada de José no debería pagar impuesto a la renta por
sus ingresos laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero presenta un patrimonio que
excede a $117.221.000. Por lo tanto, SI ES RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA.
José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en el período
fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un
valor constante o cómo se establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT anualmente.

RTA: La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor que busca estandarizar
y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos los colombianos. Que tiene como
objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos.

Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr
estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.

De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace
más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización anual.

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos.

Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo,
haciéndola más precisa.

José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el documento que
tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?

- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

RTA: El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores independientes no

obligados para declarar podrán reemplazar, para efectos comerciales, la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y
patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante
la administración de impuestos.

- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en las
empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy
obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención
en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto de renta y

justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y complementarios
de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

RTA: La retención en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que
realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un
porcentaje determinado por la ley, a título de impuesto y consignarlo a favor de la administración
tributaria.
La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo anticipado de los
impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se practica en la “fuente” del ingreso o
incremento patrimonial para una persona.

Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por impuesto de renta se convierte en impuesto,

por ejemplo en el de renta para personas naturales no obligadas a presentar declaración de renta.
Quiere decir esto que cualquier cambio de los porcentajes de retención que afecten a una persona
natural no declarante, está afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto
sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos,
a partir de ahí, paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de
conceptos sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando
estos liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren
practicado.

- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe presentar las
declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?

- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando termina,
enseñando el manejo del calendario tributario.

RTA: Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jurídicas y demás
contribuyentes: Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto
de renta y el anticipo, se inician el 1º de marzo del año 2012 y vencen en las fechas del mismo año
atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único
Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias, pero decido hacerlo ¿Tiene
efecto alguno?

- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración tributaria

cuando no hay la obligación de hacerlo.

RTA: Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto
legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas por los
no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser una
devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian
dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la devolución, puede determinar si el
contribuyente estaba o no obligado a declarar.

- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional, departamental
y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte del impuesto de renta
y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.
- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

RTA:
- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a legalizar mi
empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.

REFERENCIAS:

https://purastareas.com/juego-de-roles-mis-obligaciones/73

https://sena.blackboard.com/bbcswebdav/pid-24302090-dt-content-rid-
153125138_1/institution/SENA/Finanzas/11220027_1/Contenido/DocArtic/aa2_el_contribuyente
_y_sus_obligaciones_tributarias_hoy.pdf