Con base en las normas internacionales de auditoría dispuestas

en la plataforma en el módulo 3 sobre evidencia de Auditoria

(NIAS 500,501,510,520,530,540,550,560,570,580) y las normas
sobre el Uso del trabajo de otros NIAS 600, 610 y 620. Elaborar
una síntesis de cada norma, en la cual usted presente el objetivo
general y los objetivos específicos de cada NIA.

Nía 500 Evidencia de auditoria

Síntesis.
esta norma describe como el auditor hace recolección de información
en dicha empresa, para ser utilizada como evidencia, para luego sacar
conclusiones en base a estas, para luego dar su opinión, toda esta
información que contiene registros contables se obtienen de los
estados financieros.
Objetivo general.
El principal objetivo de esta norma es mostrar como el auditor utiliza la
información obtenida como evidencia, para lograr sacar sus
conclusiones y dar dictamen sobre los estados financieros.
Objetivos específicos.
 Obtener información clara y concisa de los estados financieros
siendo evidencia.
 Evaluar la transparencia de la información obtenida por la
empresa.

Para obtener la evidencia, el auditor hace uso de los

procedimientos de auditoria, los cuales se aplican y diseñan
según las naturalezas del trabajo, de ahí a la planeación, en la
cual se define, los riesgos, alcance, materialidad, todos estos
siendo elementos fundamentales en auditoria.
La evidencia de la auditoria debe ser suficiente y muy adecuada,
es decir, se hace necesaria, para el informe de la auditoria, es
 acumulativa, y se logra por la aplicación de os procedimientos de
la auditoria.
El auditor debe evaluar la relevancia y fiabilidad que se utilizara
como evidencia,
Evaluará la capacidad, objetividad, y competencia del auditor, el
auditor es el que determinara los medios, elementos que se
utilizaran para que las pruebas sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de la auditoria.

Nía 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES

ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

Síntesis

Esta norma expresa las consideraciones del auditor para que

este tenga la información apropiada y suficiente evidencia la cual
está relacionada a los inventarios, información por segmentos de
acuerdo a las normas internacionales de auditoria.

Objetivo general.

 Obtención suficiente y apropiada de la evidencia por parte del

auditor, respecto a la existencia e inventario, toda la información
presentada por segmentos.

Objetivos específicos.

 El auditor tendrá como objetivo recolectar la información por

segmentos, dependiendo del área en la empresa.
 Determinar si la evidencia es apropiada y suficiente para un
buen análisis.
La evidencia de los inventarios obtenida de la revisión, y presencia
delos conteos físicos, en la cual el auditor hace registros, se hace
cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los
estados financieros, y cuando el inventario está bajo la
responsabilidad de un tercero, el auditor debe solicitar la confirmación
e la existencia del inventario. El auditor encargado, debe implementar
y diseñar los procedimientos necesarios para las reclamaciones que
involucre a la empresa, todos los procedimientos implican, revisión de
minutas, comprobación de gastos etc., el auditor tiene como función el
dictaminar que toda la evidencia recogida de todas las áreas sea
suficiente y clara para la respectiva evaluación y dictamen final.

Nía 510 encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura

Síntesis
La nia 510, trata de la responsabilidad del auditor con respecto a los
saldos de apertura en una auditoria en su etapa inicial todo esto
incluye los compromisos y posibles contingencias.

Objetivo.
 Recolectar suficiente evidencia, la cual sea significativa y muy
acorde sobre si los saldos iniciales, podrían contener errores
financieros.

Objetivos específicos.

 Proporcionar con claridad, la información encontrada, que

contenga errores para un dictamen final.
 Examinar si todo lo registrado cumple con las políticas contables
establecidas y si se han aplicado de manera corecta.

Esa norma contiene los requisitos para los encargos iniciales, es

decir, los procedimientos de auditoria, el cual el auditor debe leer
los estados fianncieros anteriores y el dictamen dela nterior
auditor, si los hay, y revisar si de acuerdo a esto los nuevos
saldos podrían presentar errores, teniendo en cuenta que se
 pueden presentar limitaciones para acceder a los documentos de
la auditoria anterior.
Además de las conclusiones y dictámenes de auditoria, en la
cual el auditor debe expresar su opinión acerca de los errores,
en forma de salvedades, si el auditor no logra tener acceso a la
información suficiente debe abstenerse de dar un dictamen.

Nía 520 Procedimientos Analíticos

Síntesis

Esta norma, trata de la responsabilidad que tiene el auditor, de

aplicar procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una
conclusión sobre los estados financieros.

Objetivos

 Utilizar procedimientos analíticos para la obtención de suficiente

evidencia que permita llegar a la conclusión general de los
estados financieros.

Objetivos específicos.
 Realizar comparaciones sobre todo lo registrado y afectar un
análisis completo de la información
 El auditor se ayudará de toda la información necesaria registrada
en los ciclos anteriores.

Esta norma explica sobre los procedimientos analíticos los cuales

también incluyen la relación entre los elementos de información
financiera basado en experiencia, información financiera e información
no financiera relevante.
Procedimientos analíticos, los cuales se consideran como
procedimientos de evaluación de riesgos,
Y procedimientos como procedimientos sustantivos, que son las
pruebas de detalle.
También explica los tipos de procedimientos analíticos, la expectativa
de la industria, expectativa del cliente, expectativa del auditor, y las
expectativas de los estados financieros.

Nía 530 Muestreo de auditoria.

La nia 530 trata del muestreo de auditoria estadístico y no estadístico,

todo esto cuando el auditor ha decidido hacer muestreó de auditoria
Objetivo.
 Proporcionar una base para sacar conclusiones sobre la
población a la que hace la muestra.

Objetivos específicos

 Establecer un propósito del procedimiento de la auditoria cuando

diseña el muestreo estadístico.
 Determinar los enfoques estadísticos en una auditoria.

El auditor utiliza varios métodos para la selección de la muestra, que

son, selección aleatoria, sistematica, muestreo por unidad monetaria.
Para el desarrollo del procedimiento de auditoria, estos deben estar
acordel al propósito del auditor, cuando no son apropiados, el auditor
deberá recurrir al procedimiento de una partida de reemplazo, el
auditor será capaz de identificar si hubo alguna desviación o error,
entonces, deberá investigar y evaluar su efecto en el procedimiento de
la auditoria, asi como proyectar errores que se puedan encontrar en la
muestra a la población.
El auditor evaluara los resultados de la muestra, para asi establecer
conclusiones sobre la población,todo esto ayudara a que el auditor
evalue el riesgo de que si se presentan errores no sean mayores a los
tolerables.

Nia 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de

valor razonable, y de la información relacionada a revelar.

Síntesis

Esta norma se refiere a las responsabilidades que tiene el auditor con

respecto a las estimaciones contables, las partidas de los estados
financieros que no pueden medirse en forma precisa. Además trata de
los lineamientos y requisisitos sobre los errores de entimacion
contables.

Objetivos.
 Obtener suficiente evidencia que a su vez sea apropiada, sobre
si las estimaciones y revelaciones de los estados financieros son
de acuerdo al marco de referencia de la información financiera
aplicable.

Objetivos específicos
 Medir las estimaciones contables según el marco de referencia
de la información financiera aplicable y a la partida.
 Identificar y evaluar los riesgos de la presentación errónea de la
información y su grado de falta de certeza.

Esta norma señala, los procedimientos de evaluación del riesgo y

actividades relacionadas, en la cual el auditor deberá tener claro los
requisitos del marco de referencia de la información financiera
aplicable. De las estimaciones contables, además, podrá revisar las
estimaciones contables del anterior ejercicio, para saber si esa
información es relevante para la evaluación de riesgos. Además de
recoger la suficiente evidencia de auditoria, para asi evaluar lo
adecuado de la revelación de la falta de certeza. En esta norma nos
dice que el auditor también incluir la base de las conclusiones sobre lo
razonable de las estimaciones contables y revelaciones.

Nia 550 Partes vinculadas

Síntesis

Esta norma trata de las responsabilidades del auditor en la relación las

entre empresas, en las que existe un control directo dependiendo del
vínculo que exista entre ellas, y las transacciones en una auditoria de
estados financieros.

Objetivo
Reconocer los riesgos de fraude y errores debido a las transacciones y
relaciones de las partes vinculadas.

Objetivos específicos
 Determinar si los estados financieros logran una representación
razonable o inducen a error de marco de referencia.

El auditor deberá investigar la identidad de las partes relacionadas con

la entidad y naturaleza de las relaciones, además de estar alerta a la
información, deberá revisar los registros ya que pueden existir datos
que la administración no identifico o revelo al auditor con anterioridad.
El auditor deber evaluar que todo haya sido contabilizado y revelado
de acuerdo al marco de referencia, ya que al ser partes vinculadas se
corre más riesgo de encontrar fraudes e información errónea, que no
permita dar una opinión final al auditor, ya que el auditor deberá
comunicar a los encargados de la empresa sobre los hallazgos.

Nia 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Síntesis

Esta norma trata de los hechos posteriores al cierre que se pueden

presentar ya que podrían ocurrir eventos que podrían afectarlo.

Objetivo
Obtener evidencia suficiente para saber si los estados financieros
requieren ajustes antes de la fecha de auditoria

Objetivos Específicos
 Presentar un dictamen adecuado y de información clara, a la
entidad auditada, luego de analizar cuidadosamente la evidencia
obtenida.
Esta norma nos muestra que pueden presentarse casos en donde el
auditor deberá aplicar procedimientos para poder recolectar la
evidencia suficiente y registrar siempre de manera adecuada todos los
hechos para presentar un dictamen claro.
Los hechos que pueden ocurrir son, los hechos que surgieron después
de la fecha de los estados financieros, y cambios en las condiciones
que existían en la fecha de los estados financieros.
Esta norma nos ofrece conceptos que ayudaran a una mejor
organización y claridad.
Fecha de los estados financieros, que es la fecha de cierre de los
estados financieros.
Fecha de aprobación, la cual es la fecha en que han sido aprobados
los estados financieros.
Fecha de informe de auditoría, fecha en que el auditor culmina el
trabajo, esta fecha va en el dictamen.
Fecha de publicación, fecha en que se presentan los estados
financieros a terceros.
Y los hechos posteriores que son los hechos ocurridos luego de la
fecha de cierre y la fecha del informe de auditoria
El auditor deberá aplicar procedimientos de auditoria cuando ocurren
hechos posteriores al cierre, y realizar ajustes si es necesario. El
auditor no cambiara su informe, solo agregara modificaciones como
notas aclaratorias.

Nia 570 Empresa en funcionamiento

Sintesis

Esta norma trata de la responsabilidad del auditor con respecto a la

empresa en funcionamiento y del negocio en marcha para la
preparación de los estados financieros.
Objetivos
 Obtener suficiente evidencia de auditoria en relación al uso de la
administración del supuesto negocio en marcha en la
elaboración y presentación de los estados financieros.

Objetivos específicos
  Determinar si existe alguna incertidumbre de importancia en
relación a la capacidad de la entidad para continuar con el
negocio en marcha.

El auditor debe seguir los procedimientos y actividades relacionadas

con la evaluación de riesgos, con esto quiere decir que el auditor debe
determinar de acuerdo a los hallazgos, si la entidad tiene la capacidad
suficiente para seguir con el negocio en marcha, las conclusiones
sobre la evaluación de la administración, que quiere decir que el
auditor deberá evaluar si la administración incluyo toda la inforamacion
relevante de la entidad, para saber si la entidad tiene capacidad.
Además debe analizar las condiciones que puedan determinar la
capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha.

Nia 580 Manifestaciones escritas

Síntesis

Esta norma trata de la responsabilidad del auditor para obtener

declaraciones escritas de la administración de los encargados del
gobierno corporativo durante la auditoria.
Objetivo
obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno
corporativo, manifestándose así que se cumple responsablemente con
la elaboración de los estados financieros de manera apropiada y con
la integridad de la información proporcionada al auditor.

Esta norma dice que el auditor debe solicitar declaraciones escritas a

los encargados de los estados financieros. Y estos deben tener
conocimiento de los asuntos relacionados con estos. Además debe
terner en cuenta la fecha y periodo cubierto por declaraciones escritas.
La solicitud de las manifestaciones escritas, en lugar de verbales, se
consideran de una forma mas rigurosa, lo que mejora la calidad de
estas.
el hecho de que la dirección haya proporcionado manifestaciones
escritas fiables no afecta a la naturaleza o a la extensión de otra
evidencia de auditor a que el auditor obtiene con respecto al
cumplimiento de las responsabilidades de la dirección o con respecto
a afirmaciones concretas. Si las manifestaciones escritas muestran
incongruencias el auditor puede considerar si la valoración del riesgo
sigue siendo adecuada y en el caso de que no lo fuera debe revisar
determinar la naturaleza y los procedimientos para responder a los
riesgos valorados.

Nia 600 Consideraciones especiales.

Sintesis

Esta norma trata de la auditoria de estados financieros de grupo, en la

cual el auditor involucra a otro auditor en algún suceso dentro del
desarrollo de la auditoria.

Objetivos
 Obtener suficiente evidencia apropiada respecto a la información
financieras de los componentes, de acuerdo al marco de
referencia de la información financiera.

Objetivos específicos.
 Determinar si es adecuada la razonabilidad de los estados
financieros.
El auditor determinara la responsabilidad, en la cual el socio del
trabajo del grupo es responsable de la dirección supervisión y
ejecución de trabajo de auditoria del grupo, todo esto para que el
dictamen del auditor sea apropiado, la aceptación y aplazamiento en la
cual el equipo se regirá bajo las normas y regulaciones pertinentes,
considerando si el equipo no puede obtener la evidencia en el tiempo
establecido. El equipo de trabajo del grupo tiene la responsabilidad de
planear una estrategia general de auditoria.
El auditor debe velar por la realización de las hojas de trabajo
establecidas en los tiempos establecidos evitando que no se logre
obtener la evidencia necesaria para el dictamen.

Nia 610 utilización del trabajo de los auditores internos

Esta norma trata de establecer normar y lineamientos a los auditores

externos al considerar el trabajo de auditoria interna.

Objetivo
 Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos, y demás
requerimientos.

 Examinar la información financiera y de operación

El auditor externo hará una evaluación preliminar de los trabajos

de la auditoria interna de los estados financieros, el auditor
externo tiene responsabilidad por la opinión de auditoria y para
determinar la natualeza y alcance de los procedimientos de la
auditoria externa, y hay partes de la auditoria interna pueden ser
útiles para esta. El auditor externo tiene responsabilidad única
por la opinión de auditoría expresada, y esa responsabilidad no
se reduce por ningún uso que se haga de la auditoría interna.
 Todos los juicios relacionados con la auditoría de los estados
financieros son los del auditor externo.

Nia 620 uso del trabajo de un experto

Sintesis

Esta norma se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto

al trabajo de una persona u organización el cual el auditor utiliza para
la recolección de evidencia apropiada de auditoria.

Objetivos
 determinar si necesita del servicio de un experto.
 Evaluar la competencia y objetividad del experto

Cuando un auditor externo utiliza un experto debe obtener elementos

suficientes y de juicios para determinar si el trabajo es adecuado y
acorde con la auditoria, el auditor deberá determinar si el experto es
competente y que tanto conocimiento y experticia tiene para la
auditoria, ya que de esto dependerá el dictamen y credibilidad del
auditor, que el experto tenga conocimiento y entendimiento del campo
en el que se va a desempeñar, además el experto debe contar con
experiencia certificada y comprobable, además de la licencia
profesional, reputación en el campo en el que el auditor está buscando
evidencia de auditoria, además de esto el auditor debe evaluar la
objetividad del experto, el riesgo que la objetividad de un experto sea
dudosa, se da cuando es empleado por la entidad, o este relacionado
de alguna forma con la entidad.