El Contribuyente y Sus Obligaciones Tributarias PDF

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE
CENTRO DE SERVICIOS EMPRESARIALES Y TURÍSTICOS

REGIONAL SANTANDER
SEMANA 2
EL CONTRIBUYENTE Y SUS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Trámites Legales para

la Creación de una Empresa
COPYRIGHT © 2010 SENA. Todos los derechos reservados

1. CONTRIBUYENTE
1.1 ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL
Según el artículo 1 del Estatuto Tributario, La obligación tributaria sustancial se

origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
1.2 CONCEPTO
Según el artículo 2 del Estatuto Tributario Son contribuyentes o responsables

directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial.
1.3 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Fuente: www.estatutotributario.com , www.gerencie.com. Bogotá Emprende,
Documento de preguntas y respuestas. Conoce los Aspectos Tributarios. Febrero de
2009.
Las obligaciones de los Contribuyentes son:
1. Declarar
2. Informar su dirección y actividad económica
3. Inscribirse en el RUT
4. Informar el cese de actividades
5. Facturar
6. Exigir la factura o documento equivalente
7. Conservar informaciones y pruebas
8. Certificar
9. Llevar el Libro Fiscal
10. Llevar contabilidad
11. Pagar
12. Atender requerimientos
1.3.1 DECLARAR
Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no

contribuyentes), ventas y retención, dentro de los plazos que cada año fija el
gobierno mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los
lugares que les corresponda de acuerdo a su jurisdicción y dirección,
informando su identificación, los factores y las firmas del declarante, de Revisor
Fiscal en el caso de personas obligadas de acuerdo al código de comercio, o
por contador publico cuando el declarante haya superado los topes previstos
en la ley 43 de 1990 y artículos del E.T. o cuando en la declaración de IVA
tenga un saldo a favor; en algunos casos autorizados por la DIAN la
presentación de las declaraciones es electrónica y solo quienes están
expresamente contemplados en el art. 598 del E.T., son no contribuyentes no
obligados a declarar ingresos y patrimonio.
Art.598. ENTIDADES OBLIGADAS A PRESENTAR

DECLARACIÓN . Por los años gravables 1987 y siguientes, están obligadas
a presentar declaración de ingresos y patrimonio, todas las entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción

2009.
de las siguientes: a. La Nación, los Departamentos, las Intendencias y
Comisarías, los Municipios y el Distrito Especial de Bogotá. b. Las juntas de
acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia, y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados
en propiedad horizontal) y en el art. 601 se afirma que solo los responsables
del régimen simplificado no están obligados a declarar IVA.
ARTICULO 601. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN

DE VENTAS. Deberán presentar declaración bimestral del impuesto sobre
las ventas, según el caso, los responsables de este impuesto, incluidos los
exportadores. No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre
las ventas, los responsables que pertenezcan al Régimen Simplificado).
Igualmente el art. 606 del E.T., contempla que los agentes retenedores cuando
no han practicado retención en un mes determinado están obligados a
presentar declaración mensual de retención en la fuente. Las declaraciones
presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.
OBLIGACION FORMAL DE DECLARAR RENTA Y

COMPLEMENTARIOS AÑO GRAVABLE 2009
Respecto a la obligación formal de presentar declaración de renta y

complementario, la ley ha clasificado a las personas naturales en tres grupos:
Asalariados, trabajadores independientes y contribuyentes de menores

ingresos.
Para empezar hablar sobre los montos a partir de la cual una persona debe
declarar renta es importante destacar que los valores se dan tanto económicos
como en UVT. Pero ahora bien una UVT en materia tributaria significa
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, la cual es actualizada de forma anual por el
Gobierno Nacional.
Aclaración: Se debe tener en cuenta es la UVT vigente para el año a que

corresponde la declaración tributaria. En este caso como se va a hablar de los
obligados a declarar renta por el año 2009, entonces tomamos el valor de la

2009.
UVT correspondiente al año 2009 que era de $23.763 y se multiplica por las
UVT correspondientes y así se obtiene el valor económico.
Ejemplo: Para determinar para los asalariados a partir de qué valor por
concepto de los ingresos debe declarar se toma las 3300 UVT y se multiplica
por $23.763 (Que corresponde al valor de una UVT año 2009), entonces el
valor de ingresos a partir de la cual se debe declarar es de $78.417.900 que
redondeado es de $78.418.000.
Tenga en cuenta que lo único que cambia anualmente es el valor de la UVT,

las condiciones de las UVT permanecen constantes para cada caso.
ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR
Estarán obligados a declarar renta por el año gravable 2009, los asalariados
que durante el 2009 hayan tenido ingresos superiores a 3300 UVT, o que
tengan un patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a 4500 UVT
Igualmente debe declarar el asalariado que tenga un consumo de sus tarjetas

de créditos que superen 2800 UVT, lo mismo que el total de compras y
consumos durante el año 2009.
Tendrán que declarar también, si sus consignaciones acumuladas durante el

2009 superan los 4500 UVT.
Para que un apersona se considere asalariada, el 80% o más del total de los
ingresos recibidos, deben provenir de una relación laboral reglamentaria, es
decir, de un contrato de trabajo.
Es importante anotar que con un solo requisito que cumpla, el asalariado

quedará obligado a declarar renta.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A DECLARAR:

2009.
Las personas naturales clasificadas como trabajadores independientes, estarán
obligadas a declarar por el 2009 si sus ingresos durante el 2009 superan 3300
UVT, si el patrimonio bruto a 31 de diciembre supera 4500 UVT, si sus
consumo en tarjetas de crédito superan 2800 UVT, al igual que el total de
compras y consumos realizados durante el año 2009.
Igual que los asalariados, si el trabajador independiente realiza consignaciones

durante el 2009 superiores, quedará obligado a declarar.
Con uno de estos requisitos que se cumplan, el trabajador independiente

queda obligado a declarar.
Para que una persona natural sea clasificada como independiente, el 80% o
más de los ingresos obtenidos durante el 2009, deben provenir de comisiones,
honorarios y servicios, ingresos que deben estar facturados, y debe habérseles
practicado retención en la fuente si fuere el caso. Si esto no se cumple,
quedará dentro del grupo de menores ingresos, a no ser que cumpla los
requisitos para clasificarse como asalariado si es que ha obtenido ingresos
provenientes de un contrato de trabajo.
CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS
Las personas naturales clasificadas como contribuyentes de menores ingresos,

deberán declarar por el 2009, si durante el 2009 sus ingresos superaron a 1400
UVT ó el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 supera la suma de 4500
UVT.
Al igual que los asalariados y trabajadores independientes, los contribuyentes

de menores ingresos, declararán si adicional al tope de ingresos y patrimonio,
se presenta una de las siguientes situaciones:
Si los consumos con tarjetas de crédito durante el 2009 superan 2800 UVT.
Si el total de compras y consumos durante el 2009 superan 2800 UVT
Si el monto total de consignaciones durante el 2009 superan 4500 UVT

2009.
Así mismo no están obligados a presentar declaración de renta las personas
naturales extranjeras sin residencia en el país, con sus ingresos sometidos a
retención. En algunos casos el incumplimiento de obligaciones formales como
las firmas, por ejemplo, pueden dar una declaración por no presentada.
1.3.2. INFORMAR SU DIRECCIÓN Y ACTIVIDAD ECONOMICA
El art. 612 contempla esta obligación formal así como informar los cambios. La
importancia radica en que el mantener actualizada la dirección garantiza que el
sujeto pasivo se entere de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el
derecho a la defensa. La actividad económica es vital para la aplicación de
índices que hace la DIAN, para correr programas de fiscalización.
1.3.3. INSCRIBIRSE EN EL RUT
Es el registro que lleva la DIAN, para conocer identificación, domicilio, NIT, tipo
de contribuyente, actividad económica y responsabilidades.
1.3.4. INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
Se debe hacer dentro de los 30 días siguientes; mientras no se informe

subsiste la obligación de declarar ventas.
1.3.5. FACTURAR

2009.
Están obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no. Están excluidos quienes pertenezcan al
régimen simplificado, los bancos, las corporaciones financieras, corporaciones
de ahorro y vivienda, compañías de financiamiento comercial, las cooperativas
de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e
integrales y los fondos de empleados en relación con las operaciones
financieras, los distribuidores minoristas de combustible, las empresas de
servicio publico de transporte de pasajeros, el servicio de baños públicos, la
relación laboral, las personas naturales que vendan bienes o servicios
excluidos cuando no superen los topes para pertenecer al régimen común y en
las enajenaciones y arrendamientos de bienes que constituyan activos fijos y
que no sea comerciante.
Están obligados a facturar los tipógrafos y litógrafos aun cuando pertenezcan al

régimen simplificado.
Son documentos equivalentes, el tiquete de maquina registradora, la boleta de

ingreso a espectáculos públicos, tiquetes de transporte de pasajeros, recibos
de pago de matricula, las pólizas de seguros, los extractos, la factura
electrónica, los contratos de medicina prepagada, la boleta de rifa o lotería, la
nomina donde consta el descuento por venta de bienes o servicios, el
certificado de liquidación de transacciones en bolsa, los expedidos por los no
responsables de IVA y no contribuyentes de renta, el recibo de cobro de
peajes. También existen documentos sustitutivos de la factura en los juegos de
suerte y azar y en el expendio ambulante y masivo de bienes. En el caso de los
obligados a facturar que lo hagan en talonario o por computador deben solicitar
autorización de la numeración ante la DIAN.
1.3.6. EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE

2009.
Conforme lo prescribe el art. 618 del E.T., su importancia radica además de
demostrar la propiedad, poder reclamar la garantía, presentarla a su favor en
caso de artículos de contrabando y soportar costos y gastos, como lo dice el
art. 771-2 del E.T.
Obligaciones de quienes elaboran facturas: contenidas en el art. 618-2 del E.T.

y en el 629-1 del mismo libro.
Informar el nit: en las facturas, correspondencia y demás documentos de quien
recibe pagos en razón a su actividad.
Informar la parte no gravada de los rendimientos financieros: en el caso de las
entidades que paguen o abonen rendimientos financieros, deben informar la
parte no gravada.
Información a rendir por las entidades vigiladas por la superbancaria: conforme

al art. 623 del E.T., esta información se rinde en medio magnéticos.
Información sobre bienes de deudores morosos: debe darse gratuitamente y en
el mes siguiente a la solicitud, como lo establece el art. 623-2 del e.t.
Información de las cámaras de comercio: anualmente las sociedades creadas y
liquidadas en el año inmediatamente anterior.
Información de las bolsas de valores: acerca de los comisionistas y las

operaciones efectuadas.
Información de aportes parafiscales: las entidades encargadas de su

administración deben informar quienes no están a paz y salvo para proceder al
desconocimiento de costos y deducciones por salarios.
Información de la registraduria nacional del estado civil: acerca de las cedulas

de personas fallecidas.
Información de los notarios: deben informar las enajenaciones de bienes o

derechos, de acuerdo a la cuantía que cada año se les establece.
Información de los jueces civiles: de los procesos ejecutivos de mayor cuantía.

2009.
Información de los grupos empresariales: deben enviar los estados financieros
consolidados, a mas tardar el 30 de junio de cada año.
1.3.7. CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS
Por un espacio de 5 años, como lo contempla el art. 632 del E.T.
1.3.8. CERTIFICAR
Quienes sean agentes de retención sea por renta, IVA o timbre, deben expedir
un certificado donde conste lo retenido, en el evento de que deban devolver
retención deben anular los certificados. Así para el asalariado no declarante, el
certificado de ingresos y retenciones, reemplaza para todos los efectos a la
declaración de renta y debe expedírsele a mas tardar el 15 de marzo de 2005;
tratándose de IVA debe expedirse bimestralmente o por cada operación y en el
timbre cada vez que el retenedor perciba el pago del impuesto.
1.3.9. LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE

OPERACIONES DIARIAS
En el caso de los responsables del régimen simplificado, este libro debe

reposar en el establecimiento de comercio y estar al día.
1.3.10. CORREGIR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Una vez presentada una declaración el contribuyente cuenta con 1 año si

desea corregir bajando impuesto y de 2 años si desea incrementarlo, en el

2009.
primer caso no hay sanción y se dirige la solicitud a la Administración de
Impuestos, en el segundo caso se debe liquidar una sanción del 10% del mayor
valor y se presenta directamente en los bancos autorizados,
1.3.11. LLEVAR CONTABILIDAD
Esta es una obligación contemplada en el código de comercio, que constituye

tanto para el contribuyente como para la DIAN, una de las mejores pruebas
tributarias siempre que se lleve en debida forma y que es sancionable en
algunos casos previstos por la normatividad tributaria.
1.3.12. PAGAR
Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto que les corresponda en los
plazos señalados, de lo contrario se hacen acreedores al cobro de los intereses
de mora, que para el cuatrimestre marzo a junio de 2005, esta en 25.22% anual
y que se contemplan en el art. 634 del E.T., a partir de la reforma tributaria de
2002, se hace de forma diaria. Pero también se puede compensar, condonar,
revocar o prescribir.
1.3.13. ATENDER REQUERIMIENTOS
Contemplado en el art. 686 del E.T., tanto para contribuyentes como no

contribuyentes.

2009.
2. REGIMEN TRIBUTARIO
2.1 CONCEPTO IMPUESTO
Es un tributo que tiene como fundamento el artículo 95 de la carta política, a

través del cual el Estado recauda los recursos, necesarios para el
financiamiento de sus gastos e inversiones.
2.2. TIPOS DE IMPUESTOS
Existen dos tipos de Impuestos, los Impuestos de Orden Nacional y los

Impuestos de orden Municipal
Los Impuestos de Orden Nacional son administrados por la DIAN (Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales) quien se encarga de recaudar y administrar
los Impuestos que rigen para el Territorio Nacional.

2009.
Los Impuestos Municipales son administrados por el Municipio, para el caso de
Bucaramanga corresponde a la Secretaria de Hacienda Municipal.
2.3. IMPUESTO DE RENTA
El Impuesto de Renta es un tributo de orden Nacional, que consiste en entregar

al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad económica
del Contribuyente.
Se calcula sobre una depuración realizada a los Ingresos percibidos, con los
costos y deducciones en que se incurre para producirlos.
2.3.1. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios todas las

sociedades nacionales y asimiladas, sociedades extranjeras, personas
naturales y sucesiones ilíquidas y personas naturales extranjeras.
2.3.2. ¿QUE PERSONAS NATURALES NO SON DECLARANTES DEL

IMPUESTO DE RENTA?
En un Principio todas las personas naturales son Contribuyentes del Impuesto

de Renta; sin embargo se obtiene la calidad de NO DECLARANTE en algunos
casos como los que se expresan a continuación:

2009.
- Que no sean responsables del Impuesto a las ventas
- Que el Patrimonio Bruto (Total de Activos o Bienes) a 31 de Diciembre

sea igual o menor a 4500 Uvt (Valor UVT año 2009 $23.763).
- Que el Total de Compras en General y consumos con tarjetas de

Crédito durante el año gravable no excedan de 2.800 UVT. (Valor UVT
año 2009 $23.763).
- Que el valor acumulado en consignaciones bancarias, depósitos o

Inversiones Financieras durante el año gravable no excedan de 4500
UVT (Valor UVT año 2009 $23.763).
2.3.3. CUALES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Existen diferentes tarifas de acuerdo a la naturaleza del Contribuyente:
2.3.3.1. Personas jurídicas
Sociedades Nacionales: 33%
Sucursales de Extranjeras: 33%
Sociedades en Zona Franca: 15%
Socios Extranjeros de Nacionales: 33%
2.3.3.2. Personas naturales
La tarifa del Impuesto de Renta para las Personas Naturales depende en el

rango en el cual se encuentren las utilidades obtenidas:

2009.
De 0 UVT - 1090 UVT Tarifa del 0%
DE 1090 UVT - 1700 UVT Tarifa del 19%
DE 1700 UVT - 4100 UVT Tarifa del 28%
DE 4100 UVT en adelante Tarifa del 33%
2.4. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
El régimen tributario especial se aplica a Corporaciones, Fundaciones,

Entidades sin ánimo de Lucro que cumplan las siguientes condiciones:
 Objeto social y recursos destinados a actividades de salud, deporte,

educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica,
ecológica, protección ambiental o programas de desarrollo social.
 Excedentes reinvertidos en su totalidad. En este caso la tarifa es del

20%.

2009.
3. IVA

2009.
3.1. CONCEPTO
El Impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO, es u n gravamen que recae sobre el consumo de bienes
y servicios prestados en el País.
3.2. RESPONSABLES DEL RECAUDO DEL IVA
Las personas responsables del recaudo del IVA son aquellas personas que
pertenecen al régimen común de tributación. A este régimen pertenecen todas
aquellas personas que incumplan algunos de los requisitos establecidos para
pertenecer al régimen simplificado, es decir tener mas de un establecimiento de
comercio, superarlos topes de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre
otros.
3.3. LAS RESPONSABILIDADES DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Dentro de las responsabilidades del Régimen Simplificado se destac an:
 Entregar copia del certificado del RUT, en que conste su inscripción en

el Régimen Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios
que realice a adquirientes no pertenecientes al Régimen simplificado
que así lo exijan.
 Exhibir en un lugar visible al Público el documento en que conste su
inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
 Llevar el Libro fiscal de registro de Operaciones Diarias
3.4. RESPONSABILIDADES DEL RÉGIMEN COMÚN

2009.
Las siguientes son algunas de las responsabilidades que tienen aquellas
personas que pertenecen al régimen común:
 Recaudar y declarar oportunamente el IVA

 Pagar oportunamente el IVA recaudado
 Llevar un registro auxiliar de Ventas y Compras, una cuenta mayor o de
balance denominada: “IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR”.
 Expedir factura con el lleno de los Requisitos Legales.
3.5. CAMBIO DE RÉGIMEN
3.5.1. ¿PUEDO CAMBIAR EL RÉGIMEN AL CUAL PERTENEZCO?
Si se puede cambiar al régimen al cual pertenece teniendo en cuenta lo

siguiente:
3.5.2. CAMBIO DE REGIMEN SIMPLIFICADO A COMÚN
El responsable de régimen simplificado, pasará a ser responsable del régimen

común a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel en
el cual deje de cumplir los requisitos establecidos para pertenecer al régimen
simplificado.
3.5.3. CAMBIO DEL REGIMEN COMUN AL SIMPLIFICADO
Los responsables del régimen común podrán acogerse al régimen simplificado

cuando demuestren que en los tres años fiscales anteriores se cumplieron por
cada año, las condiciones para pertenecer al régimen simplificado.

2009.
3.6. TARIFAS DEL IVA
Por regla general a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe
aplicar la tarifa del 16%. Sin embargo la LEY ha previsto ocasiones en que se
debe aplicar una tarifa diferente, de tal manera que también encontramos
tarifas especiales al 1.6%, 3%, 5%, 10%, 20%, 25% y 35%.
3.7. BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
Existen situaciones que a pesar de incurrir en hechos generadores de IVA, por

disposición de la Ley no se encuentran gravados con el impuesto como son:
Los Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio
para la salud humana, se encuentran excluidos del IVA.

2009.
4. RETENCIÓN EN LA FUENTE
4.1. CONCEPTO
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de los

Impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en Ingresos laborales es al
momento del Pago.
4.2. FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente a título del Impuesto sobre la renta, tiene por objeto
que se recaude de manera gradual el Impuesto.
4.3. AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA
Son agentes de Retención:

2009.
 Las entidades de derecho
 Los fondos de Inversión, fondos de Valores, los fondos de pensiones de
Jubilación e invalidez.
 Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas
 Las personas naturales o Jurídicas, Sucesiones Ilíquidas y sociedades
de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales
deben efectuar la retención del tributo correspondiente.
 Personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.
4.4. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
Los agentes retenedores deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
 Efectuar la retención o percepción del Tributo

 Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los Plazos que para
tal efecto señale el Gobierno Nacional
 Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones
practicadas
 Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar
durante el respectivo mes.
4.5 CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Están sometidos a retención en la fuente a título del Impuesto de Renta, los

pagos por los siguientes conceptos:
 Pagos Laborales
 Dividendos y Participaciones
 Honorarios
 Comisiones
 Servicios
 Arrendamientos de Bienes Muebles e Inmuebles
 Compras

2009.
5. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
5.1. CONCEPTO
El Impuesto de Industria y Comercio es un Gravamen de Carácter Municipal

que grava toda actividad Industrial, Comercial o de Servicios que se realiza en
el Municipio, para nuestro caso Bucaramanga, en forma ocasional o
permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los Ingresos
netos del Contribuyente.

2009.
5.2. TARIFA DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
La tarifa del Impuesto de Industria y comercio lo establece cada Municipio. En

el Caso del Municipio de Bucaramanga aplica el 5 por Mil, de acuerdo a la
actividad económica del Contribuyente.

2009.

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EL CONTRIBUYENTE Y SUS OBLIGACIONES

Trámites Legales para

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1.1 ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL

Según el artículo 1 del Estatuto Tributario, La obligación tributaria sustancial se

Según el artículo 2 del Estatuto Tributario Son contribuyentes o responsables

1.3 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no

Art.598. ENTIDADES OBLIGADAS A PRESENTAR

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

ARTICULO 601. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN

OBLIGACION FORMAL DE DECLARAR RENTA Y

Respecto a la obligación formal de presentar declaración de renta y

Asalariados, trabajadores independientes y contribuyentes de menores

Aclaración: Se debe tener en cuenta es la UVT vigente para el año a que

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Tenga en cuenta que lo único que cambia anualmente es el valor de la UVT,

ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR

Igualmente debe declarar el asalariado que tenga un consumo de sus tarjetas

Tendrán que declarar también, si sus consignaciones acumuladas durante el

Es importante anotar que con un solo requisito que cumpla, el asalariado

TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A DECLARAR:

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Igual que los asalariados, si el trabajador independiente realiza consignaciones

Con uno de estos requisitos que se cumplan, el trabajador independiente

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS

Las personas naturales clasificadas como contribuyentes de menores ingresos,

Al igual que los asalariados y trabajadores independientes, los contribuyentes

Si el total de compras y consumos durante el 2009 superan 2800 UVT

Si el monto total de consignaciones durante el 2009 superan 4500 UVT

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

1.3.2. INFORMAR SU DIRECCIÓN Y ACTIVIDAD ECONOMICA

1.3.3. INSCRIBIRSE EN EL RUT

1.3.4. INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

Se debe hacer dentro de los 30 días siguientes; mientras no se informe

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Están obligados a facturar los tipógrafos y litógrafos aun cuando pertenezcan al

Son documentos equivalentes, el tiquete de maquina registradora, la boleta de

1.3.6. EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Obligaciones de quienes elaboran facturas: contenidas en el art. 618-2 del E.T.

Información a rendir por las entidades vigiladas por la superbancaria: conforme

Información de las bolsas de valores: acerca de los comisionistas y las

Información de aportes parafiscales: las entidades encargadas de su

Información de la registraduria nacional del estado civil: acerca de las cedulas

Información de los notarios: deben informar las enajenaciones de bienes o

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

1.3.7. CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS

Por un espacio de 5 años, como lo contempla el art. 632 del E.T.

1.3.9. LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE

En el caso de los responsables del régimen simplificado, este libro debe

1.3.10. CORREGIR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Una vez presentada una declaración el contribuyente cuenta con 1 año si

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

1.3.11. LLEVAR CONTABILIDAD

Esta es una obligación contemplada en el código de comercio, que constituye

1.3.13. ATENDER REQUERIMIENTOS

Contemplado en el art. 686 del E.T., tanto para contribuyentes como no

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

2.1 CONCEPTO IMPUESTO