NUMERAL: 14

Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
Caso: El libro diario de la empresa LOS TRANSPORTISTAS S.A.C no se encuentra
legalizado siendo el periodo del mismo el año 2017, la empresa en el mes de febrero del 2019
decide legalizarlo, para subsanar el no haberlo hecho antes, incurriendo en la presente
infracción al no cumplir el requisito señalado en el artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia que establece que debió haber sido legalizado antes de su uso por lo cual
nos piden calcular la multa y observar el criterio de gradualidad aplicable a la misma.
Sanción: multa de 30% de la UIT.
NUMERAL: 15
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que esta
establezca, la información relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias
o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa
mutua en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la función
notarial o pública.
(Décimo quinto ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por el artículo 5° del Decreto
Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su
Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que ésta
establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
Caso Práctico: Tomando el caso práctico expuesto en el numeral precedente, el notario que
legalizará dichos libros con atraso deberá informar que existe un libro diario con atraso, lo
cual puede derivar en distintas multas, siendo un motivo para que SUNAT pueda fiscalizar,
en consecuencia conviene al contribuyente que tiene un atraso hacer el pago de la multa en
el momento en el que se pide su legalización. Para razones didácticas tomemos en cuenta que
el notario no notificó a la administración tributaria el atraso de dicho libro diario, incurriendo
la SUNAT en una fiscalización al contribuyente y detectando el hecho, notificando una multa
al notario.
Sanción: multa de 50% de la UIT
NUMERAL:16
Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones, tomas de
inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no
permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, así
como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.
Caso Práctico: La empresa LOS PORTALES S.A.C es notificada para realizar un inventario
inmediato de sus bienes, sin embargo el día que se realizará la inspección se niegan a abrir el
almacén del local y dejar pasar a los fiduciarios de SUNAT, ante tal situación no dan ningún
argumento, simplemente se niegan a contestar cualquier demanda de los fiduciarios, por lo
cual ellos emiten la notificación de multa correspondiente al presente numeral.
Sanción: 0.6% de los Ingresos o cierre
NUMERAL: 17
Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
Caso Práctico: La SUNAT ha decidido comisar la mercadería de un local anexo no declarado
en la ficha en la ficha ruc del contribuyente, ante esto el dueño se niega a dejar pasar a los
fiduciarios de SUNAT y el personal de seguridad les pide que se retiren, incurriendo en la
infracción del numeral presente.
Sanción: 0.6% de los I o cierre (2)(3)
NUMERAL: 18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas
tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información necesaria para
verificar el funcionamiento de los mismos.
Caso Práctico: SUNAT realiza una fiscalizaciones al tragamonedas MONEDITAS S.R.L sin
embargo cuando se intenta instalar soportes informáticos para controlar los ingresos de las
máquinas tragamonedas, el casino se niega a que se realice pues aduce que pueden ocasionar
daños en las máquinas y exige al personal fiduciario de SUNAT se retire, ante esto el personal
administrativo de SUNAT emite la notificación de multa correspondiente al presente
numeral.
Sanción: Multa del 50% de la UIT.
NUMERAL: 19
No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
Caso Práctico: La empresa TURNED S.A se niega a dejar que se instale en su computador
de contabilidad un software que se conectará a la base de datos de su programa de
contabilidad, y generará estados financieros y siendo este un procedimiento de auditoria
asistidos por computadora (TIC) por lo tanto incurre en la presente infracción.
Sanción: Cierre
NUMERAL: 20
No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados por
la SUNAT para el control tributario.
Caso Práctico: La empresa TURNED S.A vista en el caso anterior, se encuentra pasando por
una fiscalización tributaria sin embargo se niega a permitir el acceso a los sistemas de control
instalados en las máquinas tragamonedas por SUNAT, al personal fiduciario de
Superintendencia, ante lo cual se consulta cuál es la multa a pagar.
Sanción: Cierre.
NUMERAL: 21
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el
Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características
técnicas establecidas por SUNAT.
Caso Práctico: En una fiscalización se detectó que el casino el TROME E.I.R.L no
implementó el sistema unificado en tiempo real, pues a pesar de tener conocimiento de la
obligación de implementarlo, siendo infraccionado con la presente tipificación, ¿Cuál es
multa?
Sanción: Cierre o Comiso
NUMERAL: 22
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos
públicos.
Caso Práctico: Se realiza un espectáculo público trayendo a un Artista internacional sin
embargo no cuenta con autorización debida ni se ha registrado en SUNAT ni presentado
ninguna información requerida a la Administración tributaria por lo cual se incide en el
presente numeral de infracción.
Sanción: 0.2% de los Ingresos Netos o cierre

NUMERAL: 23
No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma
de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
Caso Práctico: La empresa CEREALES S.A.C se encuentra en estado de embargo coactivo
por parte de SUNAT; dentro de sus cuentas por cobrar se encuentra una deuda de su cliente
DESSAYUNOS RAPIDOS S.A.C, por S/.8000 soles, el cliente realiza dicha retención para
ser declarada en el PDT 626, sin embargo no cumple con informar a la SUNAT, ante lo cual
cae en la presente tipificación de infracción.
Sanción: 0.3% de los Ingresos o cierre
NUMERAL: 24
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al
Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información
registrada y las constancias de pago.
- Item derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
Caso Práctico: La señora Esmeralda Ruelas Humpiri constituida como persona natural con
negocio no ha cambiado las constancias de pago a los últimos dos periodos, frente a lo cual
el fiduciario de SUNAT en una inspección determinó emitir una notificación de cierre, por
incumplir el presente numeral, a pesar que si se expuso en un lugar visible el comprobante
de información registrada.
Sanción: Cierre
NUMERAL: 26
No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el
certificado de rentas y retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
Caso Práctico: La empresa COMANDOS DATA S.A.C a realizado una venta por, 10,000
soles a un agente de retención que ha efectuado la debida retención de 300 soles sin embargo
cada ocación que la empresa a solicitado el comprobante de retención al agente de retención
este aduce que lo tiene su contador, sin embargo ya siendo repetitiva esta situación a la
empresa COMANDOS DATA S.A.C a escrito a SUNAT el problema, a lo cual un fiduciario
va y encuentra que la empresa no tiene en su poder el comprobante de retención y argumenta
haberlo traspapelado sin embargo tiene la copia control que guarda para si misma, ante lo
cual el fiduciario decide emitir la notificación de multa correspondiente a la empresa
compradora (Agente de retención).
Sanción: 0.2% de los Ingresos o cierre
NUMERAL: 27
No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia el inciso g)
del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la documentación que
respalde otras declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o información del beneficiario final a las que se
refiere el numeral 15.3 del inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario o que
sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia, en la forma, plazo y
condiciones que le serán requeridos por la SUNAT.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por la Primera Disposición
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y
vigente desde el 3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR
- No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia el inciso
g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla III, modificado por el artículo 4° del Decreto
Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la
primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios
de transferencia, conforme a ley.
Caso Práctico: La empresa HEAVI METAL S.A perteneciente a una transaccional, se
encuentra bajo una fiscalización de SUNAT dentro de la cual uno de los requerimientos
solicitan el estudio técnico de los Precios de Transferencia, sin embargo la empresa dice que
han pasado ya 5 años por lo cual no, tiene la obligación de guardar dicha información
sustentadora, ante lo cal SUNAT responde que el tributo aún no prescribe, pues existen
retenciones de rente de por medio, por lo cual se tipifica una infracción emitiendo la
notificación de multa correspondiente.

Sanción: 0.6% de los Ingresos Netos.

NUMERAL: 28
No sustentar la realización de los procedimientos de debida diligencia que respalden las
declaraciones juradas informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o sobre la información del beneficiario final o
sustentar solo la realización parcial de estos.
(Vigésimo octavo ítem del rubro 5 de la Tabla III incorporado por la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y
vigente desde el 3.8.2018)
Sanción: 0.6% de los Ingresos Netos.