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DOCENTE DIRECTOR
METODOLÓGICO
Vo. Bo. de la Propuesta / Temática
Director Metodológico
OBSERVACIONES
UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL CÚCUTA
CENTRO SECCIONAL DE INVESTIGACIONES
FORMATO INSTITUCIONAL PROPUESTA DE INVESTIGACION / PRESENTACIÓN
DE TEMÁTICA EN LAS OPCIONES DE GRADO EN PROGRAMAS DE PREGRADO
Y POSGRADO
Facultad de Derecho, Ciencia Política y Sociales, Ingenierías & Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
1. TITULO
Diseño de una guía didáctica para la apropiación de los incentivos tributarios del Decreto
1650 de 2017 que impulsen el desarrollo socioeconómico en las Zonas más Afectadas
por el Conflicto Armado – ZOMAC del departamento de Arauca.
1
En el caso de la Facultad de Ingenierías y de la Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables debe
considerarse lo siguiente: Si se trata de un Plan de Negocios debe incluir la estructura de acuerdo a la metodología empleada.
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Estas cifras del departamento de Arauca demuestran la debilidad del tejido empresarial,
inclusive en los sectores tradicionales de comercio, hoteles y restaurantes, construcción,
transporte y producción agroindustrial. En aspectos más específicos de índole social, en el
año 2016 se determinó un alto nivel de informalidad, ya que de 29.000 personas ocupadas de
la ciudad de Arauca, cerca del 54,8% trabajaba por cuenta propia, mientras que el 27,6% se
desempeña como empleado particular y el 7,4% restante trabaja en institucionales de carácter
oficial, exponiendo una tasa de desempleo en 2016 del 12%, aunque la fuerza de trabajo es
del 60,4% (Cámara de Comercio de Arauca, 2016a).
Además del deterioro socioeconómico que dejó el conflicto armado que estuvo presente por
años y que en algunas regiones aún se mantienen algunas restricciones de seguridad, se
cuenta con la dependencia empresarial al sector de hidrocarburos (petróleo y gas) que llegar
a ser del 53% de la producción total de la región. Según las cifras reportadas por la Cámara
de Comercio de Arauca (2016b) durante el año 2016 tan solo se contaron 1.615 nuevas
empresas, siendo el 56,7% pequeñas empresas, de las cuales 48,7% se conformaron bajo la
figura de persona natural y el 8% como persona jurídica, pero el 43,3% restante de nuevas
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matrículas fueron pequeños negocios de comercio que no logran cubrir la oferta laboral que
se cuenta en esta región y por las que persiste el deterioro socioeconómico de la población.
Como respuesta a esta situación, sumado a los retos que presenta el postconflicto para
Colombia y en este caso para la región araucana, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
propuso la creación de incentivos tributarios por medio del Decreto 1650 de 2017 para
estimular el desarrollo socioeconómico en lo que denomino “Zonas más Afectadas por el
Conflicto Armado – ZOMAC”, dentro de las cuales se cuentan todos los municipios del
departamento de Arauca. Este decreto establece que:
Se tiene en cuenta el articulo 236 de la ley 1819 de 2016 define, para efectos de la
aplicación de los beneficios de que tratan los artículos 236 y 237 de la misma ley, la
microempresa, la pequeña empresa, la mediana empresa, la grande empresa, las
nuevas sociedades, y las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC, y los
beneficiarios del Régimen de Tributación en el impuesto sobre la renta y
complementario, que pueden iniciar actividades en estas Zonas. (Decreto 1650 de 2017,
p.1)
Para tal efecto, las nuevas empresas, ya sean micro, pequeñas, medianas y grandes, deben
tener domicilio principal y desarrollar toda la actividad económica dentro de estas Zonas más
Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC, y deben cumplir con las metas montos mínimas
de inversión y de generación de empleo que se definieron en el mismo decreto para tener
beneficios en el pago del impuesto sobre la renta y complementario.
A pesar que el decreto fue suscrito en el mes de octubre del año 2017, ha tenido poca difusión
por parte de las entidades involucradas con el crecimiento económico en la región, tales como
la Cámara de Comercio, DIAN y Secretaria de Desarrollo y Hacienda Municipal. Como
consecuencia, no se ha observado una conformación significativa de nuevas empresas bajo
la figura de ZOMAC y en general la población araucana no conoce sobre el objeto de la norma,
las definiciones, tipos de actividad económica, montos de inversión y generación de empleo
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3. JUSTIFICACIÓN
Desde un punto de vista institucional, este estudio ofrecerá información valiosa para entidades
como la Cámara de Comercio de Arauca, la Administración de Impuestos Nacionales y las
Secretarias de Desarrollo y Hacienda Municipal, a partir de la cual, podrán establecer
estrategias para elevar el impacto y aprovechamiento del Decreto 1650 de 2017 para el
desarrollo socioeconómico del departamento de Arauca bajo la modalidad de ZOMAC.
A nivel jurídico, este proyecto representa una iniciativa investigativa para analizar y difundir
los mecanismos que ha configurado el Gobierno nacional para lograr una mayor
implementación de los acuerdos de paz y lograr mayor estabilidad socioeconómica en las
regiones. Por lo tanto, se espera fomentar el conocimiento de la norma, por medio de la
utilización de herramientas didácticas que faciliten su comprensión, interés y aprovechamiento
en una región mayormente con población rural.
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¿Cuál es el nivel de aplicación de los incentivos tributarios propuestos por el Decreto 1650 de
2017 para el desarrollo socioeconómico en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado
– ZOMAC del departamento de Arauca?
¿Cuáles son los conocimientos que tienen los empresarios del departamento de Arauca sobre
los beneficios tributarios que ofrece el Decreto 1650 de 2017 para las sociedades ZOMAC
que se conformen en la región?
¿Qué tipo de sociedades se han beneficiado de los incentivos tributarios del Decreto 1650 de
2017 bajo la modalidad de ZOMAC en el departamento de Arauca?
¿Cómo se puede mejorar la divulgación de los beneficios tributarios que ofrece el Decreto
1650 de 2017 para impulsar el desarrollo socioeconómico requerido en las zonas más
afectadas por el conflicto armado (ZOMAC) del departamento de Arauca?
6. OBJETIVOS
Determinar el nivel de aplicación de los incentivos tributarios propuestos por el Decreto 1650
de 2017 para el desarrollo socioeconómico en las Zonas más Afectadas por el Conflicto
Armado – ZOMAC del departamento de Arauca.
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1. Determinar el nivel de conocimientos que tienen los empresarios sobre los beneficios
tributarios que ofrece el Decreto 1650 de 2017 para las sociedades ZOMAC que se conformen
en el departamento de Arauca.
2. Caracterizar las sociedades que se han beneficiado de los incentivos tributarios del Decreto
1650 de 2017 bajo la modalidad de ZOMAC en el departamento de Arauca.
3. Proponer una guía didáctica para la divulgación de los beneficios tributarios que ofrece el
Decreto 1650 de 2017 y que permita el desarrollo socioeconómico requerido en las zonas más
afectadas por el conflicto armado (ZOMAC) del departamento de Arauca.
7. METODOLOGÍA
Enfoque investigativo:
La investigación se desarrollará bajo un enfoque cuantitativo, según lo recomendado por
Hernández, Fernández & Baptista (2014) para el grado de profundidad con el cual se espera
abordar el estudio, basado en recopilación y procesamiento de datos numéricos y el uso de
técnicas estadísticas para procesar las encuestas que se aplicarán a los empresarios de la
ciudad de Arauca y de esta manera llegar a conclusiones específicas sobre el objeto de
estudio.
Se utilizará una investigación a nivel descriptivo, no experimental para conocer la situación
que se presenta en la ciudad de Arauca sobre el nivel de conocimientos de los empresarios
respecto al Decreto 1650 de 2017 para obtener beneficios tributarios en la modalidad de
sociedades ZOMAC.
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Técnica de Análisis:
Por tratarse de un estudio de naturaleza cuantitativa y descriptiva, siguiendo las
recomendaciones de Hernández, et al. (2014), se emplearán técnicas estadísticas a partir de
la conformación de una base de datos en Excel para organizar los resultados de la encuesta
y de la información que suministrará la Cámara de Comercio de Arauca sobre las empresas
creadas en la modalidad ZOMAC. Esta información se procesará en tablas y gráficas
circulares para facilitar el análisis y la descripción de cada objetivo.
Población:
La población estará conformada por las personas registrados en la Cámara de Comercio de
Arauca por su calidad de empresarios y por ser potenciales emprendedores en la modalidad
ZOMAC. Se tomará como muestra al grupo de empresarios que se dedican a la actividad de
comercio al por mayor y detal, que es el gremio más numeroso y representativo de la ciudad
de Arauca y que pueden ofrecer información con condiciones homogéneas para facilitar el
análisis de los resultados.
8. REFERENTE TEÓRICO
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Antecedentes
Se consultaron diferentes investigaciones para tener un referente sobre el régimen tributario
de las empresas y los beneficios que se han ofrecido para estimular la generación de empleo
y el desarrollo socioeconómico.
A nivel internacional se cuenta con el estudio desarrollado por Brito & Iglesias (2017) sobre la
inversión privada, el gasto público y la presión tributaria en el contexto de América Latina. Este
es un documento que reunió evidencia empírica sobre los efectos del aumento de los
impuestos y el gasto público en la inversión privada en los países de América Latina. En los
resultados se determinó que la presión tributaria en lo relacionado con los impuestos sobre
renta y consumo genera efectos directos en la inversión privada y que para estimular la
inversión privada el gobierno debe adoptar una posición menos intervencionista.
Por su parte, Ruíz (2017) analizó el beneficio tributario del impuesto a la renta en el aumento
de la contratación de trabajadores con discapacidad en Ecuador. En este proyecto se
determinó cuantitativamente el total de dólares que generó la aplicación del beneficio en la
reducción de la base gravada y el total del impuesto recibido, aunque se logró estimular el
desarrollo social de la población discapacitada, resolviendo un problema generalizado de la
comunidad.
A nivel nacional, Ruíz & Navarro (2016) también estudiaron la incidencia de los incentivos
tributarios en la inversión del sector minero energético para revisar la efectividad de las
medidas tributarias. Se tuvieron en cuenta los incentivos tributarios sobre la renta del sector
minero por medio de las deducciones por inversión en activos fijos y descuentos tributarios.
Se utilizó la tasa efectiva de renta (TER) para medir el nivel de tributación del sector frente a
la inversión directa durante los años 2000- 2011. En los resultados se determinó que los
incentivos generaron un efecto positivo sobre la carga tributaria de las empresas, pero la
disminución de la TER no represento un impacto significativo sobre la inversión directa a causa
de los precios internacionales de los commodities minero energéticos.
Finalmente, Orozco & Villalba (2014) analizaron el impacto de la ley de formalización y primer
empleo en las pequeñas y medianas empresas (pymes) de la ciudad de Cartagena. Esta ley
fue diseñada para fomentar la generación de empleo formal por medio de beneficios tributarios
para las empresas, tales como exenciones y descuentos en el impuesto sobre la renta. En los
resultados se determinó que los estímulos tributarios no han sido eficaces para la
formalización empresarial, ya que se observó un desconocimiento de la ley, también porque
la ley tiene un carácter transitorio y principalmente, porque ya se contaba con beneficios
similares como los presentados en la ley 590 de 2000 y la ley 905 del 2004.
Marco teórico
Sin embargo, se tendrán en cuenta los conceptos de otros autores Ruiz, Velandia & Navarro
(2016), quienes aseguran que existe literatura abundante sobre los beneficios que trae la
definición de incentivos tributarios en el aumento de la inversión. Es frecuente observar que
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en los países se sacrifique parte del ingreso que se puede obtener de impuestos para reducir
tasas y atraer capital. “Los descuentos tributarios tienen por objeto incentivar determinadas
actividades útiles para el país, que la ley autoriza descontar del impuesto sobre la renta. En
este caso, estos incentivos se justifican en la medida en que pretenden atraer inversión”
(p.114). Igualmente, se utiliza para activar sectores económicos que requieren bienes de
capital, como puede ser en zonas rurales o con rezago económico reduciendo la carga del
impuesto al ingreso durante un periodo de tiempo en la etapa inicial de producción.
De otra parte, se tendrán en cuenta los referentes que ofrece el estudio de Brito-Gaona &
Iglesias (2017) sobre la relación de la inversión privada con la presión tributaria, teniendo en
cuenta que la teoría económica predice que ante cambios en la tributación se afectará
significativamente la inversión privada en el largo plazo. Esta situación se analiza desde un
contexto latinoamericano, donde se cuenta con evidencia teórica y práctica que demuestra
que un aumento en la presión tributaria reduce la inversión privada, especialmente en el
impuesto de renta y en los impuestos al consumo (IVA).
Caballero & López (2012) relacionan el efecto de estos cambios tributarios en cinco países
latinoamericanos (Brasil, Chile, Colombia, México y Uruguay) durante el periodo 1990-2008,
encontrando que un un aumento del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el valor
añadido reducen de manera importante la inversión privada, tanto en el corto como en el largo
plazo. Adicionalmente, encuentran información sobre el efecto negativo del impuesto sobre el
valor agregado en la inversión privada.
Por lo tanto, Brito-Gaona & Iglesias (2017) resaltan que en las políticas fiscales es necesario
consolidar una reducción del impuesto sobre la renta para impulsar la competitividad del país,
lo que a su vez incrementará los flujos netos de inversión directa, se puede establecer un
régimen impositivo más sencillo y eficiente y se eliminan las distorsiones que genera la
tributación sectorial. A pesar de esto, se tendrá en cuenta que existen otros factores a analizar
que influyen en un inversionista para tomar de decisión de invertir, que a la par de los
impuestos puede afectar su intención de hacer inversiones. Estos factores pueden ser el
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precio de la mano de obra, la legislación laboral, el acceso a créditos y en este caso, las
condiciones de seguridad de la región.
Marco Legal
Por su parte, el Decreto 1625 de 2016 expidió el Único Reglamentario en materia tributaria y
que define en el Artículo 1.1.4. las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC.
ZOMAC como el conjunto de municipios que son considerados como los más impactados por
el Conflicto Armado –ZOMAC, los cuales fueron mediante el numeral 6 del artículo 236 de la
Ley 1819 de 2016, cuya normatividad permite aplicar las disposiciones establecidas en los
artículos 235 al 237 de la misma ley y que especifican las características de las ZOMAC como:
Las nuevas sociedades, que sean micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, que
tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en las Zomac, y
que cumplan con los montos mínimos de inversión y de generación de empleo que
defina el Gobierno nacional, cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas
correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios. (Ley 1819 de 2016, art.
237)
9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Brito-Gaona, L. & Iglesias, E. (2017). Inversión privada, gasto público y presión tributaria en
América Latina. Estudios de economía, 44(2), 131-156.
https://dx.doi.org/10.4067/S0718-52862017000200131
Brito, L. & Iglesias, E. (2017). Inversión privada, gasto público y presión tributaria en América
Latina. Estudios de economía, 44(2), 131-156. https://dx.doi.org/10.4067/S0718-
52862017000200131
Caballero, E. & López, J. (2012). Gasto público, impuesto sobre la Renta e inversión privada
en México, Investigación Económica LXXI, 280, 55-84.
Cámara de Comercio de Arauca. (2016a). Balance económico Arauca 2016. Arauca: CCA.
Congreso de Colombia. (2016). Ley 1819 de 2016. Por medio de la cual se adopta una
reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Bogotá: Diario oficial.
https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/Tributacion_y_competitividad.pdf
?TSPD_101_R0=af09235401c921149807e6cebdefab3bl1f00000000000000002dbf1db
effff00000000000000000000000000005ba51abe003b2a398c
Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (2017). Decreto 1650 de 2017, Por el cual se
adiciona un articulo a la Parte 1 del libro 1; la Sección 1 al Capitulo 23 del Título 1 de la
Parte 2 del libro 1 y los Anexos No. 2 y 3, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario
en Materia Tributaria, para reglamentar los artículos 236 y 237 de la ley 1819 de 2016.
Bogotá: Diario oficial.
Orozco, K. & Villalba, A. (2014). Análisis de los efectos de la ley de formalización y primer
empleo en las pequeñas y medianas empresas (pymes) de Cartagena. Universidad de
Cartagena. Cartagena, Colombia.
Ruiz, M., Velandia, J. & Navarro, O. (2016). Incidencia de la política de incentivos tributarios
sobre la inversión en el sector minero energético colombiano: un análisis exploratorio de
su efectividad. Cuadernos de contabilidad, 17(43), 109-126.
10. ANEXOS -si aplica- (Hoja de vida tutor o director o equivalente, cartas de originalidad u otros pertinentes conforme a la opción
de grado, etc.)
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11. CRONOGRAMA
Actividades Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Diseño y revisión de la X
encuesta
Solicitud de la X
información ante la
Cámara de Comercio de
Arauca
Aplicación de la encuesta X
a empresarios
Procesamiento de X
resultados
Análisis de resultados X
de la encuesta.
Caracterización de las X
sociedades ZOMAC
conformadas.
Diseño de una guía X
didáctica de divulgación
Decreto 1650 de 2017
Presentación preliminar X
del documento
Correcciones y ajustes X
finales
Entrega final X
Título: corresponde a la idea principal del documento. Se debe indicar en mayúscula sin exceder las 15 palabras,
en lo posible. Seguidamente en pie de página se debe indicar: 1. La especialización que se cursa con la referencia
“Trabajo de grado -o la que corresponda- presentado como opción de grado para optar al título de…”.
Descripción de la situación problema que soporta al estudio. Diagnóstico (Síntomas y Causas). Pronóstico y Control
del Pronóstico, que obedece a responder de manera implícita las siguientes preguntas: ¿Qué pasa, donde pasa,
por qué pasa, cómo se podría solucionar, qué pasaría si no se soluciona?
Justificación: Explique la importancia de realizar éste proyecto, además de la relevancia, pertinencia e impacto
del proyecto de investigación, los problemas y dificultades que se solucionarán. ¿A quién impacta? ¿Cómo?
Formulación del problema: Debe definirse la pregunta (¿?) que motivó la realización de la investigación. Se trata
de una pregunta compleja que no puede responderse con afirmación o negación.
Sistematización del problema: Corresponde a dos o tres preguntas abiertas que buscarán responder la pregunta
de la formulación del problema. Deberán estar estrechamente relacionadas con los objetivos específicos de la
investigación.
Objetivo general: Debe iniciar con un verbo en infinitivo, medible y cuantificable, y el complemento del mismo
relacionado con el título de la investigación.
Objetivos específicos: Inician con un verbo en infinitivo, medible y cuantificable, y el complemento de los mismos
estará relacionado con las preguntas de la sistematización del problema.
Metodología: Debe indicarse en síntesis el enfoque metodológico, tipo de investigación y las técnicas e
instrumentos utilizados para la recolección y análisis de la información. En éste ítem se deben formular los objetivos
específicos de la investigación. No debe olvidarse que estos objetivos deben cumplir el objetivo general planteado
en el aparte final del Resumen y que todos ellos en conjunto responden al problema de investigación.
En este ítem el estudiante puede exponer el proceso que se diseñó y empleó en el desarrollo de la investigación,
en forma detallada, entre otros: 1) criterios de selección, 2) población, 3) muestra.
Referente teórico: Se debe comprender el problema que se afronta desde la perspectiva más general posible e
identificar, en cierta medida, las posturas ideológicas o teóricas dentro de las cuales se desarrolla la problemática
que se pretende abordar.
Referencias bibliográficas: Son las fuentes primarias y segundarias que efectivamente se emplearon en la
investigación frente al cumplimiento de los objetivos de la investigación y la resolución del problema de
investigación formulado.
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Anexos: se deben presentar los documentos que sean necesarios frente al desarrollo del trabajo y aquellos
exigidos desde el Centro Seccional de Investigaciones.
Cronograma: Se refiere al desarrollo temporal del trabajo dentro del periodo de tiempo que se estime por el
estudiante.
Presupuesto: Se debe indicar la o las fuentes de financiación del proyecto, con indicación exacta de sus rubros y
descripción de cada una de las actividades.
CONSIDERACIÓN ESPECIAL:
En cuanto a la estructura de los trabajos u opciones de grado que se elija por el estudiante se debe tener en cuenta
las siguientes condiciones frente al contenido:
Todo documento que se postula debe ser ORIGINAL E INÉDITO. Para el efecto el o los estudiantes
manifiestan que la información registrada en este formato es Original e inédita, siendo rigurosa la citación
empleada en el manejo de fuentes primarias y secundarias.
Para todos los efectos se deben seguir las normas internacionales de citación APA (American Psychological
Association), de conformidad al REGLAMENTO CITACIÓN PUBLICACIONES, TRABAJOS EN AULA Y
TRABAJOS DE GRADO EN PREGRADO Y POSGRADO, el cual puede consultarse en el siguiente link:
http://www.unilibrecucuta.edu.co/portal/images/investigacion/pdf/reglamento%20norma%20citacion%20publicacio
nes.pdf
EN RELACIÓN AL TRABAJO FINAL O INFORME FINAL O ACTO FINAL FRENTE A LA OPCIÓN DE GRADO
ELEGIDA, DEBE TENER EN CUENTA LA SIGUIENTE ESTRUCTURA BÁSICA PARA SU ENTREGA ANTE EL
RESPECTIVO COMITÉ:
Título en español
Nombre (s) del (los) autor (es)
Resumen
Palabras clave
Introducción
Problema de investigación
Metodología
Plan de redacción
Resultados
Conclusiones
Referencias
Introducción: La introducción no trata una repetición calcada del Resumen. La introducción es un texto de
aproximadamente 2 o 3 páginas donde se presenta básicamente lo siguiente: 1) descripción extensa y completa
del contexto o planteamiento del problema de investigación; 2). identificación y análisis inicial del marco teórico
que se desarrolló en la investigación; 3). hipótesis de la investigación.
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Esquema de resolución del problema: Se trata de la enunciación, en orden temático, de cada uno de los
capítulos que integran el Plan de redacción de la investigación; en otros términos, corresponde a la mención de
cada uno de los tópicos que se debieron abordar para el tratamiento pleno del objeto y problema de investigación,
en una semejanza de tabla de contenido que se redacta en prosa.
Plan de redacción: Es la instancia donde se desarrollan cada uno de los procesos y subprocesos temáticos que
se definieron en los objetivos. En este punto se demuestra la hipótesis de investigación y se dan los fundamentos
que ofrecen soporte a las Conclusiones.
Conclusiones: Son los postulados finales frente a la resolución del problema jurídico y el cumplimiento del
propósito definido en el objetivo general y los objetivos específicos.