Capítulo 5.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

n A tener en cuenta::
Las entidades que tributen en el Régimen de consolidación fiscal y, por tanto, hayan mar-
cado las claves [00009] y [00010] de la página 1 del modelo 200, deben cumplimentar los
datos referidos a las claves [00363] y [00364] «Ajustes por la limitación en la deducibilidad
en gastos financieros (art. 16 LIS)» de la página 12 del modelo 200 mencionadas, pero no
los datos de la página 20 del modelo 200, que deberán recogerse en las páginas correspon-
dientes del modelo 220.

1. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Art. 16 LIS (excluidos

aquellos a que se refiere el art. 15 g), h) y j) LIS)
En este apartado se detallan en las claves [01240] a [01259] los distintos conceptos clasifica-
dos en las letras a) a m) que la entidad deberá cumplimentar en su caso, en aplicación de las
distintas reglas que sobre la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros establece
el artículo 16 de la LIS.
Todos estos conceptos, que en determinados casos conllevan la realización de operaciones
aritméticas, se dividen en este apartado en dos bloques: uno, que se corresponde con la apli-
cación del límite adicional establecido para los gastos financieros derivados de deudas desti-
nadas a la adquisición de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de
entidades establecido en los artículos 16.5 y/o 83 de la LIS (claves [01240] a [01244]); y otro,
que se refiere a la aplicación del límite establecido para los gastos financieros netos regulado
en el artículo 16.1 y 2 de la LIS (claves [01245] a [01259]).
n A tener en cuenta:
Si los gastos financieros netos deducibles en el período (generados en el propio período y
en períodos anteriores aplicados) son inferiores al 30 por ciento de [i1+i2+i3+i4+i5], y a
1.000.000 € el importe a consignar en la clave [01249] es el 30 por ciento de [a-b-c-d + e]
y si son superiores a 1.000.000 € el importe a consignar en la clave [01249] es el mayor de
30 por ciento de [i1+i2+i3+i4+i5] ó 1.000.000 €.
El límite de 1.000.000 € se debe prorratear, en su caso, en función de los días del período
impositivo respecto del año.
En cuanto a la clave [01248], si los ingresos financieros del período impositivo derivados
de la cesión de capitales propios (clave [01247]) son superiores a los gastos financieros del
período impositivo excluidos aquellos a que se refiere el artículo 15 g), h), y j) de la LIS, a
los gastos financieros del período impositivo no afectados por el artículo 16.5 y 83 de la
LIS, a los gastos financieros del período impositivo derivados de deudas por adquisición
de participaciones afectados por los artículos 16.5 y 83 de la LIS y a los gastos financieros
netos del período no deducibles por aplicación del límite de los artículos 16.5 y 83 de la LIS
(claves [01246], [01245], [01240] y [01243], respectivamente), el importe a consignar en
la clave [01248] es cero.

2. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. Gastos financieros pen-

dientes de deducir
En este apartado la entidad deberá consignar:
- En la columna «Pendiente de aplicación a principio del período. Por límite 16.5 y 83
LIS», se deberá incluir los gastos financieros derivados de deudas destinadas a la adquisi-
ción de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades gene-
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