Apunte Nº 1 - Remuneraciones

Unidad 1
REMUNERACIONES

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CONCEPTO
 Legal - Artículo 41 del Código del Trabajo .
 Contraprestaciones
 En dinero y las adicionales en especies
avaluables en dinero
 Que percibe el trabajador del
empleador por causa del Contrato de Trabajo.
 General :
 La contraprestación, cuyo contenido mínimo se encuentra
establecido por la ley o el convenio colectivo,
 y que tiene por objeto retribuir al trabajador por los servicios
prestados y
 por ponerse a disposición del empleador.

CARACTERISTICAS
 CONTRAPRESTACION: Tal característica aflora del
hecho que el trabajador ejecuta un trabajo o servicio.
 PECUNIARIA: Esta representada por dinero, sin perjuicio
que se contemplen prestaciones en especies avaluables en
dinero.
 SE PAGA POR CAUSA DEL CONTRATO: La fuente de
la obligación es el Contrato de Trabajo .

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 BENEFICIOS Y PRESTACIONES QUE NO
CONSTITUYEN REMUNERACION
 REQUISITOS :
 Razonabilidad en el monto.
 No se consideran remuneración en razón de su carácter
compensatorio.
 TIPOS :
 ASIGNACION DE MOVILIZACION O LOCOMOCION.
 ASIGNACION DE COLACION O ALIMENTACION.
 DESGASTE DE HERRAMIENTAS

BENEFICIOS Y PRESTACIONES QUE NO

CONSTITUYEN REMUNERACION
 TIPOS :
 ASIGNACION PERDIDA DE CAJA.
 VIATICOS.
 LAS PRESTACIONES FAMILIARES OTORGADAS EN
CONFORMIDAD A LA LEY.
 INDEMNIZACION LEGAL AÑOS DE SERVICIOS Y DEMÁS QUE
PROCEDAN POR TÉRMINO DE LA RELACIÓN LABORAL.
 DEVOLUCIONES DE GASTOS QUE SE INCURRA POR CAUSA DEL
TRABAJO.

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REMUNERACIONES
ARTICULO 42 – CÓDIGO DEL TRABAJO :
SON REMUNERACIONES LAS SIGUIENTES :
 SUELDO.

 SOBRESUELDO.

 COMISION.

 PARTICIPACION.

 GRATIFICACION.

SUELDO
 Concepto Artículo 42 letra a) – Código del Trabajo :
 “Estipendio fijo en dinero,

 Pagado por períodos iguales determinados en el contrato

 Que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios,

 Requisitos:
 Que sea periódico

 Pagado en dinero

 En periodos iguales determinados en el contrato.

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SUELDO
 El sueldo debe corresponder a lo menos al IMM
( $ 257.500.-)
 "En el ingreso mínimo indicado no se considerarán los pagos por
horas extraordinarias, la asignación familiar legal, de
movilización, de colación, de desgaste de herramientas, la
asignación de pérdida de caja ni los beneficios en dinero que no
se paguen mes a mes. Tampoco se imputarán al ingreso mínimo
las cantidades que perciba el trabajador por concepto de
gratificación legal, cualquiera que fuere su forma de pago"

Sobresueldo
 Concepto :
 Remuneración de las horas extraordinarias de trabajo.
 Características :
 Se entiende por jornada extraordinaria aquella que excede del
máximo legal semanal (45 horas) o la pactada
contractualmente si esta fuese menor.
 Las horas extraordinarias deberán constar por pacto escrito.
 Proceden sólo ante existencia de situaciones o necesidades temporales
de la empresa .
 Sólo se podrá trabajar un máximo de dos horas extraordinarias por día.
 Se cancelan con un recargo del 50% sobre el sueldo base convenido
para la jornada ordinaria.

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Forma de Cálculo del Sobresueldo Trabajador
 Trabajador con jornada completa y remunerado con
sueldo mensual:
1. Se divide el sueldo mensual por 30, para obtener el monto del
sueldo diario.
2. El resultado obtenido se multiplica por 7, determinándose así
el valor del sueldo convenido para la jornada ordinaria
semanal.
3. El producto obtenido se divide por la cantidad de horas
pactadas para la jornada ordinaria semanal.
4. Finalmente la cifra resultante, equivalente al valor de la hora
ordinaria se incrementa en un 50%.

Comisión
 Concepto
 Es el porcentaje sobre el precio de las ventas o compras
o sobre el monto de otras operaciones, que el empleador
efectúa con la colaboración del trabajador.
 Importancia en base de cálculo
 Indemnización por años de servicio.
 Indemnización sustitutiva del aviso previo.
 Feriado.
 Gratificaciones legales.
 Subsidios.
 Asignación familiar y maternal.

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Participación
 Concepto :
 Es la proporción en las utilidades de un negocio
determinado o de una empresa o solo de una o mas
secciones o sucursales de la misma.
 Características :
 Forma de participación en utilidades.
 De origen contractual.

Gratificación
 Concepto
 Es la parte de la utilidades con que el empleador
beneficia el sueldo del trabajador.
 Empresas obligadas de pagar gratificaciones anualmente
(Artículo 47 – Código del Trabajo)
 Que se trate de establecimientos mineros, industriales, comerciales
agrícolas, empresas o cualesquiera otras o de cooperativas.
 Que persigan fines de lucro (excepcionando por ello a las
cooperativas)
 Que estén obligados a llevar contabilidad, y
 Que obtengan utilidades o excedentes líquidos en su giro, en caso
que en un periodo tributario no tengan utilidades y en otro sí, no se
pueden descontar las pérdidas de ejercicios anteriores .

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Clasificación de Gratificaciones
 De acuerdo a la fuente que emanan
 Legal: Existe una opción en cuanto al pago legal de la
gratificación, a saber, los Artículos 47 y 50.
 Contractual: Convenida en contrato individual o
instrumento colectivo, nunca inferior a la legal.
 De acuerdo a la condición con que se pague :
 Eventual: Sujeta a la obtención de utilidades.
 Garantizada: Se pagan a todo evento.

Gratificación Legal - Artículo 47 – Código de Trabajo

 Concepto
 Distribución de una proporción no inferior al 30% de la
utilidad líquida a todos los trabajadores de la empresa en
forma proporcional al monto de las remuneraciones
devengadas por cada uno, incluidos los que no tengan
derecho a gratificación legal.

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Gratificación legal Artículo 50
 Concepto.
 Abono o pago del 25% de lo devengado por cada
trabajador en el respectivo ejercicio comercial por
concepto de remuneraciones mensuales, con un tope de
4,75 ingresos mínimos mensuales.

 La elección de cualquiera de los dos sistemas reseñados

dependerá del monto de la utilidad líquida y de la
dotación del personal de la empresa.

BASE IMPONIBLE Y LA BASE TRIBUTABLE

DE CADA TRABAJADOR

 Base Imponible:
Corresponde al monto sobre el cual se deben
calcular las cotizaciones previsionales obligatorias
del trabajador.
 Esta base está compuesta por la remuneración del trabajador, es decir por todas
aquellas asignaciones y beneficios que incrementan sus ingresos, pero sólo
hasta llegar a un límite máximo de 74,3 Unidades de Fomento conocido como
Tope Máximo Imponible.

 Base Tributable:
Está constituida por la totalidad de los haberes del
trabajador una vez descontadas las cotizaciones
previsionales.
 Esta cantidad es la que debe llevarse a la tabla de impuesto mensual para
verificar si queda afecta a impuesto único.

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COMPOSICIÓN DE LAS REMUNERACIONES

 Se pueden dividir en tres partes:

1) Haberes,
2) Descuentos y
3) Remuneración Líquida.
HABERES INGRESOS
DESCUENTOS PROTECCIÓN
PREVISIONALES SOCIAL

REMUNERACIÓN HABERES (-) DCTOS

LÍQUIDA

DESCUENTOS DE LAS REMUNERACIONES

 Existen los siguientes tipos de descuento a las

remuneraciones (artículo 58 CT):
 Descuentos Legales: “Aquellos que el empleador debe
realizar por disposición de la ley. El empleador no
puede eximirse de la obligación de efectuarlos, cuando
ellos sean procedentes", (inciso 1° artículo 58)
Los descuentos establecidos en la ley son los siguientes:
a) Las cotizaciones de Seguridad Social: que corresponda enterar
en las Cajas de Previsión, Administradoras de Fondos de
Pensiones, mutualidades de empleadores de la ley N° 16.744,
cajas de compensación, de Asignación Familiar o Isapre.
b) Los Impuestos: se trata de los tributos establecidos por la Ley
de Impuestos a la Renta que graven las remuneraciones con el
Impuesto Único de 2ª Categoría.

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 DESCUENTOS DE LAS REMUNERACIONES

 Existen los siguientes tipos de descuento a las

remuneraciones (artículo 58 CT):
 Descuentos Voluntarios : “Aquellos destinados a
efectuar pagos de cualquier naturaleza y proceden sólo
en la medida en que exista un acuerdo entre trabajador
y empleador. No pueden disponerse unilateralmente por
una de las partes". (Inciso 2° artículo 58)
 Para que estos descuentos se ajusten a la ley, es necesario que el
acuerdo conste por escrito y que su monto no exceda del 15% de
la remuneración total del trabajador.

DESCUENTOS DE CARGO DEL TRABAJADOR

COTIZACIONES OBLIGATORIAS:
a) Cotización del 10% de las remuneraciones o rentas
imponibles y las cotizaciones voluntarias, están destinadas a
financiar la cuenta de capitalización individual.
 Por esa razón, en definitiva estas cotizaciones financian las
pensiones de vejez, las pensiones anticipadas de vejez, las
pensiones de invalidez y las pensiones de sobre vivencia.

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DESCUENTOS DE CARGO DEL TRABAJADOR

COTIZACIONES OBLIGATORIAS:

a) Cotización Adicional (que fija libremente cada AFP) ingresa

también a la cuenta de capitalización individual, pero se egresa
de ella para ser destinada al financiamiento de la AFP.

DESCUENTOS DE CARGO DEL TRABAJADOR

COTIZACIONES OBLIGATORIAS:
b) Cotización de salud del 7% de las Remuneraciones
Imponibles o, en el caso de trabajadores afiliados a una
ISAPRE, de un porcentaje mayor si así lo pactan en su
contrato de salud previsional .
 Está destinada, al financiamiento de los beneficios de salud (subsidio
por incapacidad laboral, atención médica, etc.) y de las instituciones
que administran tales prestaciones, esto es, FONASA, los Servicios de
Salud y las ISAPRES.

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DESCUENTOS DE CARGO DEL TRABAJADOR
SEGURO DE CESANTÍA
Ley 19.728 (14 de mayo de 2001)
 El seguro de desempleo es válido sólo para trabajadores
dependientes y regidos por el Código del Trabajo, quedan
excluidos :

COTIZACIONES DE CARGO DEL TRABAJADOR

SEGURO DE CESANTÍA
Ley 19.728 (14 de mayo de 2001)
 Este seguro pasa a ser obligatorio para todo trabajador
cuyo contrato de trabajo tenga vigencia desde el 01 octubre
de 2002.

111,4 UF

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COMPOSICIÓN DE LAS REMUNERACIONES

 Se pueden dividir en tres partes:

1) Haberes,
2) Descuentos y
3) Remuneración Líquida.
HABERES INGRESOS
DESCUENTOS PROTECCIÓN
PREVISIONALES SOCIAL

REMUNERACIÓN HABERES (-) DCTOS

LÍQUIDA

COMPOSICIÓN DE LAS REMUNERACIONES

 Liquidación de Sueldo
 Junto con el pago de la remuneración, el empleador debe
entregar al trabajador un comprobante o liquidación de
sueldo, con indicación del monto pagado y de las
deducciones efectuadas, el cual debe ser firmado por el
trabajador en señal de conformidad.
 Este comprobante deberá ser en duplicado quedando uno
en poder del trabajador y el otro del empleador.
 En él se indican los montos pagados por sueldo base,
cargas familiares y los descuentos legales de pensiones y
salud, entre otros conceptos.

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 COMPOSICIÓN DE LAS REMUNERACIONES

COMPOSICIÓN DE LAS REMUNERACIONES

HABERES DESCUENTOS
SUELDO LEGALES
SOBRESUELDO FONDO PENSIONES
COMISION PREVISIONALES SEGURO INVALIDEZ
PARTICIPACION FONDO DE SALUD
GRATIFICACION SEGURO DE CESANTIA
ASIGNACIONES QUE
NO CONSTITUYEN
REMUNERACION IMPUESTOS IMPUESTO UNICO DE 2°
CATEGORIA ( L de la Renta)

RETENCIONES JUDICIALES
ANTICIPOS
VOLUNTARIOS CASAS COMERCIALES
SINDICATOS
DIVIDENDOS
PRESTAMOS
OTROS

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COTIZACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR
 Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS)
 Debido a que los trabajadores en general enfrentan el riesgo de
invalidez o fallecimiento, las Administradoras están obligadas a
contratar en conjunto un seguro para sus afiliados, denominado
Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, el cual es financiado por los
empleadores durante la vida laboral activa de los afiliados con una
fracción de la cotización adicional o comisión que cobran las
Administradoras.
 El costo del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia es actualmente de
1,41 %, monto que es definido de acuerdo al resultado de la licitación
pública que se realiza cada dos años.

COTIZACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR

 Seguro de Accidentes y Enfermedades Profesionales ( Ley
Nº 16.744)
 El seguro de accidentes del trabajo y enfermedades
profesionales se financia con una cotización básica general del
0.95% de las remuneraciones imponibles del trabajador, que es
de cargo del empleador, y con una cotización adicional
diferenciada en función de la actividad y riesgo de la empresa
que no excede de un 3,4% de las remuneraciones imponibles,
que también es de cargo del empleador.
 Organismos Administradores del Seguro, Servicios de Salud,
Instituto de Normalización Previsional, Mutualidades de
Empleadores .

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CONTABILIZACIÓN.
El devengamiento de las remuneraciones se da a través de la
centralización de la planilla, diario auxiliar o libro de
remuneraciones.
En este registro se anota cada liquidación, trabajador por
trabajador y luego se resume centralizando su información en el
diario.

CONTABILIZACIÓN.
------------------------------------------------ x ------------------------------------
Sueldos xxxxx
Comisiones xxxxx
Gratificaciones xxxxx Remuneración (Gasto)
Asignación Movilización xxxxx
Asignación Pérdida de Caja xxxxx
Asignación Familiar xxxxx Activo
Anticipo de Remuneraciones xxxxx Activo
A.F.P. Habitat xxxxx
Isapre Más Vida xxxxx Pasivos
Soc. Administradora (Seg. Cesantía) xxxxx
Impuesto Unico xxxxx
Remuneraciones por Pagar xxxxx
G: por centralización del D. Aux. de Remuneraciones

------------------------------------------------ x -----------------------------------
Leyes Sociales xxxxx
Organismos Previsionales xxxxx
G: por devengamiento de obligaciones del empleador

PAGO EFECTIVO:
------------------------------------------------ x -----------------------------------
Remuneraciones por Pagar xxxxx
Banco xxxxx
G: por centralización del Diario Auxiliar de Banco

------------------------------------------------ x -----------------------------------
A.F.P. Habitat xxxxx
Isapre Más Vida xxxxx
Soc. Administradora (Seg. Cesantía) xxxxx
Impuesto Unico xxxxx
Banco xxxxx
G: por pago de las obligaciones previsionales y tributarias
------------------------------------------------ x -----------------------------------

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CONCEPTO DE HONORARIOS
 Es la renta de los trabajadores independientes que no tiene
subordinación ni dependencia .
 Los honorarios no tienen descuentos previsionales,
impuesto único ni retenciones judiciales, tampoco
descuentos voluntarios, sólo lo afecta una retención de
impuesto.
 Esta retención corresponde al impuesto de segunda categoría sobre
los ingresos de profesiones liberales o de cualquier otra profesión u
ocupación lucrativa, con una tasa asignada del 10% de impuesto y
monto líquido a percibir.

CONCEPTO DE HONORARIOS
 Se entiende por ocupación lucrativa la actividad ejercida
en forma independiente por personas naturales y en el cual
predomina el trabajo personal basado en el conocimiento
de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo
de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de
capital.

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CONCEPTO DE HONORARIOS
 De conformidad con lo dispuesto en el N° 2 del Art. 74 de
la Ley de la renta, las personas obligadas a retener el
impuesto:
a) Las instituciones fiscales, semifiscales, organismos fiscales y
semifiscales de administración autónoma;
b) Municipalidades;
c) Las personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la
ley de la Renta y estén o no obligadas a llevar contabilidad, y
d) Las personas naturales o jurídicas que obtengan rentas de primera
categoría y que estén obligadas por ley a llevar contabilidad,
completa o simplificada

CONCEPTO DE HONORARIOS
 Los profesionales están obligados a emitir boletas por los
honorarios o ingresos que perciban por la prestación de
servicios personales.
 Excepcionalmente la empresa puede emitir boletas de
servicios por cuenta de quién presta el servicio en el caso
de una persona natural que desarrolle “ocupaciones
lucrativas”, que por los escasos conocimientos de una
persona no se encuentre en condiciones de emitir una
boleta.

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CONCEPTO DE HONORARIOS

Contabilización :
------------------------- x -------------------------
Honorarios xxxxx
Impuesto de Retención xxxxx
Honorarios por Pagar xxxxx
Glosa: por el devengamiento del honorario .-
------------------------- x -------------------------
Honorarios por Pagar xxxxx
Banco xxxxx
Glosa: por pago efectivo del honorario .-
------------------------- x -------------------------

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