REGÍMENES

TRIBUTARIOS

COMPARATIVO DE REGÍMENES CON

TODA LA INFORMACIÓN QUE
NECESITAS.
REGÍMENES: COMPARATIVO
Regímenes de Tributación vigentes a partir del 01-01-2017:

Orientados a MIPYMES
Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Régimen de tributación Régimen simplificado Régimen de tributación Régimen de tributación

que paga impuesto que libera al contribuyente en base a contabilidad en base a contabilidad
sobre la base de una de algunas obligaciones completa con imputación completa con imputación
renta presunta. tributarias. total de crédito del parcial de crédito del
Impuesto de Primera Impuesto de Primera
Categoría a los socios. Categoría a los socios.
REGÍMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Segmentos que se Micro y Pequeñas Micro, Pequeñas y Cualquier segmento Cualquier segmento
pueden acoger empresas (Agrícolas, Medianas empresas
preferentemente Transporte y Minería)

Ingreso máximo anual Montos en UF: Promedio de los 3

para permanecer últimos años Sin límite Sin límite
en el régimen Agrícola ≤ a 9.000 comerciales de ingresos de ingresos
Transporte ≤ a 5.000 ≤ a 50.000 UF
Minería ≤ a 17.000

Vigencia Vigente Vigente Vigente Vigente

REGÍMENES: COMPARATIVO

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

El contribuyente puede
Período de cambiarse desde 14 A o 14 B
hacia 14 Ter o Renta Presunta
Permanencia sin necesidad de cumplir el
período de 5 años de
en el régimen. permanencia.
Para las empresas constituidas, el
período de aviso al SII para
incorporarse al régimen, es igual para
todos los regímenes: entre el 01 de
enero y el 30 de abril del año en que se
incorpora.
El contribuyente puede cambiarse desde
14 A o 14 B hacia 14 Ter o Renta
Presunta sin necesidad de cumplir el
período de 5 años de permanencia.
Para las empresas constituidas, el período
de aviso al SII para incorporarse al régimen,
es igual para todos los regímenes: entre el 01
de enero y el 30 de abril del año en que se
incorpora.
El contribuyente puede
cambiarse desde 14 A o 14 B
hacia 14 Ter o Renta Presunta
sin necesidad de cumplir el
período de 5 años de
permanencia.
Para las empresas constituidas, el
período de aviso al SII para
incorporarse al régimen, es igual para
todos los regímenes: entre el 01 de
enero y el 30 de abril del año en que se
incorpora.
El contribuyente puede
cambiarse desde 14 A o 14 B
hacia 14 Ter o Renta Presunta
sin necesidad de cumplir el
período de 5 años de
permanencia.
Para las empresas constituidas, el
período de aviso al SII para
incorporarse al régimen, es igual para
todos los regímenes: entre el 01 de
enero y el 30 de abril del año en que se
incorpora.

Empresas constituidas: Entre el 01 de enero Entre el 01 de enero al 30 Entre el 01 de junio Entre el 01 de junio
Fecha en que debe al 30 de abril del año de abril del año en que se al 31 de diciembre al 31 de diciembre
avisar al SII para en que se incorpora incorpora al régimen. del 2016. del 2016.
incorporarse al régimen. al régimen.

Empresas nuevas: Al momento de Al momento de hacer Al momento de Al momento de

Fecha en que debe hacer el inicio de el inicio de actividades (*) hacer el inicio de hacer el inicio de
avisar al SII. actividades actividades actividades
REGÍMENES: COMPARATIVO
Comparación de Regímenes Tributarios en base al tipo de Persona Jurídica.

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

* Empresas Individuales Año 2016: * Empresas Individuales. * Sociedades Anónimas

abiertas.
* Empresas Individuales Todo tipo de contribuyente * Empresas Individuales
de Responsabilidad Ltda. (persona natural o jurídica). de Responsabilidad Ltda. * Sociedades Anónimas
Cerradas.
* Comunidades. Año 2017: * Comunidades.
* Sociedad por Acciones.
* Cooperativas. * Empresas Individuales. * Sociedades de Personas
(excluidas las en comandita * Sociedad en Comandita
* Sociedades de Personas. * Empresas Individuales por acciones). por acciones.
de Responsabilidad Ltda.
* Sociedades por Acciones. * Sociedades por Acciones. * Sociedad de Personas.
* Comunidades.
Los tipos de sociedades * Agencias (Art 58 N° 1). * Agencia (Art. 58 N°1).
nombrados deben estar * Sociedad de Personas
conformadas en todo (excluidas las en comandita * Cooperativas
momento por personas por acciones).
naturales.
* Sociedad por acciones.
REGÍMENES: COMPARATIVO
Comparación de Regímenes Tributarios en base a conformación de la empresa.

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Personas naturales: * Personas naturales * Personas Naturales: Personas Naturales

con domicilio o - Comuneros. y/o Personas Jurídicas.
- Comuneros. residencia en Chile. - Socios.
- Accionistas. Con domicilio o
- Cooperados. * Contribuyentes sin residencia en el país y/o
domicilio ni residencia Con domicilio o contribuyentes sin
- Socios. en Chile. residencia en el país. domicilio ni residencia en
Chile.
- Accionistas. * Personas jurídicas * Contribuyentes sin
acogidas al Régimen domicilio ni residencia en
de Renta Atribuida (14 Chile.
letra A).
 REGÍMENES: COMPARATIVO
Comparación de Regímenes Tributarios en base a tipo de contabilidad y registros obligatorios.

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

* Libro de compra * Libro de caja, Contabilidad completa Contabilidad completa

venta si se encuentran obligatorio para todos los obligatoria. obligatoria.
afectos a IVA. contribuyentes
Todos los registros que Todos los registros que
* En caso contrario, * Libro compra venta, si corresponden, entre ellos: corresponden, entre
deben llevar un se encuentran afectos a Libros Caja, Diario, Mayor, ellos:
sistema de control de IVA. Inventarios y Balances. Libros Caja, Diario,
sus ingresos, que Mayor, Inventarios y
cumpla con los * Libro de ingresos y Más los libros auxiliares, Balances.
requisitos establecidos egresos, si no se tales como: Libro de
por el Servicio. encuentra afecto a IVA. Ventas Diarias, de Más los libros auxiliares,
Remuneraciones, de tales como: Libro de
Impuestos Retenidos. Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de
Más registros de: RAP, Impuestos Retenidos.
FUF, REX, SAC.
Más registros de: RAI,
FUF, REX, SAC.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias.

REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta.
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciación acelerada y normal).
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA.
SAC: Saldo acumulado de Créditos.
 REGÍMENES: COMPARATIVO
Comparación de Regímenes Tributarios en base a tributación de la empresa.

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

IDPC sobre la BI que IDPC sobre la Base IDPC sobre la Renta IDPC sobre la Renta
depende del giro del Imponible, que se Líquida Imponible de la Líquida Imponible de la
contribuyente: determina a partir de la empresa. empresa.
diferencia entre los
- Bienes raíces agrícolas ingresos percibidos y los
10% de avalúo fiscal del egresos pagados en el
predio. periodo.
- Transporte terrestre de
carga o pasajeros 10% del
valor corriente en plaza del
vehículo, incluido su
remolque, acoplado o carro
similar.
- Minería depende del
metal del que se trate. Se
aplica un porcentaje sobre
las ventas netas anuales,
según el precio promedio
de la libra de cobre.

IDPC: Impuesto de Primera Categoría

BI: Base Imponible
REGÍMENES: COMPARATIVO

Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Beneficio referido a Paga el impuesto Puede eximirse del Puede deducir Puede deducir
IDPC de acuerdo a los pago el Impuesto de hasta un 50% de la hasta un 50% de la
porcentajes según Primera Categoría Renta Líquida Renta Líquida
actividad. (IDPC) a contar del 1° Imponible (RLI) Imponible (RLI)
de enero de 2017. gravada con el gravada con el
IDPC que se IDPC que se
mantenga mantenga
reinvertida en la reinvertida en la
empresa. empresa.

Condiciones para Las entidades deberán Promedio anual de Promedio anual de

utilizar el beneficio estar conformadas al ingresos ≤ 100.000 ingresos ≤ 100.000
término del año UF los últimos 3 UF los últimos 3
comercial respectivo, años comerciales años comerciales
exclusivamente por sobre el que se sobre el que se
propietarios, comuneros, solicita el beneficio. solicita el beneficio.
socios o accionistas TOPE DE LA TOPE DE LA
contribuyentes del IGC. DEDUCCIÓN: DEDUCCIÓN:
4.000UF 4.000UF
REGÍMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta Tributación Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Tributación de Con derecho al Con derecho al Con derecho al crédito Con derecho a un
los socios crédito del impuesto crédito del impuesto del impuesto de crédito parcial del
afectos a de primera categoría de primera categoría primera categoría impuesto de primera
Impuesto Global pagado por la pagado por la pagado por la categoría pagado por
Complementario empresa. empresa. empresa. la empresa.
o adicional

Retiros y/o Se entenderá Se considera Se entiende atribuida Las distribuciones,

atribución atribuidas en su atribuidas en su a los socios en su retiros o remesas, en
totalidad por los totalidad por los totalidad. general, definen su
socios, de socios, de acuerdo a tributación en la fecha
acuerdo a su su porcentaje de en que ocurren, se
porcentaje de participación. imputan en esa
participación. oportunidad y en el
orden cronológico.

Crédito por 100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial de
Impuesto de 65%
Primera
Categoría
 REGÍMENES: COMPARATIVO
En caso que las empresas que pudiendo optar, no lo hagan antes de los dos meses posteriores a su
inicio de actividades de 1°categoría, entrarán por defecto a:

Empresas Individuales.

Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda.

Comunidades, cualquiera sea su origen.

Renta Atribuida
Sociedades de Personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones). (Art. 14 A)

Cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente personas

naturales con domicilio y/o residencia en Chile.

Sociedades por Acciones, conformadas por personas naturales con

residencia o domicilio en Chile o por contribuyentes (personas naturales o
jurídicas) sin domicilio ni residencia en Chile.

Agencias (Art. 58 N°1).

Sociedad de Personas. Semi Integrado

(Art. 14 B)
Empresario Individual.

Comunidades.

Empresario individual de Responsabilidad Limitada, cuyo propietario sea

Persona Natural y/o Jurídica sin domicilio ni residencia en Chile.

Cooperativas.
 REGÍMENES: COMPARATIVO
Tipo jurídicos de empresas que NO pueden elegir un régimen y se acogerán por defecto:

- Sociedades Anónimas Abiertas.

- Sociedades Anónimas Cerradas.

- Sociedades en Comandita por acciones.

Y, también, los siguientes tipos jurídicos:

Semi Integrado
(Art. 14 B)
- Sociedades de Personas.
- Sociedades por Acciones.
- Comunidades.

Cuyos socios, accionistas o comuneros sean

Personas Jurídicas sin domicilio ni residencia en
Chile.