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PRESUPUESTARIO
Fuente: http://commons.wikimedia.org/wiki/File:Presupuesto_Educaci%C3%B3n_2006-2012.svg
CONTROL PRESUPUESTARIO
LOS PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO PREVISTO
PRESUPUESTO REAL
DESVIACIN TOTAL
PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRESUPUESTO REVISADO
LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos
Son la expresin monetaria de los planes que una empresa
tiene previsto llevar a cabo durante un periodo de tiempo
determinado.
Se utilizan como:
Instrumento de planificacin: porque representan en
trminos monetarios, los objetivos que tiene la empresa y
las actividades que va a hacer para conseguirlos.
Instrumento de control: porque sirven para comparar los
gastos reales con los que se establecieron en la
planificacin.
Triad, X., Aparicio, P., Jara, N. y Elasri, A. (2011): Administracin
de la empresa. Teora y prctica, 1 ed., Madrid: Mc Graw-Hill.
PRESUPUESTO PREVISTO
PRESUPUESTO REAL
DESVIACIN TOTAL
Prof. Marc Prez-Bonaventura
Departamento de Economa y Organizacin de Empresas (UB)
marcperezbonaventura@gmail.com
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial final o
previsto real
Desviacin total
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
DESVIACIN TOTAL
P. Real P. Previsto
DESVIACIN TOTAL
Ventas 10u Ventas 15u
Precio 5$/u Precio 4$/u
Costes Var. 3$/u Costes Var. 2,5$/u
CF 15$ CF 15$
Ingresos 50$ Ingresos 60$
- CV -30$ - CV -37,5$
MC 20$ MC 22,5$
- CF -15$ - CF -15$
Rdo. 5$ Rdo. 7,5$
P. Real P. Previsto
7,5 - 5 = 2,5$
DESVIACIN TOTAL
PRESUPUESTO
FLEXIBLE
Prof. Marc Prez-Bonaventura
Departamento de Economa y Organizacin de Empresas (UB)
marcperezbonaventura@gmail.com
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial final o
previsto real
Desviacin total
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial Presupuesto
flexible final o
previsto real
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial final o
previsto real
Desviacin total
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial Presupuesto
flexible final o
previsto real
Desviacin por Desviacin en
ACTIVIDAD EFICIENCIA
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Presupuesto Flexible
Precios y costes del presupuesto inicial
con las ventas del resultado real.
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial final o
previsto real
Desviacin total
Desviacin total
Desviacin en
EFICIENCIA
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Desviacin total
Presupuesto revisado
Precios y costes del presupuesto previsto
con el n de unidades vendidas del
resultado real y segn la composicin de
ventas del presupuesto previsto.
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
Desviacin total
Presupuesto
flexible
Presupuesto esttico o Presupuesto
Unidades y % REALES
inicial previsto final o real
Costes y precios
Desviacin por PREVISTOS Desviacin en
ACTIVIDAD EFICIENCIA
Bibliografa