Control Presupuestario

CONTROL
PRESUPUESTARIO
Fuente: http://commons.wikimedia.org/wiki/File:Presupuesto_Educaci%C3%B3n_2006-2012.svg
Prof. Marc Prez-Bonaventura

Departamento de Economa y Organizacin de Empresas (UB)
marcperezbonaventura@gmail.com
marcperez@ub.edu
Presupuestos Prof. Marc Prez-Bonaventura
CONTROL PRESUPUESTARIO
LOS PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO PREVISTO
PRESUPUESTO REAL
DESVIACIN TOTAL
PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRESUPUESTO REVISADO
LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos
Son la expresin monetaria de los planes que una empresa
tiene previsto llevar a cabo durante un periodo de tiempo
determinado.
Se utilizan como:
Instrumento de planificacin: porque representan en
trminos monetarios, los objetivos que tiene la empresa y
las actividades que va a hacer para conseguirlos.
Instrumento de control: porque sirven para comparar los
gastos reales con los que se establecieron en la
planificacin.
Triad, X., Aparicio, P., Jara, N. y Elasri, A. (2011): Administracin
de la empresa. Teora y prctica, 1 ed., Madrid: Mc Graw-Hill.
PRESUPUESTO PREVISTO
PRESUPUESTO REAL
DESVIACIN TOTAL
Presupuesto PREVISTO o esttico (Presupuesto Inicial)

Produccin y ventas planificadas al inicio del periodo de la actividad.
Presupuesto REAL o final (Resultado real)

Produccin real y vendida al final del periodo de la actividad.
Presupuesto Presupuesto
esttico o inicial final o
previsto real
Desviacin total
Las desviaciones pueden producirse:

a) Por cambios en el nivel de actividad.
b) Por cambios en precios y costes.
c) Por cambios en la composicin de las ventas.

Resultado (beneficio) del Resultado (beneficio) del

Presupuesto PREVISTO o Inicial Presupuesto REAL
DESVIACIN TOTAL
P. Real P. Previsto
Anlisis de las desviaciones:
a) No hay desviacin: P. Previsto = P. Real.
b) Desviacin positiva: P. Previsto < P. Real.
c) Desviacin negativa: P. Previsto > P. Real.


presupuesto inicial o previsto presupuesto final o real
DESVIACIN TOTAL
Ventas 10u Ventas 15u
Precio 5$/u Precio 4$/u
Costes Var. 3$/u Costes Var. 2,5$/u
CF 15$ CF 15$
Ingresos 50$ Ingresos 60$
- CV -30$ - CV -37,5$
MC 20$ MC 22,5$
- CF -15$ - CF -15$
Rdo. 5$ Rdo. 7,5$
P. Real P. Previsto
7,5 - 5 = 2,5$
DESVIACIN TOTAL
PRESUPUESTO
FLEXIBLE
previsto real
Desviacin total
esttico o inicial Presupuesto
flexible final o
previsto real
previsto real
Desviacin total
esttico o inicial Presupuesto
flexible final o
previsto real
Desviacin por Desviacin en
ACTIVIDAD EFICIENCIA
Presupuesto Flexible
Precios y costes del presupuesto inicial
con las ventas del resultado real.
previsto real
Desviacin total
Presupuesto Presupuesto Presupuesto

esttico o inicial flexible final o
previsto Unid. Vendidas REALES
real
Unid. Vendidas Previstas Costes y precios Unid. Vendidas REALES
PREVISTOS
Costes y precios Costes y precios
PREVISTOS REALES

presupuesto inicial o previsto Presupuesto flexible presupuesto final o real
Ventas 10u Ventas 15u Ventas 15u

Precio 5$/u Precio 5$/u Precio 4$/u
Costes Var. 3$/u Costes Var. 3$/u Costes Var. 2,5$/u
CF 15$ CF 15$ CF 15$
Ingresos 50$ Ingresos 75$ Ingresos 60$
- CV -30$ - CV -45$ - CV -37,5$
MC 20$ MC 30,0$ MC 22,5$
- CF -15$ - CF -15$ DESVIACIN EN
- CF -15$
Rdo. 5$ Rdo. 15$ EFICIENCIA Rdo. 7,5$
DESVIACIN POR (Precios y Costes
ACTIVIDAD (Vol. Ventas) diferentes)
15 5 = 10$ 7,5 -15 = -7,5$
DESVIACIN TOTAL
7,5 - 5 = 2,5$
PRESUPUESTO
REVISADO
(tienen que ser varios productos)
Presupuesto esttico o Presupuesto

inicial previsto final o real
Desviacin total
Presupuesto esttico o Presupuesto Presupuesto

inicial previsto flexible final o real
Presupuesto esttico Presupuesto Presupuesto Presupuesto

o inicial previsto revisado flexible final o real
Desviacin en
EFICIENCIA

Desviacin total

inicial previsto flexible final o real
Presupuesto esttico Presupuesto Presupuesto Presupuesto

o inicial previsto revisado flexible final o real
Desviacin por var. Desviacin por composicin

Desviacin en
volumen ventas total de las ventas
EFICIENCIA
Presupuesto revisado
Precios y costes del presupuesto previsto
con el n de unidades vendidas del
resultado real y segn la composicin de
ventas del presupuesto previsto.

Desviacin total
Presupuesto
flexible
Unidades y % REALES
Costes y precios
Desviacin por PREVISTOS Desviacin en

inicial previsto revisado flexible
N unidades PREVISTAS N unidades REALES N unidades REALES Presupuesto
Composicin de Composicin de Composicin de final o real
ventas % PREVISTOS ventas % PREVISTOS ventas % REALES
Desviacin por
Costes y precios var. volumen Costes y precios Desviacin por Costes y precios Desviacin en
PREVISTOS PREVISTOS composicin de PREVISTOS EFICIENCIA
total de ventas
ventas
presupuesto Presupuesto Presupuesto presupuesto

inicial o previsto revisado flexible final o real
Productos A B Productos A B Productos A B Productos A B

Ventas u 10 15 Ventas u 11 16 =27 Ventas u 7 20 Ventas u 7 20 = 27
Distrib.% 40% 60% Distrib.% 40% 60%
Precio $/u 5 4 Precio $/u 5 4 Precio $/u 5 4 Precio $/u 4 3
Cost.Var.$/u 3 2 Cost.Var.$/u 3 2 Cost.Var.$/u 3 2 Cost.Var.$/u 2,7 2,1
CF $ 20 CF $ 20 CF $ 20 CF $ 20
Ingresos 110$ Ingresos 119$ Ingresos 115$ Ingresos 88$
- CV - 60$ - CV - 64$ - CV - 61$ - CV - 61$
MC 50$ MC 54$ MC 54$ MC 27$
- CF -20$ - CF - 20$ - CF - 20$ - CF -20$
Rdo. 30$ Rdo. 34$ Rdo. 34$ Rdo. 7$
34 30 = 4$ 34 34 = 0$ 7 34 = -27$
34-30 = 4$
Desviacin por
ACTIVIDAD 7 - 30 = -23$
Desviacin por variacin del Desviacin por composicin

volumen total de ventas de ventas de los productos
Bibliografa
CLAVER, E., LLOPIS, J. y LLORET, M. (1996): Manual de administracin de

Empresas, 3a ed., Madrid: Ed. Civitas.
DRURY, C. (1998): Costing: An introduction. International Thompson
Business Press. London.
FOSTER, G. y HORNGREN, C. (1987): JIT: Cost Accounting and cost
Management Issues. Management Accounting.
NICOLAS, P. (2007): Elaboracin y control de presupuestos, Barcelona:
Ediciones Gestin 2.000.
SAEZ, A., FERNNDEZ, A. y GUTIERREZ, G. (2004): Contabilidad de Costes y
Contabilidad de Gestin. Volumen 1, Madrid: Mc Graw-Hill.
TRIAD, X., APARICIO, P., JARA, N. y ELASRI, A. (2011): Administracin de
la empresa. Teora y prctica, 1 ed., Madrid: Mc Graw-Hill.

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Presupuesto PREVISTO o esttico (Presupuesto Inicial)

Presupuesto REAL o final (Resultado real)

Las desviaciones pueden producirse:

b) Por cambios en precios y costes.

c) Por cambios en la composicin de las ventas.

Resultado (beneficio) del Resultado (beneficio) del

Anlisis de las desviaciones:

a) No hay desviacin: P. Previsto = P. Real.

b) Desviacin positiva: P. Previsto < P. Real.

c) Desviacin negativa: P. Previsto > P. Real.

Resultado (beneficio) del Resultado (beneficio) del

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Resultado (beneficio) del Resultado (beneficio) del

Ventas 10u Ventas 15u Ventas 15u

Presupuesto esttico o Presupuesto

Presupuesto esttico o Presupuesto Presupuesto

Presupuesto esttico Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Presupuesto esttico o Presupuesto

Presupuesto esttico o Presupuesto Presupuesto

Presupuesto esttico Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Desviacin por var. Desviacin por composicin

Presupuesto esttico o Presupuesto

Presupuesto esttico o Presupuesto Presupuesto

presupuesto Presupuesto Presupuesto presupuesto

Productos A B Productos A B Productos A B Productos A B

Desviacin por variacin del Desviacin por composicin

CLAVER, E., LLOPIS, J. y LLORET, M. (1996): Manual de administracin de

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