Empresas de servicios públicos están sometidas a

retención en la fuente
Por Gerencie.com 27 diciembre, 2017

Todas las empresas que presten servicios públicos domiciliaros y demás

actividades complementarias a éstos, sin importar si son empresas públicas o
privadas, están sometidos a retención en la fuente, la cual se debe practicar
mediante el mecanismo de Autorretención.
Así lo dispone el decreto 2885 de 2001, que su artículo primero reza:
«Autorretención en la fuente para servicios públicos. Los pagos o abonos en
cuenta por concepto de servicios públicos domiciliarios y las actividades
complementarias a que se refiere la Ley 142 de 1994 y demás normas
concordantes, prestados a los usuarios de los sectores industrial, comercial y
oficial, están sometidos a la tarifa del dos y medio por ciento (2.5%), sobre el valor
del respectivo pago o abono en cuenta, la cual deberá ser practicada a través del
mecanismo de la autorretención por parte de las empresas prestadoras del
servicio, que sean calificadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, mediante Resolución de carácter general.
Parágrafo 1. Durante la vigencia de la exención de que trata el artículo 211 del
Estatuto Tributario, la base para la autorretención se reducirá en el porcentaje de
exención aplicable en cada año gravable, para cada servicio público domiciliario.
Parágrafo 2. Los valores efectivamente recaudados por concepto de servicios
públicos, facturados a través y para terceros no estarán sujetos a autorretención.
Parágrafo 3. Sobre los demás conceptos efectivamente recaudados incluidos en la
factura de servicios públicos, actuará como agente retenedor la empresa de
servicios públicos que emita la factura.»
Esto quiere decir que cualquier empresa que preste servicios públicos, sea una
empresa privada o sea una empresa estatal [comercial o industrial del estado],
debe autorretenerse sobre los ingresos facturados a los sectores comerciales,
industriales y oficiales, excluyéndose de esta obligación los ingresos facturados al
sector residencial.
Además, para que exista la obligación de la autorretención para las empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios, éstas deben ser calificadas como
autorretenedoras mediante resolución por parte de la Dian, de suerte que si una
empresa de este tipo es calificada como autorretenedora por parte de la Dian,
debe obligatoriamente cumplir con la obligación de autorretenerse, y de no
hacerlo, se expondrá a las sanciones aplicables a los agentes de retención.

https://www.gerencie.com/empresas-de-servicios-publicos-estan-sometidas-a-retencion-en-la-fuente.html

Casos en que no se practica retención en la fuente

Por Gerencie.com 10 junio, 2019

La obligación de todo agente de retención es efectuar la retención en la fuente por

los pagos que realice, pero hay ciertos casos en que no existe la obligación de
hacer la retención.

Cuando no efectuar la retención en la fuente.

El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no
se efectúa la retención en la fuente a título de renta, pero aparte de lo dispuesto
allí existen otros casos.

En general no se practica retención en la fuente cuando:

1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa
existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta
(artículos 22 y 23 E.T).
4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues
le corresponde a este hacer la retención.
6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia
9864 de marzo 31 31 de 2000)
7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes
para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de
2013 del Consejo de estado sección cuarta.
8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por
rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del
estatuto tributario).

Sólo en los anteriores casos no se debe practicar retención en la fuente a título del
impuesto a la renta.

https://www.gerencie.com/casos-en-que-no-se-practica-retencion-en-la-fuente.html