UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

TRABAJO EN PAREJA

TEMA:

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ( ICE )

CARRERA:

ECONOMÍA (SEMESTRAL)

ASIGNATURA:

RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTEGRANTES:

CARLOS ALBERTO ALVAREZ GILER

LADY DIANA MATAMOROS CRUZ

DOCENTE:

ING. MARIA BELÉN AGUILAR

CURSO:

7/9
ÍNDICE

Definición de ICE ...................................................................................................... 1

Hecho Generador de ICE ......................................................................................... 1
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo del ICE .................................................................... 1
Base Imponible del ICE ............................................................................................ 2
i.Bienes Gravados Con Tarifa Ad-Valorem.............................................................. 2
a) Base imponible en función del PVP ................................................................. 2
b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana........................... 2
Casos especiales .................................................................................................... 2
Conceptos ............................................................................................................... 2
ii.Bienes Gravados Con Tarifa Específica ............................................................... 3
iii.Bienes Gravados Con Tarifa Mixta ...................................................................... 3
iv.Servicios Gravados Con ICE ............................................................................... 4
Tarifas del ICE .......................................................................................................... 4
Grupo 1: Tarifa Ad Valorem .................................................................................... 4
Grupo 2: Tarifa Ad Valorem .................................................................................... 5
Grupo 3: Tarifa Ad Valorem .................................................................................... 6
Grupo 4: Tarifa Ad Valorem .................................................................................... 6
Grupo 5: Tarifa Específica y Tarifa Ad Valorem ...................................................... 6
Declaraciones del ICE .............................................................................................. 7
Formulario 105 Declaración Del Impuesto A Los Consumos Especiales ................ 9
Pago del ICE ........................................................................................................... 10
Control y Sanciones del ICE .................................................................................. 11
Bibliografía ............................................................................................................. 12
Definición de ICE
Según la Ley de Régimen Tributario Interna, en el Art 75 nos dice que: Es el Impuesto
a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o
importados) y servicios, detallados en al art. 82 de esta mismo Ley.

Hecho Generador de ICE

Según la Ley de Régimen Tributaria Interna en el Art. 78 nos dice que: El hecho
generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la
transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación
del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de mercancías
importadas, el hecho generador será su desaduanización.

Sujeto Activo y Sujeto Pasivo del ICE

Según la Ley de Régimen Tributaria Interna en el Art. 79 nos dice que: El sujeto activo
de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas
Internas.
Mientras que en el Art 80, nos dices: Son sujetos pasivos del ICE: a) Las personas
naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; b) Quienes
realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, c) Quienes presten
servicios gravados.

Estos contribuyentes están en la obligación de cumplir con las siguientes obligaciones

tributarias
DETALLE DE OBLIGACIONES
Formulario ICE
Anexo de Ventas Mensuales
Anexo de Precios de Venta al Público
Componentes Físicos de Seguridad
Fuente: Servicio de Rentas Interna
FECHA DE CUMPLIMIENTO
Al mes siguiente según el noveno dígito del
RUC.
Los 5 primeros días del mes de Enero, cada vez
que exista un cambio en los precios o cuando
exista un nuevo bien o servicio.
Para bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos,
previo a su venta. De acuerdo a lo que dispone
el proyecto SIMAR mediante resolución No.
NACDGERCGC1600000455.

Adicionalmente recalcar, que el artículo inumerado que procede del Art 75 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno nos indica los siguiente:
Art. (...).- No sujeción.- No se encuentran sujetos al pago de este impuesto las
adquisiciones y donaciones de bienes de procedencia nacional o importados
que realicen o se donen a entidades u organismos del sector público,
respectivamente, conforme los bienes detallados, límites, condiciones y
requisitos que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.

1
Base Imponible del ICE
Según la Ley de Régimen Tributario Interno en el Art 76 nos indica: La base imponible
de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se
determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o
importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que
mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valórem que se
establecen en esta Ley.
El Servicio de Rentas Internas de manera mas detallada nos indica que para pagar el
ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.
i. Bienes Gravados Con Tarifa Ad-Valorem
Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos
bases imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex
fábrica o ex aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la
cual se le aplicará la tarifa correspondiente.

a) Base imponible en función del PVP

Base imponible1 = Precio De Venta al Público Sugerido

----------------------------------------
(1+%IVA) * (1+%ICE Vigente)

b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana.

Base imponible2 = (Precio Ex Fábrica o Ex Aduana) * (1,25)

Casos especiales
Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de tocador,
comercializados a través de venta directa, la base imponible se establece en función
de precios referenciales, los mismos que se publican en la resolución de diciembre.

Conceptos
➢ Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga
por la adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los
bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público son
sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el
impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas.

2
 ➢ Conforme lo establecido en la normativa legal vigente, los sujetos pasivos del
ICE, aun cuando no realicen ventas a consumidores finales, deben
obligatoriamente informar el precio de venta al público sugerido al consumidor
final por la adquisición al detal en el mercado, el mismo que debe incluir el
Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando corresponda.

➢ Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes

gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de estos. Este precio
se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se incluirá todos
los costos de producción, los gastos de venta, los administrativos, los
financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado, que constituya parte
de los costos y gastos totales a esta suma se deberá agregar la utilidad
marginada de la empresa.

➢ Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias,

fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al
momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los
bienes.

ii. Bienes Gravados Con Tarifa Específica

a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible será igual al número de
cigarrillos producidos o importados, a la que se aplicará la tarifa específica
establecida en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25

gramos por litro de bebida.- La base imponible se establecerá en función de
los gramos de azúcar que contenga cada bebida no alcohólica, de acuerdo
con la información que conste en los registros de la autoridad nacional de
salud, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y
por la correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta
Ley.

iii. Bienes Gravados Con Tarifa Mixta

a) Alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza.- La base imponible se establecerá
en función de los grados de alcohol y precios de ex fábrica o ex aduana.
➢ Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para
efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una
bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida
expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la
escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario

3
 otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar
la Administración Tributaria.
Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se
aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley.
En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor
establecido legalmente por litro de bebida alcohólica o su proporcional en
presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa
ad valorem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el excedente que resulte del
precio exfábrica o exaduana, menos el valor antes mencionado por litro de bebida
alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro.

iv. Servicios Gravados Con ICE

La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de
servicios gravados, será el valor que conste en el comprobante de venta respectivo,
por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al
IVA y al ICE.

Tarifas del ICE

Según el Servicio de Rentas Internas que para calcular el ICE se debe primero
determinar o calcular la base imponible; Mientras que en la Ley de Régimen Tributario
Interno en el Art. 82 nos indica que: Están gravados con el impuesto a los consumos
especiales los siguientes bienes y servicios
Grupo 1: Tarifa Ad Valorem
TARIFA
DESCRIPCIÓN
AD-VALOREM

Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos

preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
150,00 %
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rapé).

Perfumes y aguas de tocador 20,00 %

Videojuegos 35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas
300,00 %
por la fuerza pública

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de
100,00 %
agua, de uso doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la
combustión de gas.

Cocinas y cocinetas tarifa 0% de ICE a partir del 1ro de septiembre de 2018. Calefones y otros
sistemas de calentamiento de agua a gas mantienen la tarifa del 100%.
Fuente: Servicio de Rentas de Interna

4
Grupo 2: Tarifa Ad Valorem
TARIFA
DESCRIPCION
AD-VALOREM
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme
el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD
5,00 %
20.000

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de

5,00 %
venta al público sea de hasta USD 30.000

Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y

vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 10,00 %
20.000 y de hasta USD 30.000

Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD

15,00 %
30.000 y de hasta USD 40.000

Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD

20,00 %
40.000 y de hasta USD 50.000

Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD

25,00 %
50.000 y de hasta USD 60.000

Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD

30,00 %
60.000 y de hasta USD 70.000

Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD

35,00 %
70.000

2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas

de carga, conforme el siguiente detalle:

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta

0,00 %
USD 35.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior

8,00 %
a USD 35.000 y de hasta USD 40.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior

14,00 %
a USD 40.000 y de hasta USD 50.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior

20,00 %
a USD 50.000 y de hasta USD 60.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior

26,00 %
a USD 60.000 y de hasta USD 70.000

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior

32,00 %
a USD 70.000

3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al

transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, 15,00 %
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:

Fuente: Servicios de Rentas Internas

5
Grupo 3: Tarifa Ad Valorem
TARIFA
DESCRIPCION
AD-VALOREM
Servicios de televisión pagada 15,00 %
Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente
voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a 15,00 %
sociedades**
Fuente: Servicio de Rentas Internas

Grupo 4: Tarifa Ad Valorem

TARIFA
DESCRIPCION
AD-VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que
cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar
35,00 %
sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500
anuales
Fuente: Servicios de Rentas Internas

Grupo 5: Tarifa Específica y Tarifa Ad Valorem

TARIFA
TARIFA
DESCRIPCION AD-
ESPECÍFICA
VALOREM

0,16 USD POR

Cigarrillos N/A
UNIDAD

7,22 USD POR

Alcohol LITRO DE 75,00 %
ALCOHOL PURO
7,25 USD POR
Bebidas alcohólicas** LITRO DE 75,00 %
ALCOHOL PURO
2,00 USD POR
Cerveza Artesanal*** LITRO DE 75,00 %
ALCOHOL PURO
7,72 USD POR
Cerveza Industrial de pequeña escala (participación en el mercado
LITRO DE 75,00 %
ecuatoriano de hasta 730.000 hectolitros)
ALCOHOL PURO
9,62 USD POR
Cerveza Industrial de mediana escala (participación en el mercado
LITRO DE 75,00 %
ecuatoriano de hasta 1.400.000 hectolitros)
ALCOHOL PURO
12,00 USD POR
Cerveza Industrial de gran escala (participación en el mercado
LITRO DE 75,00 %
ecuatoriano superior a 1.400.000 hectolitros)
ALCOHOL PURO

Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25

N/A 10,00 %
gramos por litro de bebida. Bebidas energizantes.

Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor 0,18 USD por 100
N/A
a 25 gramos por litro de bebida , excepto energizantes gramos de azúcar

Fuente: Servicio de Rentas Internas

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Adicional a esto tenemos que tener en cuenta lo siguiente:

➢ Para bebidas alcohólicas producidas con alcoholes / aguardientes

provenientes de la caña de azúcar y demás condiciones xx, la rebaja en la
tarifa específica puede ser de hasta el 50%.
➢ Periodo enero - agosto 2018, tarifa USD 7,22. Desde septiembre 2018,
tarifa USD 2,00
➢ Cerveza Industrial Periodo enero -agosto 2018, tarifa USD 12,00. Desde
septiembre 2018, tarifa diferenciada por participación .

Declaraciones del ICE

Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito
con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional para el pago, bajo las
siguientes consideraciones:

1.) El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE
generado en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo
deberá liquidarse obligatoriamente al mes siguiente.

2.) Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto
pasivo deberá tomar en cuenta lo siguiente:

➢ El valor total del ICE causado en el periodo a declararse.

➢ El tipo de venta y condiciones de pago otorgado (porcentaje de ventas a

crédito y contado).

➢ Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un

mes, y de crédito mayor a un mes.

Art. 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarán
mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se
establezcan en el reglamento.
Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas.

7
En el suplemento al Registro Oficial No. 202 se informa en su artículo:

Artículo 1.- Objeto. – Apruébese el nuevo «Formulario 105 para la declaración del
Impuesto a los Consumos Especiales ICE», que será utilizado por los sujetos pasivos
de este impuesto para su declaración conforme las normas previstas en la Ley de
Régimen Tributario Interno, su reglamento de aplicación, esta Resolución y demás
normativa secundaria aplicable.

Los sujetos pasivos del ICE podrán acceder al formulario referido en el inciso anterior,
a través del portal web institucional del Servicio de Rentas Internas

Artículo 3.- Declaración, liquidación y pago del ICE en importaciones. – En el

caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduana correspondiente, observando para el efecto las disposiciones del
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador SENAE.
Sin perjuicio de lo indicado, quienes realicen importaciones de bienes gravados con
el ICE deberán presentar ante el Servicio de Rentas Internas una declaración mensual
por todas aquellas importaciones gravadas con este impuesto, realizadas durante el
mes calendario inmediato anterior, en las mismas fechas de vencimiento indicadas en
el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y solo por
aquellos meses en los cuales exista un valor a pagar por concepto de reliquidación
del impuesto, en relación al valor de ICE pagado en la aduana, utilizando el código de
impuesto correspondiente.

8
Formulario 105 Declaración Del Impuesto A Los Consumos Especiales
CÁLCULO DEL ICE
IMPUESTO AD VALOREM . IMPUESTO ESPECÍFICO
Base imponible bruta 303 . Volumen bruto 313
Base imponible neta (base imponible bruta menos devoluciones) 304 . Volumen neto (volumen bruto menos devoluciones) 314
Porcentaje tarifa ad valorem 305 . Tarifa específica 315
ICE causado ad valorem 309 . ICE causado específico 319

Volumen neto de vehículos eléctricos 307 . Volumen neto aplica tarifa reducida 316
Descuento ICE causado ad valorem 310 . Tarifa específica reducida 317
. . Rebaja por tarifa reducida 318
. . ICE causado específico con tarifa reducida 320

ICE CAUSADO
ICE pagado al momento de la desaduanización . 321
TOTAL ICE CAUSADO 309 - 310 + 319 + 320 - 321 399

LIQUIDACIÓN DEL ICE EN EL MES

Impuesto a liquidar el próximo mes (por ventas a crédito del período) . 402
Impuesto a liquidar del mes anterior (Trasládese el casillero 402 de la declaración del período anterior) 403
Total impuesto a liquidar en este mes 399 - 402 + 403 404

(-) Saldo mes anterior por concepto de notas de crédito (Trasládese el casillero 498 de la declaración del período anterior) 410
(-) Notas de crédito del periodo . 411
Saldo para el próximo mes por concepto de notas de crédito . 498
TOTAL ICE A PAGAR 404 - 410 - 411 499

TOTALES
VALORES A PAGAR
Pago previo . 890
Detalle de imputación al pago
. Interés 897
. Impuesto 898
. Multa 899

VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499 - 898 902
Interés por mora . 903
Multa . 904
TOTAL PAGADO . 999

9
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas gravarán ICE si su contenido de azúcar es
mayor a los 25 gramos por litro de bebida.

Pago del ICE

Según la Ley de Régimen Tributaria Interna con respecto a los pagos , nos indican en
los siguientes artículos:

Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser pagado en los
mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías
importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará
en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de
los bienes por parte de la
➢ Dirección Nacional Jurídica
➢ Departamento de Normativa Tributaria
➢ Oficina de Aduanas correspondiente.

10
 Control y Sanciones del ICE

Art. 87.- Control.- Facúltese al Servicio de Rentas Internas para que establezca los

mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las

obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.

Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de

declaración y pago del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la

clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación

legal, conforme a lo establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo

adeudado dentro de treinta días, bajo prevención de clausura, la que se mantendrá.

hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General

del Servicio de Rentas Internas dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la

clausura.

Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales

se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el

efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos

registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24

horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.

Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE.

cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas

pertinentes.

Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE

cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas

pertinentes.

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Bibliografía

Lexisfinder. (2018). Obtenido de

https://e.edim.co/119839535/7ueGQLoyEODAav09.pdf?response-content-
disposition=filename%3D%22CODIGO_TRIBUTARIO.pdf%22%3B%20filename%2A
%3DUTF-
8%27%27CODIGO%2520TRIBUTARIO.pdf&Expires=1563144881&Signature=ag5ny
na-8SZhHLF1~4IPYdDFcK8WpoakmXP8AL0AbrThjtI7hzJY5

LEXISFINDER. (2019). Obtenido de

https://e.edim.co/119839535/mh9RBitMZgSUMmFD.pdf?response-content-
disposition=filename%3D%22LRTI___Enero_2019.pdf%22%3B%20filename%2A%3
DUTF-8%27%27LRTI%2520-
%2520Enero%25202019.pdf&Expires=1563144671&Signature=XE~BWEIBhedXgjh9
M6pbH16cvoB9gUJG139imBa7oc5qD

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. (2019). Obtenido de

https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-consumos-especiales

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