DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
 SISTEMA DE DETRACCIONES
PROCESO DE FISCALIZACIÓN: el proceso de fiscalización son realizadas de las entidades
recaudadoras de tributos en busca de la efectividad de los mismos, en el caso nuestro la SUNAT.

 Procedimiento de fiscalización: es procedimiento de fiscalización que emprende las

entidades recaudadoras de impuestos, mediante mecanismos distintos, como las
notificaciones que hace llegar a las empresas, la cual puede contener la confirmación del
monto que debe o la multa por sanciones administrativas del mismo.
 Medios de defensa: este recurso es utilizado por las empresas que fueron sancionadas
por una falta administrativa, por distintas razones lo que se traduce en una multa, las
cuales pueden ser presentadas mediante apelaciones en el tribunal fiscal, o interponer
una queja, en todo caso hacer llegar el reclamo a la administración tributaria.
 Deposito por detracciones: verificación de las detracciones depositadas en las cuenta
del titular con el fin de llevar todo el proceso de manera formal, las empresas dedicada al
transporte de carga que están sujetas al sistema de detracciones, los montos de
detracciones lo determinan mediante lo dispuesto por el sistema. La administración o el
titular de la cuenta según sea el caso es el encargado de verificar el monto depositado
según el sistema por el cliente para fines de pago del tributo.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
 Manejo de activos corrientes: toda administración de toda empresa, es el encargado
de verificar y/o conocer todos los movimientos de dinero que realiza la empresa, conocer
todos los fondos y/o los saldos bancarios de la empresa, así como llevar un control
adecuado del almacén.
 Manejo de pasivos corrientes: toda administración de toda empresa es quien se
responsabiliza de las operaciones de la empresa, mediante estrategias que ellos mismos
implementan, la administración maneja una relación de las cuentas por pagar es este caso
los tributos que tiene que pagar, así como el registro correcto de los bienes aducidos en el
libro de compras que maneja la empresa.
 Destino de las detracciones: las cuentas de detracciones es exclusivo para el pago de
impuestos. En caso de que las empresas lo utilicen los fondos de detracción para otros
fines que no sea el pago de tributos serán sujeto a una sanción por parte de la institución
recaudadora de tributos (SUNAT)
 Liberación del fondo de detracción: la liberación de los fondos es básicamente cuando
la empresa haya cumplido con sus obligaciones tributarias, por ende puede pedir la
liberación de sus fondos de detracciones para disponer de ellas sin límite alguno.
SANCIONES TRIBUTARIAS: las sanciones son aplicadas a las empresas por incumplimiento
tributario por un sinfín de factores.

 INFRACCIONES: infracciones en que incurren las empresas de transporte, las mismas que
les conducen a las sanciones tributarias por parte de las instituciones recaudadoras de
tributo, las causas más frecuentes incurridas, son cuando en mucho de los casos las
empresas permiten traslados sin haberse efectuado el depósito de detracciones, en otros
casos los montos depositados por detracciones tributarias no son utilizados para el fin que
fue depositado, en mucho de los casos el titular de la cuentas lo destina a otros
actividades, son aquellos faltas en que incurren las empresas por ende se hacen
acreedores de sanciones lo cual se traduce en una multa.

TRASLADO DE FONDOS
Sunat (2015) el traslado de fondos es realizado por la administración tributaria de sus
detracciones, básicamente esto se da por incurrir en faltas, las mismas que son sancionadas.

CAUSAS DEL TRASLADO DE FONDOS SEGÚN (DECRETO LEGISLATIVO 940)

CONSIDERADAS COMO INFRACCIONES (ARTÍCULO 174)
 No emitir de forma adecuada los comprobantes de pago
 Emitir comprobantes que no cumplan requisitos o que no poseen
 las características necesarias para ser considerado como tal.
 Emitir documentos distintos a la guía de remisión.
 Transportar bienes sin el comprobante exigido por la administración tributaria

Infracciones o faltas cometidas por no llevar de forma adecuada los registros de libros y/o
documentos y registro de forma adecuada. (Artículo 175), las cuales:

 Omitir llevar de forma adecuada los registros y/o libros de contabilidad

Exigidos por la administración tributaria.
 Por utilizar comprobantes falsos
 Por omitir registros como son: ingresos, bienes entre otros.
 No cumplir con la fecha estipulada por la administración tributaria para llevar los libros y/o
registros contables

INFRACCIONES POR NO PRESENTAR INFORMACIÓN Y/O COMUNICACIONES

(ART. 176)
 Por no presentar la información requerida por la administración tributaria que
contemplen la deuda del mismo.
 Por no presentar las informaciones en los tiempos establecidos por la administración
tributaria.
 Por Presentar informaciones incompletas
 SANCIONES POR PAGOS REALIZADOS POR FUERA DE TIEMPO. Aquellas
sanciones por parte de la administración tributaria por no efectuar el pago de las obligaciones
tributarias en los tiempos establecidos por la administración tributaria. (Art. 179 numeral 4)

CONDICIÓN NO HABIDO. En cuanto a que la empresa haya sido sancionada y la misma

haya sido reabierta de forma indebida (art. 177 numeral 4).

SISTEMAS TEÓRICOS CONCEPTUALES

Sistema de detracciones: pago de un porcentaje de la contratación por parte del cliente la cual
es depositada en una cuenta del Banco de la Nación a nombre del proveedor, el cual es utilizado
para el pago de las deudas tributarias, esta cuenta solo es exclusivo para el pago de los tributos.

Liberación de fondos: la liberación de fondos se da siempre en cuando el contribuyente o el

titular de la cuenta de detracciones haya cumplido con todas sus obligaciones tributarias, por ende
puede solicitar al Banco de la Nación la liberación de sus fondos de detracción para disponer de
ella sin límite alguno

Impuestos: cumplimiento de las obligaciones que se encuentran estipuladas en las normas

tributarias.

Sanciones: las sanciones se dan por parte de la administración tributaria, básicamente por el
incumplimiento del pago de impuestos.

Contribuciones: cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte los contribuyentes

Traslado de fondos: traslado de los fondos de detracciones que realiza la administración
tributaria mediante una resolución por incumplimiento del mismo. Esto procede cuando el
contribuyente incurre en algún falta estipulado en las normas tributarias o incumpliendo de las
normas tributarias.

Montos: porcentajes a pagar para el cumplimiento de las obligaciones tributarias los montos son
determinadas por la administración tributaria de acuerdo al tipo de servicio.

Fiscalización: proceso mediante el cual la administración tributaria fiscaliza el cumplimiento de

las obligaciones tributarias, las mismas que pueden ser mediante notificaciones tipificando el
monto a pagar o la infracción cometida por parte del contribuyente y la fecha límite de pago.

Medios de defensa. Medios de justificación presentada por parte del contribuyente

especificando el motivo, el cual puede ser justificando una falta entre otros.

Infracciones: faltas cometidas estipulados en las normas tributarais por el contribuyente el cual
le genera una multa por parte de la administración tributaria.

Sanción: sanciones por parte de la administración tributaria por no cumplir con las obligaciones
de tributo, o infringir alguna norma
 Qué puede pagar la empresa con las detracciones

La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de detracciones para cumplir
con diferentes obligaciones, tales como:

 Tributos.

 Multas.

 Anticipos y pagos a cuenta de tributos.

 Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.

 Medidas cautelares.

 Aportaciones a EsSalud y ONP.

Operaciones a las que se les aplica la detracción

 La venta gravada con el IGV.

 Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la Ley de
IGVen su artículo 3 inciso a).

 Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con beneficios

tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté relacionado con una
venta gravada con IGV.

 Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus
establecimientos (emisor itinerante).
Los bienes y servicios a los que se aplican detracciones están detallados en el Sistema de
Detracciones de la SUNAT.

Para realizar el depósito de detracciones, el valor total de las operaciones debe ser mayor a
media UIT.
 NUEVAS TASAS DEL SPOT DE DETRACCIONES

Actividad Bienes Tasa Tasa Resultado

Actual Nueva

1 VARIOS Leche 4% 4% Se mantiene

2 Servicio de transporte de 4% 4% Se mantiene

bienes por vía terrestre

3 Bien inmueble gravado 4% 4% Se mantiene

con el IGV

4 Construcción 5% 4% Disminuye

5 Oro y demás minerales 5% 4% Disminuye

metálicos exonerados de
IGV
6 Espectáculos Públicos 7% 4% Disminuye

7 PRODUCTOS Aceite de pescado 9% 9% Se mantiene

PESQUEROS Y
DERIVADOS
8 Harina, Polvo y “Pellets”
de pescado, crustáceos, 9% 9% Se mantiene
moluscos y demás
invertebr
9 Embarcaciones pesqueras 9% 9% Se mantiene

10 Recursos hidrobiológicos 9% 9% Se mantiene

11 PRODUCTOS Maíz amarillo duro 7% 9% Se incrementa

AGROINDUSTRIALES,
12 AGROPECUARIOS Y Bienes del inciso a) del 10% 9% Disminuye
SILVICULTURA apéndice I de la Ley del
IGV
13 Madera 9% 9% Se mantiene

14 Caña de azúcar 10% 9% Disminuye

15 Algodón en fibra 12% 9% Disminuye

16 Paprika y otros productos 12% 9% Disminuye

del género Capsicum
17 Espárragos 12% 9% Disminuye

18 Algodón en rama sin 15% 9% Disminuye

desmotar
19 Azúcar 10% 9% Disminuye

20 Alcohol etílico 10% 9% Disminuye

21 SERVICIOS Demás servicios gravados 9% 12% Se incrementa

con el IGV

22 Intermediación laboral y 12% 12% Se mantiene

Tercerización

23 Arrendamiento de bienes 12% 12% Se mantiene

muebles

24 Movimiento de carga 12% 12% Se mantiene

25 Otros servicios 12% 12% Se mantiene

empresariales
26 Servicio de transporte de 12% 12% Se mantiene
personas

27 Comisión mercantil 12% 12% Se mantiene

28 Fabricación de bienes por 12% 12% Se mantiene

encargo

29 Mantenimiento y 9% 12% Se incrementa

reparación de bienes
muebles
30 MINERALES Arena y piedra 10% 12% Se incrementa
GRAVADOS

31 Oro gravado con IGV 12% 12% Se mantiene

32 Minerales Metálicos no 12% 12% Se mantiene

Auríferos

33 Minería no Metálica 6% 12% Se incrementa

34 RESIDUOS Residuos, desechos 15% 15% Se mantiene

EL DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN

Hoy en día realizar el depósito de la detracción es muy sencillo, años atrás

quedaron las colas en el banco de la nación.

Hoy en día puedes realizar el depósito desde tu oficina y en 5 minutos ya tienes tu

constancia de depósito, la garantía para poder utilizar el crédito fiscal.

Recuerda que el deposito lo puede hacer el cliente y/o proveedor, si lo realizara el

proveedor es un caso de auto detracción (si tu cliente te pago el total de la
factura).
Los pasos a seguir para hacer el pago de detracción

Es muy sencillo, solo acércate a un banco donde tengas una cuenta de empresa,
y solicita el servicio de pago de detracción con cargo de tu cuenta.

En el caso de mi empresa, trabajo con el BCP, el trámite es muy

sencillo, descargas el siguiente formularioy lo presentas en sus oficinas principales
de Lima, en un plazo de 48 horas ya está habilitado el pago.

Pago del depósito de detracciones en Linea

Realizar el depósito de detracciones en línea es muy sencillo, solo necesitas los

siguientes ingredientes:

 Factura Comercial que origina el pago del Spot

 Clave Sol
 Macros para realizar depósitos masivos
 Cuenta de empresa vinculada para el depósito de detracción

Preparación

Paso 1. Visualizo la factura que origina el depósito de detracción, lo importante de

este punto es aderezar muy bien la factura, para ello tendremos que tener
observar algunas partes de la presa:

 Numero de documento
 Monto total de la factura
 Datos del Adquirient

efectos del sistema de detracciones: ¿la diferencia entre el transporte de bienes y el alquiler
de un vehículo de transporte?

La actividad de transporte terrestre de personas y/o mercancías supone la prestación conjunta

de una serie de servicios que consiste en el desplazamiento de dichas personas y/o mercancías
a través de un vehículo de transporte desde un lugar hacia otro, para lo cual el transportista
utiliza la infraestructura de la cual dispone y asume la responsabilidad por la prestación del
servicio a favor del usuario del mismo.
Por el contrario, en el caso de un contrato de alquiler de vehículo de transporte, el arrendador
cede el uso de dicho bien al arrendatario a fin que sea éste quien efectúe el transporte respectivo
de un lugar a otro, siendo responsabilidad del arrendatario la realización o no del acto de
transporte correspondiente. Asimismo, el alquiler de un vehículo de transporte no conlleva en sí
mismo, la utilización de la infraestructura de la cual podría disponer el arrendador para la
explotación de su unidad de transporte.