Régimen Tributario

Ariza Miguel
Echavez Cristian
González Juan
Rangel Naidee
Rodríguez Heider
Ruiz Juan Carlos
Pertuz Sergio
 Régimen tributario
Conjunto de normas que regulan el
cumpliemiento de las obligaciones,
vinculadas al pago de tributos,
relacionadas con trámites
documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos
 Tributo
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes
tienen que transferir al Estado.
 IMPUESTOS
NACIONALES
 IMPUESTOS
NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, los
cuales se hacen efectivos a partir de la sanción
presidencial y su correspondiente publicación en el
diario oficial.
Aplican para todas las personas naturales o
jurídicas residentes en el país.
Se pagan a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) y se liquidan en su portal y
desde allí se direcciona al banco para realizar el
pago.
 IMPUESTOS
NACIONALES
Los principales impuestos de carácter
nacional son:
1. El impuesto sobre la renta y
complementarios.
2. Impuesto sobre Ganancias ocasionales.
3. El impuesto sobre la renta para la equidad
-(CREE).
4. Impuesto de timbre.
5. El impuesto sobre las ventas (IVA).
6. El Gravamen a los movimientos financieros
(GMF)
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS
OCASIONALES

Grava la obtención de ingresos

que tengan la potencialidad de
incrementar el patrimonio del
contribuyente.
El Impuesto sobre la Renta tiene
cobertura nacional y se aplica a
los beneficios empresariales
derivados de las operaciones
corporativas ordinarias.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
OCASIONALES

Las ganancias ocasionales

gravan ingresos análogos
originados en la enajenación
de activos fijos poseídos por
más de dos años y aquellos
ingresos provenientes de
herencias,legados,donaciones
y actos similares, así como lo
percibido como porción
conyugal.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD - (CREE)

El hecho generador del

impuesto sobre la renta para
la equidad - (CREE) lo
constituye la obtención de
ingresos que sean susceptibles
de incrementar el patrimonio
de los sujetos pasivos en el
año o período gravable.
 IMPUESTO DE TIMBRE

Este impuesto es de caracter

documental que se causa por
el otorgamiento o
aceptacion de documentos
en Colombia, o que vayan a
ejecutarce o tener efector en
colombia, y que superen la
cuantia señalada
anualmente por el gobierno
nacional .
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.)

Este es un impuesto
indirecto el cual se
encuentra aplicado con
tarifas diferenciales de 0%
y 5% para ciertos bienes y
servicios y una tarifa
central o general del 19%.
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.)
 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.)
Exclusiones del impuesto sobre las ventas

Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero

tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras.

(A) Bienes excluidos

1. La mayoría de los animales vivos de especies utilizadas

para consumo humano, los vegetales, semillas, frutas y
otros productos agrícolas, frescos o congelados.

2. Bienes como cereales, harina, cacao, productos

artesanales, sal, gas natural y vitaminas.

3 Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios

Altamente Exportadores - (ALTEX) de maquinaria industrial
que no se produzca en el país, destinada a la
transformación de materias primas, con vigencia indefinida.
 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.)

(B) Servicios excluidos.

1. Las actividades agrícolas relacionadas con la

adecuación de tierras para la explotación agropecuaria, o
relacionadas con la producción y comercialización de sus
productos derivados.

2. El transporte de gas e hidrocarburos.

3. Los servicios de educación prestados por

establecimientos de educación preescolar, primaria,
media e intermedia, superior, especial o no formal,
reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de
educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos.
 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.)

(C) Importaciones excluidas

1. la importación temporal de maquinaria pesada

para industrias básicas.

2. la importación de maquinaria para el tratamiento

de basuras.

3. la importación a zonas de régimen aduanero

especial.
El Gravamen a los movimientos
financieros (GMF)

El gravamen a los movimientos financieros -

(GMF) es un impuesto indirecto que grava la
realización de transacciones financieras
mediante las cuales se disponga de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorro,
así como en cuentas de depósito en el Banco
de la República y el giro de cheques de
gerencia.
tarifa es 0,4% del valor total de la transacción
financiera conocido además como el 4 x mil.
 IMPUESTOS
DEPARTAMENTALES

Están determinados por las

ordenanzas expedidas por las
asambleas departamentales.
Los departamentos colombianos recaudan los siguientes impuestos:
● Impuesto sobre vehículos automotores
● Impuesto de registro
● Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
● Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
● Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
● Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros
● Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas
● Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
● Impuesto al degüello de ganado mayor
● Impuesto a premios de loterías
● Impuesto sobre la venta de loterías
● Impuesto sobre eventos deportivos y similares
● Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos
 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS Y
AUTOMOTORES

La Ley 488 de 1998 creó impuesto sobre vehículos automotores, sustituyó a

los impuestos de timbre nacional y el de circulación y tránsito.

De carácter directo y debe ser liquidado por los entes territoriales a tarifas
diferenciales según sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor

Base gravable: valor comercial del vehículo que establece anualmente el

Ministerio del Transporte.
Tarifa: Oscilan entre el 1.5% y el 3.5%
No se encuentran gravados por el impuesto:
• Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor de
125 c.c. De cilindrada.
• Vehículos y maquinaria de uso industrial que por
características no estén destinados a transitar por las vías
de uso público o privados abiertas al público.
• Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás
maquinarias agrícolas.
• Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas,
compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de
construcción de vías públicas.
 IMPUESTO DE REGISTRO

Creado por el Congreso de la República mediante la Ley 223 de 1995, que

afecta todos los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante la
cámara de comercio y en las oficinas de instrumentos públicos. El impuesto se
causa en el momento de la solicitud de inscripción en el registro.

Base Gravable: valor incorporado en el documento que contiene el acto,

contrato o negocio jurídico.
En el caso de inscripción de contratos de constitución o reforma de sociedades
anónimas o asimiladas, la liquidación será por el capital suscrito y por
contratos de constitución o reforma de sociedades de responsabilidad limitada
o asimilada la base está constituida por el capital social.
Tarifa: Son fijadas por las Asambleas Departamentales de acuerdo con la
siguiente clasificación, dentro de los siguientes rangos:

a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

oficinas de Registro de Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%,

b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

Cámaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%

c) En los actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro

tales como nombramiento de representante legal, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital,
escrituras aclaratorias, la Tarifa es entre 2 y 4 S.M.D.L.
 IMPUESTO SOBRETASA A LA
GASOLINA MOTOR Y AL ACPM

La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,

productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al
distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el
momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien
para su propio consumo.
La Sobretasa a la Gasolina fue autorizada mediante la Ley 86 de 1989, el
artículo 259 de la Ley 223 de 1995, la Ley 488 de 1998, y el artículo 55 de la
Ley 788 de 2002.

Base gravable: está constituida por el valor de referencia de venta al público

de la gasolina motor tanto extra como corriente por galón, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energía. El valor de referencia será
único para cada tipo de producto establecido en el artículo 121 de la Ley 488
de 1998.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS
Y TABACO ELABORADO

Los elementos del impuesto según la ley 223 de 1995 son los siguientes:
Hecho generador: Está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la
jurisdicción de los departamentos.
Sujeto pasivo: Los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores.
Causación: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución.
Base gravable: Está constituida por el precio de venta al detallista.
Tarifa: La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
Este impuesto se rige por las normas de la Ley 223 de 1995:
Hecho generador: Está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, El período
declarable es mensual.
Sujetos Pasivo: Productores, importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
También son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al
por menor.
Causación: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución.
Base gravable: Está constituida por el precio de venta al detallista.
Tarifas: las cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA. Los refajos y mezclas
están gravados con el IVA, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o
prestatario del servicio.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

Es un impuesto al consumo, los elementos del impuesto según la ley 223 de 1995 son los
siguientes:
Hecho Generador: Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y
similares, en la jurisdicción de los departamentos.
Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Causación: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento: en
que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta
en el país.
Base gravable: Para los productos de graduación alcoholimétrica de 2.5º a 20º y demás
de 35º, la base gravable está constituida por el precio de venta al detallista.
Tarifas: Están fijadas de acuerdo con el grado de contenido alcohólico:
De 2.5 grados hasta 15 grados, el 20%
De más de 15 grados hasta 20 grados, el 25%
De más de 20 grados hasta 35 grados, el 35%
De más de 35 grados, el 40%.
 IMPUESTOS
MUNICIPALES
Sobretasa a la Gasolina: Distribuidores
mayoristas de gasolina motor Extra y
Corriente.
Impuesto de delineación Urbana:
Expedición de licencias de construccion
, ampliacion , adecuacion y reparacion.