INVESTIGACIONES COSTOS I

La metodología de utilización del Método UEPS o Método Lifo es a la inversa del Método
PEPS o Fifo, en otras palabras, aquellos inventarios que recién ingresaron a la bodega son
los que primero deben irse sacando, por tal razón, solo dispondremos de aquellas
existencias con un costo más antiguo. Y no es aceptado porque el inventario (costo) queda
subvalorado. (UEPS)

EL método ueps no es aceptado por la DIAN, porque con el UEPS la utilidad resulta menor
al tener unos costos de ventas más elevados, y otro efecto se ve en el Balance general al
estar un tanto subvalorado por tener el inventario final con precios antiguos.

LEY 1607 DE 2012

Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestos
a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo,
ganancias ocasionales, y normas anti evasión y anti elusión. Siga los siguientes vínculos y
conozca todo lo relacionado con la nueva reforma tributaria a través de nuestro portal
especializado

1. Cambios en el impuesto sobre las ventas –IVA-

 La nueva ley 1607 modificó la estructura de tarifas dejándola reducida a tres: 5% y 16

% para bienes y servicios gravados y 0% para bienes y servicios exentos.
 Introdujo nuevos bienes y servicios excluidos y retiró de esta categoría otros bienes.
 El servicio de restaurante, que quedó excluido de IVA pero gravado con el nuevo
impuesto al consumo.
 El servicio de parqueadero quedó gravado con IVA, no importa quien preste el
servicio, inclusive si se trata de propiedad horizontal.
 Para los servicios integrales de aseo y cafetería, vigilancia, temporales. y los prestados
por las cooperativas o pre-cooperativas de trabajo asociado, la base del IVA será el AIU
que no podrá ser inferior al 10% del valor del contrato. Esta base aplica para retención
en la fuente por renta e impuestos territoriales. La tarifa de IVA será del 5% o 16%
dependiendo de quien presta el servicio.
 Introdujo cambios en la determinación de los impuestos descontables. Ya no me
rechazo los excesos de tarifa de IVA comparado con mi tarifa de venta.
 Introdujo cambios en la determinación de los impuestos que dan derecho a
devolución. Para determinar la proporción solo tengo en cuenta los ingresos gravados
y exentos.
 Se introdujo de nuevo el concepto de IVA en bienes de capital con la posibilidad de
manejarlo como descuento en impuesto de renta.
 Pueden solicitar devolución bimestral de IVA quienes exporten, quienes produzcan
libros y revistas de carácter científico y cultural, quienes produzcan prensa escrita,
quienes presten servicio de internet a los estratos 1 y 2. También pueden solicitar esta
devolución bimestral los productores de carnes, camarones, leche y derivados,
biocombustibles y alcohol carburante, una vez adopten el mecanismo de facturación
electrónica.

 Los excesos de tarifa de IVA y los saldos a favor de los productores de carnes,
camarones, leche y derivados, biocombustibles y alcohol carburante, que no hayan
adoptado el mecanismo de facturación electrónica , se los devuelven una vez hayan
presentado la declaración de renta que corresponde con los periodos de IVA
respectivos.
 De acuerdo al monto de ingresos del año anterior, debe presentarse declaración y
pago de IVA bimestral, declaración y pago de IVA cuatrimestral y declaración anual de
IVA con pago cuatrimestral.
 La retención en la fuente del IVA bajó al 15%, para efectos de chatarra quedó en el
100% del IVA que se facture.

2. Cambios en impuesto sobre la renta

 La nueva ley clasificó a las personas naturales en dos grandes grupos: Empleados y
trabajadores por cuenta propia. Solo para efectos tributarios, los trabajadores
independientes se asimilaron a empleados.
 Modificó los elementos y términos para fijar la residencia fiscal.
 Solo para las personas naturales, adicionó una nueva presunción: El IMAN, que
presume una renta e impuestos mínimos.
 Solo para las personas naturales, estableció una renta e impuestos mínima , con
declaración incluida que da de derecho a un beneficio de auditoría en seis meses
luego de declarar: El IMAS.
 Solo para personas naturales, se eliminó el tope de ingresos mínimos para ser
declarante de renta, con ello, la declaración sería voluntaria.
 Cambió la tarifa general del impuesto de renta para personas jurídicas nacionales, del
33% la bajó al 25%. Para las personas jurídicas extranjeras y naturales extranjeras sin
residencia la dejó en el 33%.
 Eliminó ingresos no gravados, entre ellos, la prima en colocación de acciones.
 Fijó parámetros para las reorganizaciones empresariales (fusiones y escisiones) y para
los aportes en especie cuando se constituyen sociedades.
 Fijó parámetros para las transacciones con el exterior y estableció modificaciones al
régimen de precios de transferencia.
 Introdujo modificaciones en las retenciones en la fuente para personas naturales,
tanto para trabajadores como para independientes. Inclusive introdujo una retención
mínima.
 Fijó límites para las remuneraciones a Directivos del Régimen Tributario Especial.

3. Cambios laborales

 Estableció exoneración de aportes al Sena (2%) y al ICBF (3%) para las personas
jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de Julio de 2013
solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
 Estableció exoneración de aportes de nómina a la salud (8.5%) para las personas
jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de Enero 1 de
2014 solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
 Estableció exoneración de aportes de nómina a la salud (8.5%), al Sena (2%) y al ICBF
(3%) para las personas naturales empleadoras de más de un trabajador. Aplica a partir
de Julio de 2013 solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
 Se establece un procedimiento aplicable a la determinación oficial de las
contribuciones parafiscales de la protección social y a la imposición de sanciones por
la UGPP, estableciendo parámetros de gestión para el cobro de aportes de seguridad
social, similares a los tributarios, fijando un régimen sancionatorio y determinación
oficial de aportes de seguridad social.

4. Cambios en impuesto a las ganancias ocasionales

 Modificó la tarifa bajándola al 10% (antes estaba en el 33%)

 Fijó una amnistía de bienes no declarados sin sanciones y sin este impuesto, además
de no generar por comparación patrimonial.

5. Nuevo impuesto nacional al consumo – INC

 La ley 1607 creó este nuevo impuesto fijando como hecho generador del impuesto la
prestación del servicio de telefonía móvil, las ventad e algunos bienes corporales
muebles, el servicio de restaurante.
 Para la prestación del servicio de telefonía móvil la tarifa será del 4%, para las ventas e
algunos bienes corporales muebles la tarifa será del 8% o 16% y para el servicio de
restaurante la tarifa será del 8%.
 Este impuesto se declarará bimestralmente y su articulado, quedó incorporado al
Estatuto Tributario Nacional.
 Algunas operaciones gravadas con el INC, son gravadas adicionalmente con el IVA.
 Es deducible de renta y/o descontable de IVA el 35%.

6. Nuevo impuesto nacional a la Gasolina y al ACPM

 La ley 1607 creó este nuevo impuesto fijando como hecho generador del impuesto el
consumo de estos dos combustibles. Eliminó los impuestos anteriores.
 Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos
al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el
hecho generador.
 El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se liquidará a razón de $1.050 por galón,
el de gasolina extra a razón de $1.555 por galón y el Impuesto Nacional al ACPM se
liquidará a razón de $1.050 por galón. Los demás productos definidos como gasolina y
ACPM de acuerdo con la presente ley, distintos a la gasolina extra, se liquidará a razón
de $1.050.
 Será deducible de renta y su declaración y su periodo quedó pendiente de
reglamentar por parte del gobierno. Adicionalmente, su articulado quedó por fuera
del Estatuto Tributario Nacional.

7. Nuevo impuesto sobre la renta para la equidad –CREE

 La ley 1607 creó este nuevo impuesto fijando como sujeto pasivo a las personas
jurídicas, nacionales y extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto a la renta,
sin incluir las personas jurídicas sin ánimo de lucro y tampoco las Zonas Francas
declaradas al 31 de Diciembre de 2012 o con solicitud en trámite y sus usuarios
presentes y futuros.
 Como hecho generador se estableció la obtención de ingresos.
 Como base gravable se estableció la una renta similar a la del impuesto no de renta, y
se estableció una renta presuntiva de este impuesto.
 La tarifa será del 8% pero transitoriamente por tres años (2013, 2014 y 215) será del
9%.
 El periodo del nuevo impuesto será anual, del primero de Enero al 31 de Diciembre.
 No será deducible de renta y su articulado quedó por fuera del Estatuto Tributario
Nacional.
 8. Normas de procedimiento tributario y disposiciones adicionales

 Terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios con alivio en

sanciones.
 Terminación por mutuo acuerdo vía gubernativa tributaria con alivio en sanciones.
 Opción de presentar declaraciones no presentadas con alivio de sanciones.
 Para el caso de transformaciones o creación de sociedades comerciales, se incluyó
dentro de la base gravable del impuesto de registro la prima en colocación de acciones
y aportes.
 Se introdujeron normas antievasión, que atacan las “fábricas de costos”, la colusión
tributaria y costos, deducciones e ingresos contaminados con actividades delictivas.
 Se introdujo en concepto de Subcapitalización. Los gastos por concepto de intereses
generado por deudas que excedan el resultado de multiplicar por tres (3) el
patrimonio líquido del contribuyente del año anterior, no serán deducibles.
 Se esbozaron los derechos del contribuyente.
 Se esbozaron los principios régimen sancionatorio.
 Los catastros descentralizados podrán contar con un índice de valoración diferencial
del de Bogotá.
 Se determinaron beneficios tributarios para el archipiélago de San Andrés y
Providencia: No hay IVA, INC, y rentas exentas de impuesto de renta por 5 años. El
impuesto nacional a la gasolina igual es menor en el archipiélago.
 Se eliminaron los contratos de estabilidad jurídica.

Deben presentar y pagar el impuesto CREE,

Si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios y es:

• Sociedad
• Persona jurídica y asimilada
• Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional.

No debe presentar el impuesto CREE,

Si es:

• Persona natural.
• Entidad sin ánimo de lucro.
• Sociedad declarada como zona franca a dic.31/12 o que hubieren radicado solicitud a
31-12-2012.
• Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre
la renta y complementarios establecida en el artículo 240-1 ET
QUIENES NO DEBEN PRACTICAR AUTORETENCION POR CREE

 Las entidades sin ánimo de lucro en todas sus modalidades:

o Corporaciones
o Fundaciones
o Cooperativas
o Asociaciones gremiales
o Cajas de compensación familiar
o Fondos de empleados
o Entre otros…
o Las sociedades y entidades extranjeras sin sucursal ni establecimiento permanente.
o Las Personas Naturales y sucesiones ilíquidas
o Las zonas francas y usuarios industriales de bienes y servicios declaradas constituidas
o en trámite a 31 de diciembre de 2012.
o Las donaciones o asignaciones modales
o Las sociedades y las personas jurídicas y asimiladas no contribuyentes del impuesto
de renta
o Los otros no contribuyentes

QUIENES DEBEN PRACTICAR AUTORETENCION DEL CREE

SOLO los sujetos pasivos del CREE se deben practicar autorretención en la fuente a título
de CREE. Recordemos entonces quienes son sujetos pasivos del CREE.
El artículo 20 de la ley 1607 de 2012 estableció puntualmente quienes son los sujetos
pasivos del CREE, quedando a cargo de las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
que sean contribuyentes del impuesto sobre la rentas y complementarios.
Adicionalmente, también fueron catalogados como sujetos pasivos las sociedades y
entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto de renta por los ingresos
de fuente nacional obtenidos a través de sucursales y establecimientos permanentes
Entonces existen dos grandes grupos enmarcados dentro de la condición de sujetos
pasivos:

1. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de

renta y complementarios y que sean declarantes
2. Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios con sucursal y establecimiento permanente.

En resumen para ser sujetos pasivos del CREE se necesita cumplir tres condiciones
esenciales:

1. Ser persona jurídica o ente asimilado

2. Ser contribuyente del impuesto de renta
3. Ser declarante del impuesto de renta

QUÉ PORCENTAJE DE AUTORRETENCIÓN SE DEBE APLICAR?

La autorretención por CREE, debe practicarse sobre la actividad económica que
este en el RUT de sujeto pasivo, y no en función del ingreso. Es decir que si una
empresa tiene como actividad principal (de acuerdo con la resolución 139 de
2012 modificada por la resolución 154 de 2012) el alquiler de vehículos
automotores (0.60%) vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de
limpieza de automotores (0.30%), la autorretención que se debe aplicar es del
0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.
Las tarifas de autorretención son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la
actividad económica que posea la empresa de la cual estamos recibiendo
la factura.
IMPUESTO NACIONALES

El impuesto sobre la renta tiene Impuesto de renta:

Renta y Ganancia cubrimiento nacional y grava las 25%
Ocasional utilidades derivadas de las operaciones Ganancia
ordinaras de la empresa. El impuesto de Ocasional: 10%
 ganancia ocasional es complementario al
impuesto sobre la renta y grava las
ganancias derivadas de actividades no
contempladas en las operaciones
ordinarias.

El CREE es un impuesto de carácter

nacional y consiste en un aporte de las
personas jurídicas en beneficio de los
trabajadores, la generación de empleo, y
Impuesto sobre la
la inversión social. El CREE se aplica sobre
Renta para la 9%1
los ingresos que sean susceptibles de
Equidad (CREE)
incrementar el patrimonio de las
empresas. Este impuesto remplazó
algunas contribuciones sociales basadas
en la nómina.

Es un impuesto indirecto nacional sobre Tres tarifas según

Impuesto al Valor
la prestación de servicios y venta e el bien o servicio:
Agregado (IVA)
importación de bienes. 0%, 5% y 16%

Impuesto indirecto que grava los sectores

Impuesto al
de vehículos, telecomunicaciones, 4%, 8% y 16%
consumo
comidas y bebidas.

Impuesto aplicado a cada transacción

Impuesto a las
destinada a retirar fondos de cuentas
Transacciones 0,4% por operación
corrientes, ahorros y cheques de
Financieras gerencia.

Impuesto al patrimonio

Impuesto a cargo de las personas jurídicas, naturales y Sociedades de Hecho,

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los años gravables 2007, 2008,
2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al
total del patrimonio líquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada año.

Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurídicas, naturales y sociedades

de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio líquido
igual ó superior a $3.000.000.000 a 1° de enero de 2007.
Periodicidad: Anual

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

El impuesto de renta y complementarios es un tributo de orden nacional aplicado a los

contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos en las leyes tributarias, y
liquidado sobre la base de la renta liquida gravable a la tarifa única del 35%, es aplicable a
los siguientes contribuyentes:

a. Personas Naturales y sucesiones ilíquidas

b. Demás contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el estatuto
tributario

Impuesto de renta y complementario régimen especial

Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento

especial en consideración a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno
determina como de interés para la comunidad.

son contribuyentes con régimen tributario especial y deben presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios:

 Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto

social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte,
educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica,
protección ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de interés
general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad
de su objeto social,

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento
(1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos
valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que
se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se
haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual
que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor
Tributario -UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una
entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la
calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos
brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario -
UVT..

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades
específicas en el presupuesto de la nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros