Inventarios Importados

Modelación NIIF Manejo Fiscal y 2649/93

Factura del Proveedor 10,000 1000 Unidades Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Fletes (Puerto/Aeropuerto) 2,000 Inventarios 20,000 20,000 Inventarios 21,200
Aranceles 5,000 Inv. en tránsito 20,000 Inv. en tránsito 21,200
Bodegajes 1,000
Trámites SIA 1,000 Costo de Ventas 16,000 16,000 Costo de Ventas 16,960
Fletes a la Bodega 1,000 Inventarios 16,000 4,000 Inventarios 16,960
Total según NIIF 20,000 20
Diferencia en Cambio 1,200
Total según 2649/93-Fiscal 21,200 21.2 NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF
Saldo Unidades a Dic. 31 200 800 Inventario 4,000 4,240 (240) Ingresos Ventas 20,800
Impto Diferido (240) 34% (82) Costo de Ventas (16,000)
NIIF para Pymes y en NIIF Plenas Gasto Diferencia en Cambio (1,200)
La Diferencia en Cambio e Intereses se lleva a los Resultados Débito Crédito Efecto Neto Egresos (17,200)
Párrafos 30.10 y 25.2 NIC 2 Párrafo IN10 - NIC 23 Activo Impuesto Diferido 82 Utilidad Ejercicio 3,600
Impuestos Ingreso Impuesto Diferido 82 Gasto Impuesto de Renta (1,306)
La Diferencia en Cambio se lleva al gasto despues de cerrar Ingreso Impuesto Diferido 82
la importación Débito Crédito Impuesto a las Ganancias (1,224)
Débito Crédito Gasto Impuesto Corriente 1,306 Utilidad a Distribuir 2,376
Inv. en Transito Factura 10,000 Pasivo Impuesto Corriente 1,306
Proveedores del Exterior 10,000 Gasto Impuesto Corriente (1,306)
Débito Crédito Reversion de la Diferencia $ 82 Ingreso Impuesto Diferido 82
Inv. en Transito Fletes 2,000 Utilidad por Distribuir 2,376 Compensar Impuesto a las Ganancias (1,224)
Disponible / CxPagar 2,000 Maximo NO Gravable 2,534 (158)
Débito Crédito Efecto en Resultados NIIF
Inv. en Transito Aranceles 5,000 Modelacion Siguiente Ejercicio Ingresos Ventas 5,200
Iva Descontable 8,000 Débito Crédito Costo de Ventas (4,000)
Disponible / CxPagar 13,000 Activo Impuesto Diferido 82 Gasto Diferencia en Cambio
Débito Crédito Gasto Impuesto Diferido 82 Efecto Neto Egresos (4,000)
Inv. en Transito Bodegaje 1,000 Resultados del Ejercicio 1,200
Disponible / CxPagar 1,000 Débito Crédito Gasto Impuesto de Renta (326)
Débito Crédito Gasto Impuesto Corriente 326 Gasto Impuesto Diferido (82)
Inv. en Transito Tramites SIA 1,000 Pasivo Impuesto Corriente 326 Impuesto a las Ganancias (408)
Disponible / CxPagar 1,000 Utilidad a Distribuir 792
Débito Crédito Utilidad por Distribuir 792
Inv. en Transito Fletes Locales 1,000 Maxima Utilidad NO Gravabl 634 Gasto Impuesto Corriente (326)
Disponible / CxPagar 1,000 Utilidad Gravable 158 Gasto Impuesto Diferido (82)
 Débito Crédito Por Compensar (158) Impuesto a las Ganancias (408)
Gasto Diferencia en Cambio 1,200 Utilidad NO Gravable 792
Proveedores del Exterior 1,200
Efectos Fiscales/2649/93 Débito Crédito
Inv. Transito Dif en Cambio 1,200
Proveedores del Exterior 1,200
y 2649/93
Saldo
21,200

16,960
4,240

Fiscal Diferencia 34%

20,800 Vr supuesto
(16,960) 960
0 (1,200)
(16,960) (240)
3,840 (240)
(1,306) (82)
(1,224)
(1,306) 82
2,534 (158)

Vr Declaracion Renta
Vr a Pagar Futuro
Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia 34%

5,200 Vr supuesto
(4,240) 240
-
(4,240) 240
960 240
(326) 82
(408)
(326) (82)
634 158

Vr Declaracion Renta
Vr Dejado de Pagar
Impuesto en NIIF
Inventarios Nacionales Financiados
Modelación NIIF Manejo Fiscal y 2649/93
Factura del Proveedor 10,000 1000 Unidades Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Fletes a la Bodega 2,000 Inventarios 17,800 17,800 Inventarios 18,800
Seguros 5,000 Inv. en tránsito 17,800 Inv. en tránsito 18,800
Impoconsumo 800
Total según NIIF 17,800 17.8 Costo de Ventas 14,240 14,240 Costo de Ventas 15,040
Intereses 1,000 Inventarios 14,240 3,560 Inventarios 15,040
Total según 2649/93-Fiscal 18,800 18.8
Saldo Unidades a Dic. 31 200 800
NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF
Inventario 3,560 3,760 (200) Ingresos Ventas 18,512
Impto Diferido (200) 34% (68) Costo de Ventas (14,240)
Estatuto Tributario Gasto Intereses (1,000)
Todos los costos hasta que estén listos para la venta Débito Crédito Efecto Neto Egresos (15,240)
Art. 66 ET DR. 187/75 art. 26 - Art. 41 inciso 2 Activo Impuesto Diferido 68 Utilidad Ejercicio 3,272
Decreto 2649/93 Ingreso Impuesto Diferido 68 Gasto Impuesto de Renta (1,180)
Art. 71 Capitalización - Art. 104 Gasto Intereses Ingreso Impuesto Diferido 68
Débito Crédito Impuesto a las Ganancias (1,112)
Débito Crédito Gasto Impuesto Corriente 1,180 Utilidad a Distribuir 2,160
Inv. en Transito Factura 10,000 Pasivo Impuesto Corriente 1,180
Proveedores del Exterior 10,000 Gasto Impuesto Corriente (1,180)
Débito Crédito Reversion de la Diferencia $ 68 Ingreso Impuesto Diferido 68
Inv. en Transito Fletes 2,000 Utilidad por Distribuir 2,160 Compensar Impuesto a las Ganancias (1,112)
Disponible / CxPagar 2,000 Maximo NO Gravable 2,292 (132)
Débito Crédito Efecto en Resultados NIIF
Inv. en Transito Seguros 5,000 Modelacion Siguiente Ejercicio Ingresos Ventas 4,628
Iva Descontable 800 Débito Crédito Costo de Ventas (3,560)
Disponible / CxPagar 5,800 Activo Impuesto Diferido 68 Gasto Intereses
Débito Crédito Gasto Impuesto Diferido 68 Efecto Neto Egresos (3,560)
Gasto Intereses 1,000 Resultados del Ejercicio 1,068
Cuentas por Pagar Intereses 1,000 Débito Crédito Gasto Impuesto de Renta (295)
Efectos Fiscales/2649/93 Débito Crédito Gasto Impuesto Corriente 295 Gasto Impuesto Diferido (68)
Inv. Transito Intereses 1,000 Pasivo Impuesto Corriente 295 Impuesto a las Ganancias (363)
Cuentas por Pagar Intereses 1,000 Utilidad a Distribuir 705
Utilidad por Distribuir 705
Maxima Utilidad NO Gravabl 573 Gasto Impuesto Corriente (295)
Utilidad Gravable 132 Gasto Impuesto Diferido (68)
Por Compensar (132) Impuesto a las Ganancias (363)
Utilidad NO Gravable 705
y 2649/93
Saldo
18,800

15,040
3,760

Fiscal Diferencia 34%

18,512 Vr supuesto
(15,040) 800
0 (1,000)
(15,040) (200)
3,472 (200)
(1,180) (68)
(1,112)
(1,180) 68
2,292 (132)

Vr Declaracion Renta
Vr a Pagar Futuro
Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia 34%

4,628 Vr supuesto
(3,760) 200
-
(3,760) 200
868 200
(295) 68
(363)
(295) (68)
573 132

Vr Declaracion Renta
Vr Dejado de Pagar
Impuesto en NIIF
Compra de Productos
Valor Unitario 450 Valor Unitario 360
Condiciones de Negociación:
Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Descuento pie de factura 10% Inventarios 360,000 360,000 Inventarios 288,000
Descuento adicional volumen 20% mas de 1000 Unidades Proveedores 360,000 Proveedores 288,000
No se cree vender las 1.000 unidades en el año
Costo de Ventas 355,500 355,500 Costo de Ventas 284,400
Compras hasta Noviembre 800 Unidades Inventarios 355,500 4,500 Inventarios 284,400
Valor Unitario 500
Subtotal 400,000 Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Descuento pie de facura 40,000 10% Inventarios 135,000 139,500 Inventarios 108,000
Total Compra 360,000 450 Vr Unitario Proveedores 135,000 Proveedores 108,000
Existencias a la fecha 10 Unidades
Unidades Vendidas 790 Unidades Costo de Ventas 117,000 472,500 Costo de Ventas 93,600
Inventarios 117,000 22,500 Inventarios 93,600
En Diciembre compra 300 Unidades
Valor Unitario 500 Sino se tomara el descuento por volumen
Subtotal 150,000 Kádex Entradas Salidas Saldo Débito Crédito
Descuento pie de facura 15,000 10% Compras 800 800 Costo de Ventas 94,500
Total Compra 135,000 450 Vr Unitario Ventas 790 10 Inventario 4,500
Unidades Vendidas Diciembre 260 Unidades Compras 300 310 Proveedores 99,000
Saldo Final del año 50 Unidades Ventas 260 50
Unidades vendidas año 1,050 Unidades 1,100 1,050
Comparativo con 2649/93 y Fiscal
Descuento por Volumen Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Unidades compradas año 1,100 Unidades Utilidades Retenidas 94,500 378,000 Ingresos Descuentos 94,500
Valor Unitario 500 inventario 4,500 18,000 Ingresos Descuentos 4,500
Subtotal 550,000 Proveedores 99,000 Proveedores 99,000
Descuento pie de facura 55,000 10%
Total Compras 495,000 450 Vr Unitario NIIF Fiscal Diferencia Efectos en Resultados NIIF
Descuento por Volumen 99,000 20% Inventario 18,000 22,500 (4,500) Ingresos Ventas 491,400
Costo Neto Inventario Año 396,000 360 Vr Unitario Impto Diferido (4,500) 34% (1,530) Costo de Ventas (378,000)
Ingresos Descuentos
Distribución Descuento Saldo Actual Débito Crédito Efecto Neto (378,000)
Unidades Vendidas 1,050 95.45% 472,500 Activo Impuesto Diferido 1,530 Resultados del Ejercicio 113,400
Existencias 50 4.55% 22,500 Ingreso Impuesto Diferido 1,530 Gasto Impuesto Corriente (40,086)
Total Unidades Compradas 1,100 495,000 Ingreso Impuesto Diferido 1,530
 Débito Crédito Impuesto a las Ganancias (38,556)
b 99,000 Nuevo Saldo Gasto Impuesto Corriente 40,086 Utilidad a Distribuir $ 74,844
Costo de Ventas 94,500 95.45% 378,000 Pasivo Impuesto Corriente 40,086
Inventario 4,500 4.55% 18,000 Gasto Impuesto Corriente (40,086)
396,000 Utilidad a Distribuir $ 74,844 Por Ingreso Impuesto Diferido 1,530
Máximo no Gravable $ 77,814 Compensar Impuesto a las Ganancias (38,556)
Utilidad NO Gravable 74,844 $ 2,970

Reversion de la Diferencia $ 1,530 Efecto en Resultados NIIF

Ingresos Ventas 23,400
Modelacion Siguiente Ejercicio Costo de Ventas (18,000)
Débito Crédito Gasto Diferencia en Cambio
Activo Impuesto Diferido 1,530 Efecto Neto Egresos (18,000)
Gasto Impuesto Diferido 1,530 Resultados del Ejercicio 5,400
Gasto Impuesto Corriente (306)
Débito Crédito Gasto Impuesto Diferido (1,530)
Gasto Impuesto Corriente 306 Impuesto a las Ganancias (1,836)
Pasivo Impuesto Corriente 306 Utilidad a Distribuir $ 3,564

Utilidad a Distribuir $ 3,564 Gasto Impuesto Corriente (306)

Máximo no Gravable $ 594 Gasto Impuesto Diferido (1,530)
Utilidad NO Gravable 594 - Impuesto a las Ganancias (1,836)
Utilidad Gravable 2,970 -
Utilidad por Compensar $ 2,970 Impuesto Fiscal (40,086)
Preguntas: Utilidad NO Gravable 3,564 Impuesto Financiero (38,556)
1. Como controlar los costos de transporte si todavía no tengo factura?
2. Como controlar los costos internos aplicables al inventario si se encuentran en los gastos?
3. Como controlar el impuesto diferido generado por cada item de inventario?
4. Como controlar los momentos de los hechos y sus efectos si nos damos cuenta tarde?
5. Como hacer seguimiento a las políticas si puedo tener diferentes?
6. Como controlo el proceso si contabilidad se entera tarde de las condiciones de negociación?
edmundo.florez@blacolom
Saldo
288,000
(72,000)

284,400
3,600

Saldo
111,600
(27,000) (99,000)

378,000
18,000

Saldo
472,500
22,500

Fiscal Diferencia 34%

491,400 Supuesto
(472,500) 94,500
99,000 (99,000)
(373,500) (4,500)
117,900 (4,500)
(40,086) 1,530
(38,556)
 (40,086) 1,530
$ 77,814 (2,970)

Vr Declaracion Renta
Vr. a Pagar Futuro
Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia 34%

23,400 Supuesto
(22,500) 4,500
-
(22,500) 4,500
900 4,500
(306) 1,530
(1,836)
(306) (1,530)
$ 594 2,970

Vr Declaracion Renta
Vr Dejado de Pagar
Impuesto en NIIF

(306) (40,392)
(1,836) (40,392)
acolombia.com
Costo del Inventario Modelación NIIF Manejo Fiscal
Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Costo Activo Biologico 1,000 Inventarios 1,200 1,200 Inventarios 1,000
Valor razonable productos 1,300 cosecha Activos Biologicos 1,000 Activos Biologicos 1,000
Comisiones Intermediarios 100 1,200 Resultados - Cambios Vr Razonable 200

NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF

Inventario 1,200 1,000 200 Costo de Ventas -
Impuesto Diferido 200 34% 68 Cambios Valor Razonable 200
Efecto Neto 200
Débito Crédito Gasto Impuesto 34% -
Pasivo Impuesto Diferido 68 Gasto Impuesto Diferido (68)
Gasto Impuesto Diferido 68 Impto a las ganancias (68)
Utilidad a Distribuir 132

Gasto Impuesto Corriente -

Gasto Impuesto Diferido (68)
Impuesto a las Ganancias (68)
Reversion de la Diferencia $ (68)
Efecto en Resultados NIIF
Modelacion Siguiente Ejercicio Ingresos Ventas 1,300
Débito Crédito Costo de Ventas (1,200)
Pasivo Impuesto Diferido 68 Gasto Comisión Intermediario (100)
Ingreso Impuesto Diferido 68 Efecto Neto Egresos (1,300)
Resultados del Ejercicio -
Impuesto 34% (68)
Ingreso Impuesto Diferido 68
Impto a las ganancias -
Utilidad a Distribuir -

Gasto Impuesto Corriente (68)

Ingreso Impuesto Diferido 68
Impuesto a las Ganancias -

Page 15
Fiscal
Saldo
1,000

Fiscal Diferencia
-

- 200
- 68
(68)
-
-

Vr. Dejado de Pagar

Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia
1,300
(1,000) (200)
(100) -
(1,100) (200)
200 (200)
(68) (68)
-
(68)
132

Vr Declaracion Renta
Vr. a Pagar
Impuesto en NIIF

Page 16
AJUSTE A VALOR NETO REALIZABLE

Saldo Inventario 10,000

Valor Neto Realizable 13,000 En este caso no existe ajuste
Valor Neto Realizable 8,000
Ajuste 2,000

Modelación NIIF Manejo Fiscal

Débito Crédito Saldo Débito
Inventario 2,000 8,000 Inventario
Gasto Deterioro VNR 2,000 Gasto Deterioro VNR 0

NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF

Inventario 8,000 10,000 (2,000) Costo de Ventas -
Impuesto Diferido (2,000) 34% (680) Gasto Deterioro VNR (2,000)
Efecto Neto (2,000)
Débito Crédito Gasto Impues 34% -
Activo Impuesto Diferido 680 Ingreso Impuesto Diferido 680
Ingreso Impuesto Diferido 680 Impto a las ganancias 680
Utilidad a Distribuir (1,320)

Gasto Impuesto Corriente -

Ingreso Impuesto Diferido 680
Impuesto a las Ganancias 680
Reversion de la Diferencia $ 680
Efecto en Resultados NIIF
Modelacion Siguiente Ejercicio Ingresos Ventas 8,000
Débito Crédito Costo de Ventas (8,000)
Activo Impuesto Diferido 680 Gasto Deterioro VNR -
Gasto Impuesto Diferido 680 Efecto Neto Egresos (8,000)
Resultados del Ejercicio -
Impuesto 34% 680
Gasto Impuesto Diferido (680)
Impto a las ganancias -
Utilidad a Distribuir -

Gasto Impuesto Corriente 680

Gasto Impuesto Diferido (680)
Impuesto a las Ganancias -
Manejo Fiscal
Crédito Saldo
0 10,000

Fiscal Diferencia
-

- (2,000)
- (680)
680
-
-

Vr. A Favor
Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia
8,000
(10,000) 2,000
- -
(10,000) 2,000
(2,000) 2,000
680 680
-
680 Ingreso/Ahorro
(1,320)

A favor Declaracion Renta

Vr. a Pagar
Impuesto en NIIF
Costo del Inventario Modelación NIIF Manejo Fiscal
Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Costo de Producción 2,100 21 Inventarios 2,100 2,100 Inventarios 2,000
Costo de Producción Fiscal 2,000 20 Productos en Proceso 2,100 Productos en Proceso 2,000
Depreciación no Deducible 100
Unidades producidas 100 Costo de Ventas 1,680 1,680 Costo de Ventas 1,600
Unidades vendidas 80 20 Inventario 1,680 420 Inventario 1,600

Materia Prima 800 NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF

Mano de Obra Directa 1,000 Inventario 420 400 - Ingresos Ventas 2,400
Costos Indirectos 300 Impuesto Diferido - 34% - Costo de Ventas (1,680)
Total Costo Producción 2,100 Diferencia Permanente NO Genera Impuesto Diferido Depreciación no Deducible -
Débito Crédito Total Costos y Gastos (1,680)
Pasivo Impuesto Diferido - Utilidad 720
Gasto Impuesto Diferido - Gasto Impuesto 34% 272
Gasto Impuesto Diferido -
Diferencia Año 1 (80) Impto a las ganancias 272
Diferencia Año 2 (20) (100) Utilidad a Distribuir 992
Depreciación no Deducible 100
Gasto Impuesto Corriente 272
Reversion de la Diferencia $ - Gasto Impuesto Diferido -
Impuesto a las Ganancias 272
Modelacion Siguiente Ejercicio
Débito Crédito Efecto en Resultados NIIF
Pasivo Impuesto Diferido Ingresos Ventas 600
Gasto Impuesto Diferido - - Costo de Ventas (420)
Gasto Comisión Intermediario -
Efecto Neto Egresos (420)
Resultados del Ejercicio 180
Impuesto 34% (68)
Gasto Impuesto Diferido -
Impto a las ganancias (68)
Utilidad a Distribuir 112

Gasto Impuesto Corriente (68)

Gasto Impuesto Diferido -
Impuesto a las Ganancias (68)
Page 19
Fiscal
Saldo
2,000

1,600
400

Fiscal Diferencia
2,400 Supuesto
(1,600)

(1,600)
800 (80)
272 -
272
272
1,072

Vr Declaracion Renta

Impuesto en NIIF

Fiscal Diferencia
600 Supuesto
(400) (20)
- -
(400) (20)
200 (20)
(68) -
(68)
(68)
132

Vr Declaracion Renta
Vr. a Pagar
Impuesto en NIIF
Page 20
Costo de Producción - Capacidad Normal Modelación NIIF Manejo Fiscal
Débito Crédito Saldo Débito Crédito
Costo de Producción 1,615.00 0.80 Inventarios 1,600 1,600 Inventarios 1,600
Capacidad Normal 2,200.00 Productos en Proceso 1,600 1,600 Productos en Proceso 1,600
Unidades producidas 2,000.00
Gasto Variación 15 15 Gasto Variación 15
Costo de Producción Variable Productos en Proceso 15 1,615 Productos en Proceso 15
Materia Prima 1,200.00
Mano de Obra Directa 230.00 Costo de Venta 1,600 1,600 Costo de Venta 1,600
Suministros Diversos 60.00 Inventarios 1,600 - Inventarios 1,600
Costos Indirectos Variables 50.00 2,000
Subtotal 1,540.00 0.7700
NIIF Fiscal Diferencia Efecto en Resultados NIIF
Costo de Producción Fijo Inventario - - - Ingresos Ventas 2,286
Costos Indirectos Fijos 35.00 Impuesto Diferido - 34% - Costo de Ventas (1,600)
Depreciación 40.00 2,200 Gasto Variación (15)
Subtotal 75.00 0.0300 Débito Crédito Total Costos y Gastos (1,615)
Total Costo Producción 1,615.00 0.8000 Pasivo Impuesto Diferido - Utilidad 671
Gasto Impuesto Diferido - Gasto Impuesto 34% 228
Gasto Impuesto Diferido -
Impto a las ganancias 228
Utilidad a Distribuir 899

Gasto Impuesto Corriente 228

Gasto Impuesto Diferido -
Impuesto a las Ganancias 228

Page 21
Fiscal
Saldo
1,600
1,600

15
1,615

1,600
-

Fiscal Diferencia
2,286 Supuesto
(1,600)
(15)
(1,615)
671 -
228 -
228
228
899

Vr Declaracion Renta

Impuesto en NIIF

Page 22
www.ifrs.org

Edmundo Alberto Florez Sánchez

Lider de Investigación de Estándares Internacionales
actualicese.com
edmundo.florez@blacolombia.com
b