Auditoría Administrativa

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA 1

Sesión No. 8
Nombre: Metodología y etapas de la auditoría. Parte IV.

Objetivo de la sesión:
El estudiante conocerá la importancia del estudio y evaluación del control
interno.

Contextualización

Seguimos con el tema de metodología y etapas de la auditoría, en esta sesión 8

veremos el estudio y evaluación del control interno.

Las funciones del control interno siempre enfrentan resistencia, muchos

consideran que no es necesario, que es degradante y que no genera confianza,
nada más alejado de la realidad, el control no significa nada de esto, cuando las
personas realizan su trabajo de manera honesta y efectiva no debe importarles
que su trabajo esté bajo supervisión al contrario podrían obtener observaciones
de técnicas de cómo realizar mejor su trabajo.

El control interno es un proceso que debe ser manejado por todas las empresas
para el logro de los objetivos porque son los que supervisan que las actividades
que se estén realizando en la organización estén dirigidas al logro de las metas y
que no tengan desviaciones en su actuar.

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Introducción al Tema

¿Es necesario el control interno?

¿Se debe estudiar y evaluar?

No se puede poner en duda que dentro de la planeación y en el desarrollo de

cualquier auditoría se debe analizar y evaluar el sistema de control interno.
Existen muchas teorías acerca de ello, las cuales dan una orientación y técnicas
sobre la naturaleza, objetivo, concepto, elementos, así como los enfoques que
se deben realizar en esta etapa de labor del auditor.

El estudio y la evaluación del control interno se realizan con la función de cumplir

con la norma de ejecución del trabajo que se requiere. El auditor debe analizar
con detalle adecuado el control interno que se utilice en la empresa, para que
con esta información se determine el grado de confianza que se va a tener en él
y esto determine la naturaleza, tamaño y oportunidad que se desarrollarán en el
proceso de auditoría.
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Explicación

4.6 Estudio y evaluación del control interno

El control interno incluye el plan de la organización así como los procedimientos

y métodos que en coordinación se aplican a una empresa para proteger sus
derechos y propiedades (activo), para que se realice una verificación de la
razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, que la cuestión
operativa sea eficiente y que las políticas se apeguen a las metas de la
organización.

Objetivos básicos de control interno:

1. Tener políticas bien definidas, que se tenga un conocimiento exacto de

ellas para que permitan administrar y operar de manera ordenada con
guías que regularán y normarán la actuación.

2. Fomentar que exista eficiencia en la operación. Las políticas son la base y

punto de partida para revisar, estas políticas deben identificar metas y
estándares básicos para calificar la eficiencia y medir el desempeño.

3. La información es muy
importante en cualquier
organización porque con esto
sabremos cuál es el
desempeño que ha ocurrido,
cuál es la situación actual de la
empresa, además de ser base
fundamental en la toma de

decisiones que ayuden a Fuente: elaboración propia.

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minimizar los riesgos. Dicha información obtenida nos dirá si las políticas
establecidas son las más adecuadas para la operación. Una empresa que
no tiene una buena información es débil en su existencia.

4. Se debe proteger a los activos de la entidad, deben existir políticas que

salvaguarden la alta protección y administración de los activos por
ejemplo de la caja, bancos, mercancías, clientes, activos a mediano y
largo plazo, etc. Estás políticas deben proteger al máximo la eficiencia de
la operación de estos activos. Por lo tanto estos activos deben estar
debidamente registrados en la contabilidad y se tengan datos de que
ocurren con ellos, los activos que no se registran son activos que no
pueden ser controlados.

Objetivos 1 y 2 = Control Interno administrativo

Objetivos 3 y 4 = Control Interno contable

Objetivos 1, 2, 3 y 4 = Sistema de Control Integral

Objetivos generales del control interno

Están diseñados en función de los objetivos que se explican a continuación:

 Objetivos del sistema contable: para que sea confiable debe contener
métodos y registros que:
• Se registren solamente las operaciones reales de acuerdo a los
criterios que establezca la administración.
• Describir de manera oportuna las operaciones con todo su detalle para
que se clasifiquen de manera correcta.
• Registrar las operaciones en el periodo que le corresponda.
• Presentar dichas operaciones y den la información correcta en los
estados financieros.

 Objetivos de autorización: estos indican que todas las operaciones

fueron previamente autorizadas por la administración. Las autorizaciones
deben ser de acuerdo a lo establecido por la administración. Sólo las
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operaciones autorizadas deben informarse con tiempo y forma para que

se procesen oportunamente. Dichas operaciones autorizadas deben ser
respaldadas en archivos adecuados.

 Objetivos de procesamiento y clasificación de las transacciones:

todas las transacciones deben procesarse para que se elaboren los
estados financieros de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

 Objetivos de salvaguarda física: el acceso a los activos se realiza de

acuerdo a las políticas establecidas.

 Objetivos de verificación y evaluación: deben hacer inventarios físicos

de los activos, que lo que este en existencia corresponda a lo anotado en
los libros. Si hay diferencias investigar lo sucedido (Santillana, J., 1997).

Dirección, Coordinación,
División de Labores y
-Organización
Asignación de
Responsabilidades

Planeación y
-Procedimientos Sistematización, Registros
y Formas e Informes.

Reclutamiento y Selección,
-Personal
Entrenamiento, Eficiencia,
Moralidad y Retribución.

-Supervisión

Fuente: Santillana, J. (1997). Manual del Auditor. México: ECAFSA.

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Métodos para el estudio y evaluación del

control interno

Fuente: elaboración propia.

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Conclusión

Ya vimos que una de las partes fundamentales de toda organización son los
controles internos que deben utilizar las empresas, es por esto que al iniciar un
trabajo de auditoría se debe analizar, estudiar y revisar cómo este control interno
está diseñado, si es sufrientemente adecuado para la organización y si
realmente se está llevando a cabo.

De acuerdo a las condiciones en que se encuentra el control interno empresarial

será como se diseñe el programa de auditoría. En la siguiente sesión
estudiaremos la obtención de evidencia suficiente y competente, así como las
conclusiones y recomendaciones.
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Para aprender más

Observaciones del control interno

Aquí verás un video donde podrás reafirmar lo visto en esta sesión.

• González, C. A. (2013). Control interno, auditoría. Universidad Mariano

Gálvez. Video disponible en:
https://www.youtube.com/watch?v=X0LJP7_5D9I

Este es un ejemplo de las observaciones obtenidas en el control interno del

registro de unos estados financieros.

• UNID (s/f). Carta de observaciones y sugerencias al control externo.

Información disponible en:
http://brd.unid.edu.mx/carta-de-observaciones-y-sugerencias-al-control-
interno/
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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de la sesión,

se realizará la siguiente actividad:

Investiga en qué consisten cada uno de los métodos para el estudio y evaluación
del control interno que se mencionaron en esta lectura 8, son 4 métodos.
Preséntalos en un cuadro comparativo, mencionando las características más
importantes de cada uno de ellos.

En esta actividad se tomará en cuenta para tu calificación lo siguiente:

• Tus datos generales.

• Título.
• Cuadro comparativos de los 4 métodos.
• Referencias bibliográficas.
• Ortografía y redacción.
• Organización de la información.

Recuerda subir tu trabajo terminado a la plataforma de la asignatura como

archivo PDF.
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Bibliografía

Santillana, J. (1997). Manual del Auditor. México: ECAFSA.

Cibergrafía

González, C. A. (2013). Control interno, auditoría. Universidad Mariano Gálvez.

Video disponible en:

https://www.youtube.com/watch?v=X0LJP7_5D9I

UNID (s/f). Carta de observaciones y sugerencias al control externo. Información

disponible en:

http://brd.unid.edu.mx/carta-de-observaciones-y-sugerencias-al-control-interno/