Picado Fino II Actualizando Ganancias 07.02.2019 BN

PICADO FINO II:
ACTUALIZANDO GANANCIAS
2018|2019
07/02/2019
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
PICADO FINO II: ACTUALIZANDO GANANCIAS 2018 | 2019
TEMARIO
 GANANCIAS 2018: Preparando la “Preliquidación” anual.
 Cómo leer “NUESTRA PARTE”. Su relación con el monto

consumido. Documentación a tener en cuenta en vista de los
nuevos resultados gravados de segunda categoría y otras
cuestiones. Repaso de las deducciones personales y generales.
 GANANCIAS 2019: Nueva tabla del artículo 90 y montos de

deducciones personales.
 SIRADIG: Repaso de conceptos a informar. Cómo informar ante

la falta de documentación. Plazos para el 2018 y 2019.
 Técnica de Liquidación de 4° Categoría: Breve repaso de

conceptos gravados, exentos y no alcanzados. “Polémica” por las
indemnizaciones de cargos directivos
Ganancias Gravadas y Exentas
Nuevas rentas gravadas (financieras e inmuebles)

Incorporación de
GANANCIAS
Gastos Deducibles
Armado del Activos (Al inicio y al

Justificación
cierre)
PATRIMONIO Patrimonial:
(Teoría del Costo No Monto
Pasivos (Al inicio y al
Consumido) cierre) consumido
Deducciones generales y personales
Deducciones específicas para

LIQUIDACIÓN FINAL ganancias específicas
Determinación del Impuesto y del saldo

VENCIMIENTOS Y SUJETOS OBLIGADOS
GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2018 GANANCIAS 2018

INCLUYE: Sociedades
Comerciales:
 Personas Humanas y SI con participación en Sociedades que
cierran el 31/12/2018. - S.R.L.
 Integrantes de S.H. y Sociedades Sección IV Capitulo I Ley - S.A.

19.550 - Otras regulares
RG 4102-E
(09/08/2017)
JUNIO 2019
Vencimiento:
MAYO 2019 (Cierre
de ejercicio 31/12)
DJ DETERMINATIVA
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 2018
 Personas Humanas y Sucesiones Indivisas

 Integrantes de S.H. y Sociedades Sección IV Capitulo I
Ley 19.550
 Empresas o explotaciones unipersonales
RG 4102-E
(09/08/2017)
JUNIO 2019
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Ley 27264
Micro, Pequeñas y No aplicable para ejercicios fiscales que se
Medianas Empresas inicien a partir del 1° de enero de 2017
ART. 76 LEY 27260
DEROGACIÓN DEFINITIVA para los ejercicios que se inician a

partir del 1° de enero de 2019
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES

PARTICIPACIONES SOCIETARIAS 2018
JUNIO 2019
a. Cargos públicos y gastos protocolares

Art. 79 L
b. Relación de dependencia
c. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios (no consejeros de cooperativas)
e. Interés accionario de cooperativas, excepto las de consumo
Planes de seguros de retiro privados bajo la modalidad de renta vitalicia previsional
RG 4003/17
(Mod. RG 4030 Con Ingreso Bruto Anual 2018 superior a $ 1.000.000
24/04/2017)
DJ PATRIMONIAL (Bienes Personales y Ganancias 4ta. Categoría)

INFORMATIVA
RG 4081-E
Vencimiento 30 de JUNIO de cada año. ¿Habrá prórroga?

APLICATIVOS ¿VIGENTES? PARA LA PRESENTACIÓN
DJ DETERMINATIVA
GANANCIAS BIENES PERSONALES
APLICATIVO SIAP
APLICATIVOS ¿VIGENTES? PARA LA PRESENTACIÓN
DJ INFORMATIVA
GANANCIAS BIENES PERSONALES
APLICATIVO SIAP
Habilitado para monotributistas y sujetos que hubieran obtenido

rentas exentas / no gravadas
No habilitado para:
 Titulares de bienes o deudas en el exterior
 Socios protectores de Soc. de Garantía Recíproca que hubieran
computado aportes al capital social.
¿CUÁNDO LA DJ NO ES INFORMATIVA?
DJ CON SALDO A FAVOR O A PAGAR
IMPUESTO DETERMINADO
Menos:
RETENCIONES, PERCEPCIONES Y OTROS PAGOS A CUENTA EXCEPCIÓN
Distinto de:
PLURIEMPLEO
CERO
DJ DETERMINATIVA : RG 4261/18
(08/06/2018) (Solo
Deberá obtener CUIT e inscribirse en el impuesto para el 2017)
Si la DJ arrojó saldo a favor, puede reclamarse el importe mediante:

 Solicitud de Devolución vía multinota F. 205
 Aplicativo “Compensaciones y Devoluciones”
¿Y SI NO PRESENTO LA DJ DETERMINATIVA? SANCIONES POR

INCUMPLIMIENTOS: LEY 11.683
Multa Automática Omisión de

Defraudación:
por presentación Impuestos:
Dolo
fuera de término Culpa
ART. 38 L ART. 45 L ART. 46 L
$ 200 PH 100% el De 2 a 6 veces

impuesto el impuesto
$ 400 PJ omitido evadido
ART. 47 L
PRESUNCIONES
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS: Ley Penal Tributaria. Ley 26.735
Evasión > Evasión >

Evasión > Evasión >
$ 800.000 $ 400.000 Y
$ 400.000 $ 4.000.000 Y - Utilización de
- Interposición de personas ó documentación
ART. 1 L ART. 2 L fraude en beneficios fiscales falsa
Prisión de 2 a Prisión de 3
6 años 1/2 a 9 años
Exención de Responsabilidad PENAL: Si Regulariza ESPONTANEAMENTE su

situación, excepto si existiese denuncia previa.
ART. 14 L
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS: Ley de Lavado de Dinero. Ley 26.683.
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS: Régimen Penal Cambiario. Ley 19.359.

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS: Bloqueo Fiscal y Comercial
La declaración jurada es requerida por terceros interesados en el contribuyente:

Proveedores y Emisión de
Bancos Clientes Otros Comprobantes
Actualización - Registro De
de la carpeta Granos
de crédito, RG 3665:
- Importaciones
venta de DATA FISCAL Desde
cheques, - Certificado 01/04/2015
lavado de Fiscal para
dinero, etc. contratar
“Deberán abstenerse de requerir a sus clientes las

RG 3952/16 declaraciones juradas de impuestos nacionales que presenten
(03/11/2016) ante esta Administración Federal, a efectos de asegurar la
correcta aplicación del instituto del secreto fiscal”
Baja “automática” RG 2322/07 y Decreto 1299/98

La baja automática se produce, sin comunicación previa al contribuyente:
Por la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las

Monotributistas cotizaciones previsionales fijas, durante un período de 10 meses
consecutivos, a cuyos fines se considerarán para su cómputo los
incumplimientos registrados hasta el último día del mes anterior
al período en que corresponda dar la baja.
Por la falta de presentación de las declaraciones juradas

Resto de durante 3 períodos fiscales anuales o 36 períodos
mensuales, consecutivos. La condición de no inscripto regirá
sujetos para los períodos que venzan a partir de esos
incumplimientos.
Baja “automática” RG 2322/07 y Decreto 1299/98

Pasos para regularizar la situación:
Cancelar o ingresar en un plan de pagos la deuda

Monotributistas correspondiente a los 10 meses que dieron origen a la
exclusión, así como todas aquellas de períodos anteriores. 72
hs. después, podrá solicitarse el alta nuevamente.
Concurrir a la dependencia que le corresponde, donde

presentará un formulario F. 206 (multinota) solicitando en el
Resto de sujetos mismo el levantamiento la baja en virtud de encontrarse en
actividad debiendo declarar detalles de la misma. Corresponde
además presentar las DDJJ omitidas que originaron la baja.
RG 3665: Solicitud de Código de Autorización de Impresión de Comprobantes
Sujetos exentos / Responsables

Monotributistas no alcanzados en Inscriptos en IVA
IVA
Facturas, Facturas, Facturas,

Recibos, NC y Recibos, NC y Recibos, NC y
ND “C” ND “C” ND “A”
COMPROBANTES MANUALES
RG 3665: Solicitud de Código de Autorización de Impresión de Comprobantes

Requisitos para obtener la autorización
Haber presentado:
Siendo RI ante IVA: Siendo Empleador Inscripto en I.G. Monotributista
Últimas 12 DJ de Última DJ de I.G.

Últimas 12 DJ de
IVA vencidas al con vencimiento
SIPA vencidas al Últimas 3 DJ
penúltimo mes en el penúltimo
penúltimo mes cuatrimestrales de
anterior a la fecha mes anterior a la
anterior a la fecha Monotributo
de la solicitud fecha de la
de la solicitud
solicitud
A partir de AGOSTO 2018, si no presenté la DJ anual 2017, el CAI vendrá con

limitaciones y/o rechazado
ENTREVISTA CON EL CONTRIBUYENTE
1. Patrimonio al Inicio 2018 → Cierre 2017: Sistema de Cuentas Tributarias
2. Cambios en el Activo y Pasivo durante el 2018:
BIENES INCORPORADOS VÍA BLANQUEO:

 Incorporación de Bienes al Activo: Inmuebles, (INDEPENDIENTEMENTE FECHA DE
Rodados, y otros bienes registrables.
BLANQUEO 2016 ó 2017)
 Venta de Bienes
 Saldos en cuentas bancarias al 31/12
 Inversiones en acciones, títulos públicos, obligaciones
negociables, participaciones en sociedades. 22/07/2016: PERSONAS HUMANAS
 Inversiones en otros tipos de instrumentos: Planes de
Ahorro, Fideicomisos, Propiedades “desde el pozo”.
 Créditos
 Endeudamiento
3. Patrimonio al cierre 2018 → Repercusiones sobre el monto consumido

Información requerida
 Resúmenes bancarios y “Mis tenencias”.

 Resúmenes de tarjetas de crédito.
 Documentación de créditos bancarios tomados y del pago de las cuotas mensuales.
 Comprobantes de compras de moneda extranjera.
 Detalle de los pagos de impuestos realizados.
 Detalle de los anticipos ingresados por ambos impuestos.
 Recibos de sueldo en relación de dependencia.
 Fotocopia de los títulos de propiedad de inmuebles incorporados.
 Fotocopia de los títulos de propiedad de rodados incorporados.
 Cualquier otra documentación relacionada con movimientos patrimoniales.
 Retenciones de impuestos sufridas.
 Detalle de los impuestos análogos pagados en el exterior.
 Consumos habituales (cuotas de colegios, expensas, seguros, prepaga).
 Detalle de erogaciones importantes realizadas en el año (viajes al exterior, fiestas,
 Eventos, intervenciones quirúrgicas sin cobertura de sistema médico prepago, etc.).
 Datos personales y de su grupo familiar
Incorporación de ACTIVOS
VALOR DE COSTO AL CONTADO
(Inmuebles, Rodados, ¿PRECIO DE COMPRA?
(MAS GASTOS NECESARIOS)
Lanchas, Dólares)
 Fecha de Incorporación
INMUEBLES  Tipo de Inmueble

 Domicilio: Calle, altura, localidad, código postal.
 Número de Partida Inmobiliaria
 Nomenclatura Catastral
 Metros Cuadrados totales, cubiertos y descubiertos
 ¿Forma de Pago?  IMPACTO EN MONTO
CONSUMIDO
RODADOS  Tipo de Rodado

 Marca y Modelo
 Número de Patente
 ¿Forma de Pago?  IMPACTO EN MONTO CONSUMIDO
NAVES, YATES Y SIMILARES

 Tipo de Derecho Real: Anticresis, Hipoteca, Prenda, Uso, Usufructo, Otros.

DERECHOS REALES  Fecha de Incorporación
 Número de Escritura o Prenda
ACCIONES CON  Tipo de Inversión, Clase, Cantidad, Denominación.

COTIZACIÓN, BONOS,
 Fecha de Incorporación.
OBLIGACIONES
NEGOCIABLES Y FCI  ¿Forma de Pago?  IMPACTO EN MONTO CONSUMIDO
OTROS BIENES
 Tipo de Bien
(CONSTRUCCIONES,
PLANES DE AHORRO,  Importe: Sumas abonadas al CONTADO
OBRAS DE ARTE, ETC.)
DEPÓSITOS BANCARIOS  Saldos al 31 de diciembre

 Banco, tipo de cuenta, número de cuenta y CBU
 Saldos al 31 de diciembre
PLAZOS FIJOS
 Banco, número de plazo fijo.
 Capital Inicial invertido
Trabajadores en Relación de dependencia
 Tener actualizados los datos del trabajador hasta el 31 de marzo de cada año,
respecto del periodo fiscal anterior.
SIRADIG web
 Cargas de Familia;
 Seguros de vida;
 Gastos Médicos y Prepagas;
 Donaciones;
 Servicio Doméstico;
 Alquileres;
 Otros.
 Solicitar la LIQUIDACIÓN ANUAL 4° CATEGORÍA (Ex Formulario 649) al empleador DEL

PERIODO FISCAL 2018.
RG 4396/19 (MOD.
NUEVA OBLIGACIÓN DEL EMPLEADOR RG 4003/17
Dependientes que hubieran obtenido en el

año fiscal ganancias brutas totales por un
Presentar la importe igual o superior a $ 1.000.000,00 Hasta el
“Liquidación de último día
Impuesto a las hábil de
Ganancias - 4ta. Dependientes a los que no se les hubiera abril
Categoría Relación practicado la retención total del gravamen
de Dependencia” a sobre las remuneraciones abonadas.
través de
“Presentación de Dentro de los 5 días
hábiles inmediatos
DDJJ y pagos”.
siguientes de
Liquidaciones final e informativa por realizada la
desvinculación laboral. liquidación que
corresponda
RG 4396/19 (MOD.
NUEVA OBLIGACIÓN DEL EMPLEADOR RG 4003/17
Presentar la
“Liquidación de
Impuesto a las
VIGENCIA: Para las liquidaciones
Ganancias - 4ta.
Categoría Relación
anuales, finales e informativas
de Dependencia” a que se confeccionen a partir del
través de
“Presentación de 1 de abril de 2019, inclusive.
DDJJ y pagos”.
“Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia”
Liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación

definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de
CONCEPTO retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada
período fiscal.
SUJETO
OBLIGADO
Empleador
PLAZO Hasta el último día hábil del mes de ABRIL del año siguiente.
Si de la liquidación anual surge una diferencia a retener o reintegrar, la misma

deberá efectuarse cuando se efectúe el primer pago posterior a la fecha en que se
practique la citada liquidación, o en los siguientes si no fuera suficiente, y hasta el
último día hábil del mes de mayo del año inmediato siguiente a aquél que se
declara.
“Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de
Dependencia”
REMUNERACIONES
Dependencia”
DEDUCCIONES GENERALES
Dependencia”
DEDUCCIONES
PERSONALES
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A RETENER (ANEXO II RG 4003/17)

Medios para obtener información
Consultas de DJ, C/C y Pagos
Retenciones y Percepciones IG
Planes de Pago adheridos
Pago de
Autónomos
Sueldos y Cargas
Sociales
Transferencia de Automotores
y aeronaves
Medios para obtener información
Medios para obtener información: Renta Financiera
RG 4394/19 (02/01/2019)
NUEVO RÉGIMEN INFORMATIVO Los bancos, agentes de liquidación y

a cargo de: compensación registrados en la CNV y las sociedades
depositarias de fondos comunes de inversión.
¿Respecto de quiénes deben

informar? Personas humanas y S.I.
Operaciones efectuadas, durante el año calendario

2018, intereses o rendimientos que puedan estar
¿Sobre qué operaciones deben alcanzados por el primer artículo sin número
informar? incorporado a continuación del Artículo 90 de la Ley
del I.G.
¿Hasta cuándo tienen tiempo de

informar?
Hasta el 15/03/2019
RG 4394/19 (02/01/2019)
ADICIONALMENTE:
Los bancos deberán Con una antelación de 30 días a

suministrar la información la fecha de vencimiento de la DJ
sobre “renta financiera” a sus de I.G.
clientes
RG 4395/19 (02/01/2019)
La AFIP informará a los
contribuyentes vía “NUESTRA
PARTE”
RG 4395/19 (02/01/2019)
MONTO CONSUMIDO
Concepto (RG 2218/07): Deberá reflejar razonablemente los gastos de sustento y
mantenimiento del responsable y/o su grupo familiar primario, así como los
relacionados con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (se integrará con
los gastos personales del contribuyente y personas a su cargo —alimentación,
servicio doméstico, indumentaria, cuotas de colegios, etc.; así como, de
corresponder: viajes al exterior, expensas y gastos de inmuebles, patentes,
seguros y gastos de rodados, etc.—)
MONTO CONSUMIDO: ¿SABE LA AFIP CUÁNTO GASTAMOS EN EL AÑO?
¡REGIMENES DE
 Prestadoras de servicios médicos INFORMACIÓN!
 Compra de automóviles mayores a $ 100.000 (CETA) y Motos mayores a $
27.000.
 Compra de inmuebles superiores a $ 1.500.000 (COTI)
 Expensas en countries o barrios privados y demás urbanizaciones superiores a
$ 8000.
 Cuotas de colegios privados.
 Consumos de tarjeta de crédito.
 Gastos significativos de servicios como luz, gas, agua, telefonía fija y móvil,
superiores a $ 4.000.
 Transacciones o montos relevantes en cuentas bancarias.
 Empresas transportadoras de caudales.
 Compra de moneda extranjera.
 CITI compras, ventas y locaciones.
 CITI Escribanos.
 Ingresos de fondos radicados en el exterior.
 Fideicomisos financieros o no financieros constituidos en el país.
 Operaciones de venta, locaciones y prestaciones:
COMPROBANTES ELECTRÓNICOS!
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES
PATRIMONIALES
Los “gastos” tienen como contrapartida:
- Consumo de ganancias gravadas;
- Salida de fondos: Disminución del Activo;
- Endeudamiento: Incremento del Pasivo;
- Consumo o declaración de ganancias exentas / no gravadas.
El Monto Consumido disminuye por:

El Monto Consumido aumenta por:
↑ Incremento de ganancias gravadas
↓ Disminución de ganancias gravadas
↑ Incremento de ganancias exentas y/o
↓ Disminución de ganancias exentas
no gravadas
y/o no gravadas
↑ Desinversión en BIENES (Dinero,
↓ Inversión en BIENES: AHORRO (ojo
inmuebles, rodados, títulos, créditos,
con Bs. Personales)
etc.)
↓ Desendeudamiento: Disminución de
↑ Resultados negativos que no generan
pasivos
salidas de fondos (amortizaciones)
↓ Resultado negativo por venta de
↑ Endeudamiento: Incremento de
bienes no afectados
pasivos
↓ Pago de impuestos en el periodo
↑ Resultado positivo por venta de
fiscal
bienes no afectados
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES
MONTO CONSUMIDO = PNi + GANANCIA DEL EJ - PNc
CÁLCULO POR “DIFERENCIA DE INVENTARIOS”
PN al inicio
Resultado Impositivo del Periodo
Otros conceptos “Columna II”
PN al cierre
Otros conceptos “Columna I”
MONTO CONSUMIDO
MONTO CONSUMIDO = PNi + GANANCIA DEL EJ - PNc
MONTO CONSUMIDO + PNc = GANANCIA DEL EJ + PNi
MONTO
MONTO CONSUMIDO
CONSUMIDO 20
PATRIMONIO PATRIMONIO
100
NETO AL INICIO NETO AL INICIO
0 0
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO AL CIERRE
NETO AL CIERRE GANANCIA DEL GANANCIA DEL
80
0 EJERCICIO EJERCICIO
100 100
MONTO
CONSUMIDO
-100 PATRIMONIO
NETO AL INICIO
50
MONTO PATRIMONIO
CONSUMIDO NETO AL INICIO
100 100
PATRIMONIO
NETO AL CIERRE
200 GANANCIA DEL
EJERCICIO
50
GANANCIA DEL
PATRIMONIO NETO AL CIERRE
EJERCICIO
0 0
MONTO
CONSUMIDO
-100 PATRIMONIO
“Alimentan” el monto NETO AL INICIO
consumido: 50
 Ganancias no
gravadas
 Donaciones
PATRIMONIO
 Gastos que no NETO AL CIERRE
implican salidas de
fondos 200 GANANCIA DEL
EJERCICIO
50
MONTO
CONSUMIDO
50 PATRIMONIO
NETO AL INICIO
“Alimentan” el monto
consumido: 50
 Ganancias no
gravadas
 Donaciones GANANCIA DEL
PATRIMONIO EJERCICIO
 Gastos que no NETO AL CIERRE 50
implican salidas de
fondos 200
Resultado por Venta
Rodado 50
Herencia 100
MONTO
CONSUMIDO
35 PATRIMONIO
NETO AL INICIO
IMPUESTO LEY 50
27260
15
Efectos del
Sinceramiento Fiscal GANANCIA DEL
EJERCICIO
50
PATRIMONIO
NETO AL CIERRE SINCERAMIENTO
200 FISCAL LEY
27260
150
“En perjuicio del” monto consumido:

 Donaciones a favor de terceros
 Resultados negativos por venta de bien
MONTO
CONSUMIDO
MONTO PATRIMONIO PATRIMONIO
80
CONSUMIDO NETO AL INICIO NETO AL INICIO
100 100 100
Donaciones a favor
de 3ros.
20
GANANCIA DEL GANANCIA DEL

PATRIMONIO NETO AL CIERRE PATRIMONIO NETO AL CIERRE
EJERCICIO EJERCICIO
0 0 0 0
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS
VARIACIONES PATRIMONIALES
MONTO PATRIMONIO
CONSUMIDO NETO AL INICIO
100
$ 263.673
GANANCIA
GRAVADA NETA
DEL EJERCICIO
PATRIMONIO ANTES DE
QUEBRANTOS Y
NETO AL CIERRE DEDUCCIONES
PERSONALES
100 $ 263.673
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS
VARIACIONES PATRIMONIALES
MONTO
CONSUMIDO PATRIMONIO
$ 263.673
NETO AL INICIO
100
GANANCIA
GRAVADA NETA
DEL EJERCICIO
PATRIMONIO ANTES DE
NETO AL CIERRE DEDUCCIONES
PERSONALES
100 $ 263.673 .
INCREMENTAN EL
MONTO
CONSUMIDO
DISMINUYEN EL
MONTO
CONSUMIDO
MONTO CONSUMIDO: DECLARACIÓN DE PASIVOS AL CIERRE
EL INCREMENTO DE PASIVOS
DISMINUYE EL PNc,
INCREMENTANDO EL MONTO
CONSUMIDO
MONTO CONSUMIDO: DECLARACIÓN DE CRÉDITOS AL CIERRE
EL INCREMENTO DE CRÉDITOS
AUMENTA EL PNc,
DISMINUYENDO EL MONTO
CONSUMIDO
MONTO CONSUMIDO: DOCUMENTACIÓN DE PASIVOS Y CRÉDITOS
Contrato de Mutuo
Art. El mutuo puede ser contratado verbalmente; pero no podrá probarse

2246 sino por instrumento público, o por instrumento privado de fecha
CC cierta, si el empréstito pasa del valor de diez mil pesos.
Art. Aunque se halle reconocido un instrumento privado, su fecha cierta en

1035 relación a los sucesores singulares de las partes o a terceros, será:
CC 1° La de su exhibición en juicio o en cualquiera repartición pública para
cualquier fin, si allí quedase archivado.
2° La de su reconocimiento ante un escribano y dos testigos que lo
firmaren.
3° La de su transcripción en cualquier registro público.
4° La del fallecimiento de la parte que lo firmó, o del de la que lo escribió,
o del que firmó como testigo.
¿Cuánto gastó el contribuyente en el año?
Vacaciones $ 91,673
+ +
Tarjetas de Crédito $ 252.000
+ +
Expensas $ 60.000
+ +
Extensiones Tarjetas de
Crédito $ 35.000
+ +
Cuotas de Colegio $ 62.000
+ +
Varios $ 75.000
= =
MONTO CONSUMIDO $ 575.673
¿Cuánto paga de impuesto?
GANANCIA GRAVADA NETA DEL

TASA REAL sobre
EJERCICIO $ 575.673
ANTES DE DEDUCCIONES PERSONALES la ganancia neta
sujeta a
- - impuesto:
DEDUCCIONES PERSONALES 18,66%
 Ganancia No imponible: $
66.917,91
 Cónyuge: $ 62.385,20
 Hijo: $ 31.461,09 $ 294.600,02 Impuesto
 Deducción Especial Simple: determinado:
133.835,82 $ 52.453,56
= =
GANANCIA NETA SUJETA A

IMPUESTO
$ 281.072,98 TABLA ARTÍCULO 90
TABLA DE IMPUESTO ARTÍCULO 90 L.
PERIODO FISCAL 2018
Desde el 2018, los montos se ajustarán anualmente, por el coeficiente RIPTE,

correspondiente al mes de octubre del año anterior.
2° CATEGORÍA “RENTA 4 CATEGORÍAS EXCEPTO
TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN
FINANCIERA” “RENTA FINANCIERA” Incluye:
 Ganancias Gravadas y Exentas de cada
MENOS Categoría
 Incluye Gastos y deducciones
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y DESGRAVACIONES DE F.E. específicas de cada categoría
 Quebrantos específicos de 2° Categoría
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES Se rigen por lo PERCIBIDO
IGUAL A
Si el PN al inicio y al cierre es el mismo,
RESULTADO IMPOSITIVO DEL PERIODO éste importe equivale al MONTO
MENOS CONSUMIDO
QUEBRANTOS GENERALES (EXCLUYE 2° CATEGORIA)

IGUAL A
RESULTADO FINAL
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 23 L
IGUAL A
TABLA ART. 90 + IMPUESTO CEDULAR
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
Residentes
en el País:
Con permanencia de la FUENTE que las genera
Fuente
Argentina +
Fuente 1° C 3° C
Extranjera
2° C 4° C
ART. 1 Y 2 L Beneficios
Obtenidas por Rentas del Renta Trabajo
Empresa-
Son Personas HUMANAS Suelo Financiera
riales
Personal
GANANCIAS ART. ART. ART. ART.
GRAVADAS: 41 L 45 L 49 L 79 L
Residentes
en el GRUPO 1  Fideicomisos No Financieros con el fiduciante-beneficiario
Exterior:  Auxiliares de Comercio No incluidos en 4ta.
Fuente
Argentina  Loteos y Edificación
 Actividad Profesional con Explotación Comercial
Obtenidas por
Residentes Personas Jurídicas y
Con o sin permanencia de la FUENTE que las genera:
en el País: “Empresas” TEORÍA DEL BALANCE
Fuente
Argentina + GRUPO 2 3° CATEGORIA
Fuente
Extranjera  Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349)
ART. 69 L  Sociedad en comandita simple y por acciones REFORMA
ART. 1 Y 2 L
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
Son  Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles, Fundaciones, Mutualistas.
GANANCIAS  Sociedades de Economía Mixta
GRAVADAS:  Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-beneficiario)
Residentes  Fideicomisos Financieros

en el  Fondos Comunes de Inversión
Exterior:
 Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el
Fuente país.
Argentina
 Empresas Unipersonales
 Establecimientos permanentes de sujetos no residentes
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de:
Fuente bienes muebles amortizables, cualquiera sea el
Argentina + sujeto que las obtenga.
Fuente GRUPO 3
Extranjera
REFORMA
ART. 1 Y 2 L
Resultados provenientes de la enajenación de:
Son  Acciones, valores representativos y certificados de
GANANCIAS depósitos de acciones,
GRAVADAS:  Cuotas y Participaciones Sociales,
 Cuotas partes de FCI,
Residentes
 Certificados de participación en fideicomisos,
en el
Exterior:  Monedas Digitales,
Fuente  Títulos, Bonos y Demás Valores.
Argentina
GRUPO 4
REFORMA
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la
Fuente transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el
Argentina +
Fuente sujeto que las obtenga.
Extranjera GRUPO 5
ART. 1 Y 2 L ¿CUÁNDO Cuando el Enajenante o Cedente hubiera adquirido

APLICA? el bien a partir del 01/01/2018.
Son
GANANCIAS
GRAVADAS: ¿CUÁNDO En caso de Bienes recibidos por herencia, legado o donación, y el
NO causante o donante lo hubiese incorporado a su patrimonio antes
Residentes APLICA? del 01/01/2018.
en el
Resultado derivado de la enajenación de la
Exterior:
Fuente
EXENTO CASA-HABITACIÓN.
Argentina Para el resto de las operaciones, sigue vigente el IMPUESTO A
LA TRANSFERENCIA DE INMUELES (ITI)
REFORMA
Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de

derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
GRUPO 5
¿CUÁNDO Cuando el Enajenante o Cedente hubiera adquirido
APLICA? el bien a partir del 01/01/2018.
Incluye la cesión de derechos de fideicomisos de tipo “fiduciante beneficiario” adquiridos a partir del
01/01/2018:
Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la

EXENTA
cesión posterior está:
Si el derecho se adquirió antes del 01/01/2018, la GRAVADA

cesión posterior está: AL 15%
TITULO VII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
LEY 23905
PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS, en operaciones

SUJETO
NO ALCANZADAS por el impuesto a las ganancias
Transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles

OBJETO
ubicados en el país
ALÍCUOTA 1,5% del valor total de venta
EL HECHO  La posesión con boleto de compraventa o equivalente

IMPONIBLE SE
PERFECCIONA
 La escritura traslativa de dominio
CON:  El acto de aprobación de remate, en caso de venta judicial
AGENTE DE
 Escribano
RETENCIÓN  Comprador, cuando se trate de compraventa con boleto y posesión,
sin escribano
TITULO VII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
LEY 23905
 Venta de la única vivienda y/o terrenos del contribuyente con el

EXENCIÓN fin de adquirir o construir otra destinada a casa-habitación propia.
(No es de
pleno  Venta de única vivienda y/o terrenos con el propósito de
derecho, sino destinarlos a la construcción de un edificio bajo el régimen de la
ley 13.512, y se reciba como compensación por el bien cedido hasta
sujeta al
un máximo de una unidad funcional de la nueva propiedad
trámite de destinada a casa-habitación propia.
aprobación) 1 AÑO PARA COMPRAR, LUEGO
DE LA VENTA
 “ÚNICA VIVIENDA” NO es equivalente a ÚNICA PROPIEDAD

DICTAMEN  ÚNICA VIVIENDA: “Espacio dentro del cuál una persona o conjunto
35/98 AFIP de persona viven permaneciendo en ese lugar durante considerable
tiempo, no siendo indispensable que pernocten en él"
IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR EL RESULTADO DE VENTA DE INMUBLES
VERSUS
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES
EJEMPLOS
Venta en marzo 2018 de un local adquirido en GRAVADO 1,5%
ITI Sobre el valor de
noviembre 2007 venta
GRAVADO 15%
Venta en abril 2019 de un local adquirido en mayo Sobre el resultado de
IG la venta (VENTA
2018 menos COSTO
ACTUALIZADO)
Venta en abril 2018 del inmueble casa-habitación,

(siendo su “única vivienda”), adquirido en marzo
1999 EXENTO si
realiza el
ITI
trámite de “no
Venta en abril 2019 del inmueble casa-habitación, retención”
(siendo su “única vivienda”), adquirido en junio
2018

VENTA Y REEMPLAZO (ART 67)

¿CÓMO En caso de reemplazo y enajenación, podrá afectar la ganancia al costo del
EVITAR EL nuevo bien, en cuyo caso la amortización deberá practicarse sobre el costo
IMPUESTO? del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada.
INMUEBLES  Afectado a la explotación como bien de uso.

ALCANZADOS POR EL  En locación o arrendamiento.
PROCEDIMIENTO DE  Afectado a cesiones onerosas de usufructo, uso, habitación,
VENTA Y REEMPLAZO anticresis, superficie u otros derechos reales.
 El inmueble vendido debe haber estado, como mínimo, 2 años

afectado.
REQUISITOS  El importe obtenido en la enajenación se reinvierta en el bien de
reemplazo o en otros bienes de uso afectados a cualquiera de los
destinos mencionados, incluso si se tratara de terrenos o campos.

 Afectado a la explotación
INMUEBLES como bien de uso.  RENTA DE 1°
ALCANZADOS POR EL  En locación o arrendamiento. CATEGORÍA
PROCEDIMIENTO DE  Afectado a cesiones onerosas
VENTA Y REEMPLAZO de usufructo, uso, habitación,  RENTA DE 3° ó 4°
anticresis, superficie u otros
derechos reales.
CATEGORÍA
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
Resultado proveniente de la Fuente Argentina

enajenación de:
Inmuebles
situados en la
República ALÍCUOTA 15%
Argentina.
Derechos sobre
Inmuebles.
¿Cómo determinar el resultado de la venta?

 Inmuebles situados en la República Argentina
 Derechos sobre Inmuebles
VALOR DE VENTA
VALOR DE VENTA Menos
Menos VALOR DE COSTO ACTUALIZADO
VALOR DE COSTO Mas

ACTUALIZADO AMORTIZACIONES Para
COMPUTADAS HASTA EL inmuebles
Menos TRIMESTRE INMEDIATO afectados a
ANTERIOR A LA VENTA
GASTOS RELACIONADOS Menos
ganancias
CON LA VENTA gravadas
GASTOS RELACIONADOS CON
Igual a LA VENTA
RESULTADO DE LA VENTA Igual a
RESULTADO DE LA VENTA
Intereses (o la denominación que reciba la

colocación de capital) originados en:
Fuente Argentina
En moneda
 Depósitos bancarios,
 Títulos públicos,
nacional sin
cláusula de
ajuste
5%
 Obligaciones negociables,
 Cuotapartes de fondos comunes de
inversión,
 Títulos de deuda de fideicomisos
financieros y contratos similares, En moneda
 Bonos, nacional con
 Demás valores. cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%

enajenación de:
En moneda
 Títulos públicos
 Títulos de deuda,
nacional sin
cláusula de
ajuste
5%
inversión con cotización,
 Monedas Digitales
 así como cualquier otra clase de título o En moneda
bono y demás valores. nacional con
cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%

enajenación de:
 Acciones sin cotización,

 Certificados de depósito de acciones sin
cotización,
 Participaciones Societarias sin 15%
cotización,
 Cuotaspartes de FCI sin cotización,
 Fideicomisos.
NO Aplica Deducción
Especial
RECORDAR: El resultado de la venta de ACCIONES CON COTIZACIÓN

en mercados aprobados por la CNV está EXENTO
¿Cómo determinar el resultado de la venta?
 Títulos públicos VALOR DE VENTA

 Títulos de deuda, Menos
 Cuotapartes de fondos comunes de inversión
con cotización, VALOR DE COSTO
 Monedas Digitales Igual a
 así como cualquier otra clase de título o bono y
demás valores. RESULTADO DE LA VENTA
VALOR DE VENTA VALOR DE

 Acciones sin cotización
Menos COSTO
 Certificados de depósito de acciones sin ACTULIZADO
cotización VALOR DE COSTO PARA
 Participaciones Societarias sin cotización ACTUALIZADO ADQUISICIONES
EFECTUADAS
 Cuotapartes de FCI sin cotización Igual a DESDE
 Fideicomisos 01/01/2018
RESULTADO DE LA VENTA
Las diferencias de cambio no se consideran ganancia bruta

REFORMA
¿Con qué índice se actualiza el costo de adquisición?

Las ACTUALIZACIONES previstas respecto de las adquisiciones o
inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del
ART. 89 1º de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las variaciones
porcentuales del Índice de Precios Internos al por
Mayor (IPIM).
IPIM
¿Qué valor de costo puedo computar para adquisiciones anteriores al 01/01/2018?
VALOR DE ADQUISICIÓN VALOR DE COTIZACIÓN AL 31/12/2017
EL MAYOR
Aplica a ganancias por ventas que hubieran estado exentas o no
gravadas con anterioridad a la vigencia de la ley 27430 de
reforma tributaria
¿Cómo determinar la renta ganada?

Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión.
El interés que se devengue se imputará al año fiscal en que se

verifique el pago, la fecha de puesta a disposición o su
capitalización, lo que ocurra primero, siempre que dicho valor
prevea pagos de interés en plazos de hasta un año.
Respecto de plazos de pago superiores a un año, el interés se
Suscripciones imputará de acuerdo a su devengamiento en función del
tiempo.
al precio
En caso de enajenación del
nominal valor, se considerará el precio de suscripción o adquisición
residual como su costo computable. Si al momento de la enajenación
existieran intereses devengados desde la fecha de pago de la
última cuota de interés (intereses corridos) que no se
hubieren gravado a ese momento, esos intereses, a opción
del contribuyente, podrán discriminarse del precio de
enajenación.
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR

Si se adquiere un 1. Considerar el precio de adquisición como costo computable

valor, sea que del valor adquirido.
cotice o no
en bolsas o 2. Discriminar del precio de adquisición el interés
mercados, que corrido. De optar por la segunda alternativa, en
contenga intereses la medida en que los intereses se paguen, se
corridos desde la pongan a disposición o se capitalicen, lo que
emisión o desde la ocurra antes, el interés sujeto a impuesto será
fecha del la diferencia entre el importe puesto a
pago de la última disposición o capitalizado y la parte del precio
cuota de interés, el de adquisición atribuible al interés corrido a la
contribuyente fecha de adquisición.
podrá optar entre:

Si se suscribe o
adquiere un valor
que
El descuento recibirá el tratamiento aplicable a los intereses,
hubiera sido
debiendo imputarse en función a su devengamiento en cada
emitido bajo la par,
año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta
pagando un
el mes en que se produzca la amortización parcial y/o total o
precio neto de
hasta su enajenación, lo que ocurra con anterioridad.
intereses corridos,
menor al
nominal residual:
COMPRA VENTA DE VALORES (EN GENERAL, TITULOS PÚBLICOS)
LAS OPCIÓN 1 Ó 2 DEBEN APLICARSE A TODAS LAS INVERSIONES Y MANTENERE DURANTE 5 AÑOS
DEDUCCIÓN ESPECIAL COMPUTABLE

¿Sobre qué rentas es deducible?
Intereses (o denominación que reciba la Resultado proveniente de la

renta de la colocación de capital) originados enajenación de:
en:
 Depósitos bancarios,  Títulos públicos

 Títulos públicos,  Obligaciones negociables,
 Obligaciones negociables,  Títulos de deuda,
inversión,  Cuotapartes de fondos comunes de
 Títulos de deuda de fideicomisos inversión con cotización,
financieros y contratos similares,  Monedas Digitales
 Bonos,  así como cualquier otra clase de título
 Demás valores. o bono y demás valores.
FUENTE ARGENTINA
GNI INC. a) Art. 23 LEY

MONTO DEDUCIBLE
(PERIODO FISCAL 2018: $ 66.917,91)
Pueden computarse los costos de adquisición y

¿ALGO MAS? gastos directa o indirectamente relacionados
con ellas.
La deducción se proporcionará de acuerdo a la renta

atribuible a cada uno de esos conceptos.
EJEMPLO
Durante el 2018, Juan percibió:
 Intereses por plazos fijos en pesos: $ 45.000
 Intereses por LEBAC: $ 38.000
 Intereses por LETES: $ 35.000 (Pesificado)
 Cupón de Bono en dólares: $ 16.000 (Pesificado)
Resultado proveniente de la enajenación de:
 Acciones
 Certificados de depósito de acciones
 Participaciones Societarias
 Cuotaspartes de FCI
15%
 Fideicomisos
 Monedas Digitales
 Bonos
 Títulos
 Demás Valores
 Inmuebles NO Aplica
 Derechos Sobre Inmuebles Deducción
Especial
Fuente Extranjera
CUARTA CATEGORÍA: TRABAJO PERSONAL
Cargos Públicos y Gastos protocolares
Trabajo personal en relación de dependencia
Jubilaciones, Pensiones, Retiros o Subsidios de cualquier especie
Beneficios de Planes de Retiro Privado

ART. 79 L
Servicios personales prestados por socios en cooperativas
Son Ganancias
Gravadas
Profesiones Liberales u oficios, albacea, síndico y mandatario
PRINCIPIO DE
LO Directores y Administradores de Sociedades
PERCIBIDO
Corredor, Viajante de Comercio y Despachante de Aduana
Remuneraciones de diplomáticos extranjeros en el país, a reciprocidad
Indemnizaciones:
Por antigüedad en caso de despido
ART. 20 L En caso de muerte o accidente o enfermedad
Son Ganancias
Exentas
NO EXENTO:
PRINCIPIO DE
LO  PREAVISO
PERCIBIDO  Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni
las remuneraciones que se continúen
percibiendo durante las licencias o ausencias
por enfermedad
Sumas que se generen con motivo de la desvinculación laboral:
Empleado que se desempeña Cargos directivos y ejecutivos de

en: empresas públicas y privadas
12 meses inmediatos anteriores a la fecha

Son Ganancias Tiempo desempeñado: de la desvinculación (en forma continua o
GRAVADAS descontinua)
Directorios, consejos, juntas, comisiones

ejecutivas o de dirección, órganos societarios
(DECRETO asimilables, o posiciones gerenciales que
Tipo de cargo: involucren la toma de decisiones o la ejecución
976/18) de políticas y directivas adoptadas por los
accionistas, socios u órganos antes
mencionados.
Remuneración bruta mensual tomada

como base para el cálculo de la
indemnización prevista por la legislación
Base de cálculo laboral aplicable supere en al menos 15
veces el SMVM a la fecha de
desvinvulación.
ART. 20 z) L
Diferencia entre el valor de las horas extras y el de las
Son
horas ordinarias, que perciban por los servicios prestados
Ganancias en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana.
Exentas
HORAS EXTRAS
NO SE COMPUTARAN a los fines de saltar de tramo en la escala del
DE DÍAS
ARTÍCULO 90.
HÁBILES
TRIBUTAN A LA ALÍCUOTA MARGINAL CORRESPONDIENTE AL

TRAMO DE LA ESCALA
NO PODRÁN ESTABLECERSE EXENCIONES DE NINGUN TIPO, EN RELACIÓN A LAS

RENTAS DEL ARTÍCULO 79 INC. A), B) y C), SOBRE:
 Gastos de  cualquier otra recreo o

representación, compensación de  descanso, pago de
 viáticos, similar naturaleza, gastos de educación del
 movilidad, cualquiera fuere la grupo
 Bonificación especial, denominación  familiar u otros
 protocolo, asignada. conceptos similares
 riesgo profesional,  beneficios sociales y/o
 coeficiente técnico, vales de combustibles,
 dedicación especial o  extensión o
funcional, autorización de uso de
 responsabilidad tarjetas de
jerárquica o funcional,  compra y/o crédito,
 desarraigo vivienda, viajes de
¿Cómo se realiza el cálculo del impuesto para una persona física en relación de
dependencia, por las hs extras? Se le restan y ahí me fijo en la tabla y después lo
vuelvo a sumar?
SI.
TABLA ARTÍCULO 90 PERIODO FISCAL 2018

EXENTO
DEDUCCIONES GENERALES: CUÁNTO DEDUCIR

2018 2019
Seguro de Vida Hasta $ 996,23 Hasta $ 12.000
Gastos de sepelio Hasta $ 996,23

Intereses hipotecarios
(solo casa habitación)
Hasta $ 20.000,00
Servicio doméstico Hasta la GNI ART. 23 a)
Asistencia Médica: 40% de lo facturado Hasta 5% GN
Medicina Prepaga Hasta 5% GN
Donaciones Hasta 5% GN
Autónomos y Cajas previsionales Efectivo Pago (Principio de lo percibido)
Alquileres de inmuebles destinados a casa habitación 40% DE LO PAGADO Y HASTA LA GNI ART.
(ÚNICO INMUEBLE)
TITULAR O SUCESIÓN INDIVISA 23 a)
DEDUCCIONES GENERALES: SEGUROS

2018 2019 2020 2021
Hasta $ 996,23 Hasta $ 12.000 Hasta $ 18.000 Hasta $ 23.000
Seguros para casos de muerte
Seguros mixtos: muerte + ahorro
Adquisición de cuotapartes de FCI que se constituyan con fines de retiro (a

Seguros: reglamentar por la CNV)
Aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados

administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nación.
DEDUCCIONES GENERALES PH
Alquileres de inmuebles destinados a casa habitación
ÚNICO INMUEBLE DEL CONTRIBUYENTE
DESDE 2017 en adelante
TOPE 40% DE LO
Importe anual pagado
FACTURADO = $ GNI 2018 = $ 66.917,91
$ 120.000
48.000
TOMO $ 48.000
Importe anual pagado

TOPE 40% = $ 72.000 GNI = $ 66.917,91
$ 180.000
TOMO $ 66.917,91
DEDUCCIONES ESPECIALES 4TA. CATEGORIA
2017 en adelante
REINTEGRO DE GASTOS Y
HASTA EL 40% DE LA GNI
VIÁTICOS
TRANSPORTE DE LARGA
HASTA LA GNI
DISTANCIA
ADICIONAL POR
MATERIAL DIDÁCTICO DE HASTA EL 40% DE LA GNI
DOCENTES
Hasta $ 996,23
CCMA
Hasta $ 996,23
Por lo general, viene en el recibo de sueldo
Por lo general, viene en el recibo de sueldo
Por casa habitación, hasta $ 20.000
Caja Previsional
Hasta el MNI (Sueldo + CCSS)
Hasta el 5% de la GN
Hasta el 5% de la GN
40% de lo Facturado y hasta el 5% de la GN

 Corroborar que la institución se encuentre

empadronada en el Registro de Entidades Exentas, en
la página www.afip.gob.ar, dentro de la consulta:
http://www.afip.gob.ar/genericos/exentas/rg2681/
 Deben ser realizadas a los fiscos -nacional, provincial
o municipal-; al Fondo Partidario Permanente; a los
partidos políticos reconocidos; a las instituciones
religiosas; y a las entidades exentas, que tengan
como objetivo principal: La realización de una obra
médica asistencial de beneficencia, sin fines de
lucro, incluidas las actividades de cuidado y
protección de la infancia, vejez, minusvalía y
discapacidad. La investigación científica y
tecnológica. O la actividad educativa sistemática y
de grado, para el otorgamiento de títulos
Arts. 20 y 81, reconocidos oficialmente por el Ministerio de Cultura
inc. c) de Ley y Educación.
20.628 y Arts.  Debe efectuarse mediante depósito bancario,
28, 31 y 32 de aunque son admitidas las donaciones en especie.
la RG 2681/09
DEDUCCIONES PERSONALES ART 23 LEY IMPUESTO A LAS GANANCIAS
EL BENEFICIO ZONA PATAGÓNICA ES SOLAMENTE PARA TRABAJADORES Y JUBILADOS
2018 2019
2018 2019
Patagonia Patagonia
GANANCIA NO IMPONIBLE (INC. A) $ 66.917,91 $ 81.639,85 $ 85.848,99 $ 104.735,77
CARGAS DE FAMILIA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE CON INGRESOS NETOS < GNI Y RESIDENTES (INC B)
CÓNYUGE $ 62.385,20 $ 76.109,94 $ 80.033,97 $ 97.641,44
HIJO / HIJASTRO $ 31.461,09 $ 38.382,53 $ 40.361,43 $ 49.240,94

Menor de 18 años o incapacitado
HASTA EL 2017 DESDE EL 2018 (RG 4286/18)
HIJO: Ambos progenitores al 100% HIJO: Cada progenitor al 50%, o uno de ellos al 100%
HIJASTRO: Será computado por el PROGENITOR, excepto que éste no posea renta imponible, en
cuyo caso será computado por el progenitor afín.
DEDUCCION 2018 2019

2018 2019
ESPECIAL SIMPLE Patagonia Patagonia
(INC. C) $ 133.835,82 $ 163.279,70 $ 171.697,98 $ 209.471,54
Requisito para su cómputo:

Art. 49 AUTÓNOMOS que
- Pago de autónomos o caja respectiva
trabajen personalmente en la
actividad - Plan de pagos o pago de las cuotas pendientes hasta el
vencimiento de la DJ
Rentas del artículo 79 LEY I.G.

d) Planes de seguro de retiro privado
e) Servicios personales de socios de cooperativas
f) Profesionales liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, director
de sociedades anónimas y fideicomisario
Honorarios de gerentes de SRL, SCS y SCA
Corredor, Viajante de Comercio y Despachante de Aduana
DEDUCCION ESPECIAL 2018 2019

SIMPLE NUEVOS 2018 2019
PROFESIONALES / Patagonia Patagonia
EMPRENDEDORES (INC.
C) 167.294,78 $ 204.099,63 $ 214.622,48 $ 261839,43
¿Qué es un “nuevo profesional/emprendedor?”
Los trabajadores
Los profesionales con hasta independientes con hasta
tres (3) años de antigüedad tres (3) años de antigüedad
en la matrícula contados desde su inscripción
como tales
DEDUCCIONES PERSONALES
DEDUCCIONES PERSONALES ART 23ART
LEY23IMPUESTO A LAS
LEY IMPUESTO GANANCIAS
A LAS GANANCIAS
DEDUCCION 2018 2019

2018 2019
ESPECIAL Patagonia Patagonia
INCREMENTADA
$ 321.205,97 $ 391.871,28 $ 412.075,15 $ 502.731,67
Exclusivo Rentas de 4ta. Categoría Art. 79 incs. a), b) y c):
a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.
En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del
Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive.
2017 en adelante
b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su

origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y
de los consejeros de las sociedades cooperativas.
2017 en adelante
DEDUCCION ESPECIAL INCREMENTADA
¿Me puedo tomar el importe total de la deducción especial

incrementada?
No, me puedo tomar hasta el total de las ganancias netas del art. 79
inc. a), b) y c).
ART. 47 DR 1344/98
EJEMPLO PERIODO FISCAL 2018:
INGRESOS NETOS DEDUCCIÓN Me puedo tomar HASTA la CONCLUSIÓN:

POR RELACIÓN ESPECIAL suma de $ 321.205,97, SIN
DE DEPENDENCIA INCREMENTADA TOMO
SUPERAR LA GANANCIA
$ 293.000,00 $ 321.205,97 NETA DE $ 293.000,00 $ 293.000,00
TRATAMIENTO ESPECIAL PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS

PERIODO FISCAL 2017 EN ADELANTE:
COMPARATIVO ENTRE:
GNI INC. a)
6 VECES LA SUMA DEL
+
HABER MÍNIMO
DEDUCCIÓN ESPECIAL GARANTIZADO
INCREMENTADA
TOMO LA MAYOR
REQUISITOS
 No percibir otro tipo de ingresos de distinta naturaleza
 No tributar impuesto a los bienes personales, excepto por la tenencia de un inmueble para
vivienda única
¿CUÁL ES EL MONTO DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL PARA JUBILADOS?
PERIODO
FISCAL
2017
¿CUÁL ES EL MONTO DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL PARA JUBILADOS?
PERIODO
FISCAL
2018
ZONA PATAGÓNICA
ART. 1° LEY 23.272
La Pampa
Río Negro
Chubut
Neuquén
Santa Cruz
Tierra del Fuego
Antártida e Islas del Atlántico Sur
Partido de Patagones de la provincia de Buenos Aires

VALUACIÓN DE ACTIVOS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TIPO DE BIEN GANANCIAS RG 2527/85 BLANQUEO LEY 27260
Adquiridos hasta el
31/12/1945: Valor fiscal a
esa fecha
VALOR DE MERCADO AL
22/07/2016
Adquiridos desde el
01/01/1946
INMUEBLES COSTO mas gastos necesarios EN EL PAÍS: 1 COTIZACIÓN
(Posesión o escritura, lo
primero) EN EL EXTERIOR: 2
COTIZACIONES
MEJORAS: Valor de costo

HASTA EL 31/12/2015: TABLA

AUTOMOTORES, Costo mas gastos necesarios AFIP
NAVES, YATES, para ponerlo en condiciones DESDE EL 01/01/2016 AL
SIMILARES de ser utilizado 22/07/2017: TABLA
REGISTRO AUTOMOTOR
CUENTAS
Valor en pesos al 31/12
CORRIENTES
CAPITAL INVERTIDO (SIN MONTO AL 22/06/2016 +

PLAZOS FIJOS CAPITAL INVERTIDO A
INTERESES DEVENGADOS) POSTERIORI
GANANCIAS: AUTOMOTORES NO AFECTADOS A LA ACTIVIDAD (USO PARTICULAR)
Valor de Venta (CETA) $ 260.000

Menos:
Valor de costo histórico en ganancias $ (200.000)
Igual:
Resultado por venta Rodados: NO GRAVADO + $ 60.000
CALCULO DEL
RESULTADO DE
VENTA
AUTOMOTORES: RESUMEN
GANANCIAS VALOR HISTÓRICO

AÑO DE
INCORPORACIÓN:
2015 EN ADELANTE VALOR RESIDUAL VS. VALOR
BIENES PERSONALES
DE TABLA: EL MAYOR
GANANCIAS VALOR HISTÓRICO

AÑO DE
INCORPORACIÓN:
2014 Y
ANTERIORES
BIENES PERSONALES TOTALMENTE AMORTIZADO:
$ 0,00
GANANCIAS $ 0,00
VENTA EN EL 2018 BIENES PERSONALES $ 0,00 “BAJA EN EL PERIODO FISCAL”

JUSTIFICACIÓN RTADO. VTA. = VALOR VTA. menos
PATRIMONIAL VALOR HISTÓRICO
VALOR DE MERCADO AL
Títulos con cotización Costo mas gastos necesarios 22/07/2016
Participaciones VPP SEGÚN BALANCE

V.P.P.: En proporción al PN del
Sociales (incluye ANTERIOR AL 01/01/2016
Ente
acciones) (SOCIEDADES ACTIVAS)
Explotaciones
Unipersonales sin balance Valor de Costo Valor al 22/07/2016
comercial
Cotización al 22/07/2016
Moneda Extranjera Valor de Costo en Pesos (14,81)
FORMULARIO 572. OBJETIVO:
INFORMAR AL EMPLEADOR:
Relaciones de Pluriempleo
Deducciones y conceptos a descontar en el impuesto a las ganancias
Percepciones por compras y viajes en el exterior
PLAZO PARA INFORMAR PERIODO 2018:

31 DE MARZO DE 2019
FORMULARIO 572 WEB - SiRADIG
GENERALIZACIÓN DEFINITIVA
desde el PERIODO FISCAL 2017
FORMULARIO 572 WEB: SIRADIG

Requisitos para su habilitación
Poseer CUIL o CUIT
Clave Fiscal Nivel 2
Tener registrado:
 Correo electrónico
 Teléfono


 Si tiene un único
empleador, este será
su Agente de
Retención
 Si tiene más de un
empleador, deberá
cargarlos comenzando
por su Agente de
Retención.
 Para el resto de sus
empleadores deberá
informar el detalle de
importes mensuales.
PLURIEMPLEO
Deberá informarse
- Remuneración mensual
- Descuentos
- Retenciones
EMPLEADOR NO
AGENTE DE
RETENCIÓN
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Picado Fino II Actualizando Ganancias 07.02.2019 BN

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